Actuellement, les politiques fiscales préférentielles des pays ont créé des opportunités pour les entreprises, en particulier les multinationales, de développer et d’étendre leurs activités.
Cependant, dans le contexte d’un système fiscal et d’une application non synchronisés et incomplets, ainsi que de nombreux avantages en termes de capital et d’expérience, ces entreprises ont profité des failles de gestion pour échapper à l’impôt par des actes qui érodent l’assiette fiscale ou les prix de transfert, transférant les bénéfices des endroits où les taux d’imposition sont élevés vers des endroits où les taux d’imposition sont faibles.
Ces activités ont sérieusement érodé les recettes budgétaires des pays, conduisant de nombreux pays dans le monde à appliquer unilatéralement différents types d’impôts, donnant lieu à des désaccords et des conflits entre les pays.
Plus précisément, la plupart des pays en développement se livrent à une course au moins-disant fiscal en se faisant concurrence pour réduire l'impôt sur les sociétés ou en mettant en œuvre de nombreuses incitations fiscales. Les bénéficiaires sont les multinationales qui, malgré leurs bénéfices élevés, paient un impôt sur les sociétés très faible, voire nul.
L'imposition d'un impôt minimum met fin à la course au moins-disant : les capitaux d'investissement direct étranger (IDE) ne se dirigent plus vers les pays en développement, mais trouvent de nouvelles directions d'investissement. L'impôt minimum mondial vise donc à empêcher la course au moins-disant fiscal entre les pays.
Mme Nguyen Thi Cuc - Présidente de l'Association des conseillers fiscaux du Vietnam.
Dans cette situation, l'élaboration par le Vietnam d'une politique fiscale minimale mondiale à appliquer à partir de 2024 (y compris le règlement sur la synthèse du revenu minimum imposable IIR) et d'un impôt minimum supplémentaire national standard (QDMTT) vise à garantir les droits et intérêts légitimes du Vietnam, en créant un niveau de confiance entre les entreprises et le gouvernement afin que les entreprises puissent continuer à investir et à développer leurs investissements au Vietnam.
Dans le cadre de la recherche et du perfectionnement du régime d'impôt minimum mondial au Vietnam, cette politique est une étape incontournable pour aider le pays à obtenir le droit de percevoir des impôts légitimes. Le Vietnam dispose d'atouts pour attirer les investissements, tels que sa situation géographique, un environnement économique, social et politique relativement stable et une économie toujours dynamique avec un bon taux de croissance.
Par conséquent, la confirmation par le gouvernement de sa participation au mécanisme d'impôt minimum mondial confirme en partie la voix du Vietnam dans l'intégration aux tendances mondiales, renforçant la position du Vietnam en termes de transparence dans le système politique aux yeux des amis internationaux et des forums nationaux.
Toutefois, d’après l’expérience des pays de la région, l’application d’un impôt minimum mondial rendra les incitations fiscales actuelles du Vietnam moins attrayantes pour les entreprises multinationales (EMN) soumises à candidature.
Parallèlement, les multinationales jouent un rôle important dans le développement économique du Vietnam. L'absence de grandes multinationales et d'entreprises satellites aura un impact considérable sur l'environnement d'investissement et la compétitivité du Vietnam à l'international.
Il s'agit d'un problème susceptible d'entraver l'attraction et le développement d'investissements de qualité en provenance des multinationales. Si cette mesure n'est pas appliquée efficacement, elle peut entraîner un déplacement des investissements du Vietnam vers d'autres pays dotés de politiques incitatives plus attractives et d'un environnement d'investissement et d'affaires plus favorable.
L’application d’un impôt minimum mondial est considérée comme une opportunité pour le Vietnam d’améliorer sa stratégie et son modèle d’attraction des IDE.
Le déplacement des investissements des grandes entreprises d'IDE aura un impact négatif sur les objectifs de développement industriel national du Vietnam. Le Vietnam est un pays en développement, l'une des économies attirant le plus d'IDE au monde. Par conséquent, si les flux sont faussés par des impôts minimums, ils seront certainement affectés.
Lorsque les incitations fiscales ne sont plus efficaces, le Vietnam doit mettre en place des mesures de soutien pour maintenir sa compétitivité et attirer les investissements. Cependant, ce soutien financier doit être soigneusement étudié, car il pourrait ne pas être compatible avec l'application des règles mondiales relatives à l'impôt minimum.
De nombreuses entreprises étrangères investissent au Vietnam non seulement en raison des incitations fiscales sur les sociétés, mais surtout en raison de facteurs tels que la main-d’œuvre et la situation géographique.
Au lieu d'incitations fiscales déraisonnables, la réduction des coûts tels que le transport et l'octroi de droits miniers apporteront une meilleure valeur ajoutée pour créer un environnement d'investissement plus favorable pour les entreprises, ce qui peut être considéré comme une compensation partielle pour les entreprises dans l'environnement d'investissement du Vietnam.
Parallèlement, il est nécessaire de se concentrer sur l'amélioration de l'indice de compétitivité du Vietnam, afin de minimiser, voire d'éliminer, les coûts cachés supportés par les entreprises. Parallèlement au renforcement de la réforme des procédures administratives, il est essentiel d'améliorer la qualité des services publics : ouverture, transparence, cohérence, compréhension et mise en œuvre aisées, afin d'aider les entreprises à réduire leurs coûts de gestion et à accroître leur efficacité.
L'application d'un impôt minimum mondial est considérée comme une opportunité pour le Vietnam d'améliorer sa stratégie et son modèle d'attraction des IDE. À ce moment-là, le modèle économique traditionnel évoluera vers une économie circulaire et une croissance verte et durable. L'attraction des investissements passera des incitations fiscales au renforcement des lois protectrices, à la promotion d'une main-d'œuvre de qualité, au soutien d'infrastructures de qualité et à de bonnes politiques douanières .
Nguyen Thi Cuc - Présidente de l'Association des conseillers fiscaux du Vietnam
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