Comment déclarer et payer les impôts liés aux cours particuliers ?

La circulaire 29/2024/TT-BG&DT (circulaire 29) du ministère de l'Éducation et de la Formation, relative à l'enseignement et à l'apprentissage extrascolaires, est entrée en vigueur le 14 février. Les enseignants dispensant des cours particuliers à domicile sont donc tenus de déclarer leur activité. Cependant, une question que se posent de nombreux enseignants et citoyens est celle du paiement des impôts après cette déclaration.

Les enseignants s'inscrivent de leur propre initiative pour effectuer des tâches d'enseignement supplémentaires

En réalité, de nombreux enseignants inscrits pour donner des cours particuliers ont dû cesser leur activité en raison de la circulaire 29/2024/TT-BGDDT, qui stipule que les enseignants des écoles publiques ne sont pas autorisés à gérer ou à animer des cours particuliers en dehors de l'établissement scolaire, mais peuvent y participer. Afin d'éviter toute interruption de leurs cours particuliers, certains enseignants ont pris l'initiative de se renseigner et de demander à un tiers de les enregistrer à titre professionnel ou personnel. Cependant, la procédure d'obtention d'une licence pour donner des cours particuliers, dans le respect de la loi et des droits des enseignants, reste un sujet sensible.

Les citoyens effectuent les démarches de paiement des impôts auprès de l'État.

Conformément à la circulaire n° 29/2024/TT-BGDDT, pour pouvoir s'inscrire à des activités d'enseignement complémentaires, les enseignants doivent immatriculer leur activité, en faire la publicité, afficher des informations et en informer le chef d'établissement concernant le contenu de leur inscription. L'immatriculation de l'activité peut se faire sous la forme d'une entreprise familiale ou d'autres formes juridiques prévues par la loi sur les entreprises.

M. Nguyen Bach (ville de Vinh - Nghe An ), dont l'épouse est professeure d'anglais au lycée de la ville de Vinh, a indiqué que le 18 février, il avait demandé à quelqu'un de soumettre la demande d'établissement d'une entreprise familiale, puis on lui avait indiqué qu'il devait fournir quelques autres types de documents pour être admissible.

« Les besoins en matière d'enseignement et d'apprentissage supplémentaires sont considérables. Outre les élèves en général, il y a aussi les enfants et petits-enfants de leurs proches qui souhaitent leur confier des cours particuliers. De même, les enfants d'enseignants les y inscrivent. C'est pourquoi, comme il n'est pas possible pour ma femme d'enseigner dans les centres, mon mari et moi avons décidé de nous inscrire comme enseignants particuliers conformément à la circulaire n° 29 », a déclaré M. Bach.

Mme Nhat Anh, professeure de mathématiques dans un lycée privé du district de Bac Tu Liem à Hanoï , a expliqué avoir choisi de donner des cours de soutien pour le compte du centre. Elle a précisé que, dans les établissements privés, le nombre d'élèves inscrits à ces cours est généralement faible et que sa famille ne dispose pas des locaux nécessaires pour organiser des cours particuliers. « J'ai opté pour le centre afin d'éviter tout problème. Le centre se chargera des démarches et des frais d'inscription », a-t-elle indiqué.

Les informations provenant de certaines localités comme Hai Phong, Ha Tinh, Hanoi... montrent qu'après le 14 février, le nombre de demandes d'enregistrement d'entreprises dans le secteur de l'éducation a augmenté.

Selon le vice-ministre de l'Éducation et de la Formation, Pham Ngoc Thuong, la demande d'enseignement et d'apprentissage supplémentaires est actuellement très forte, mais il s'agit d'une activité complexe, tant à l'intérieur qu'à l'extérieur de l'école. Le ministère de l'Éducation et de la Formation a publié la circulaire n° 29 afin de renforcer l'encadrement de ce domaine, non pas pour interdire aux enseignants de dispenser des cours supplémentaires, mais uniquement pour proscrire les pratiques d'enseignement supplémentaire inappropriées. « La gestion de l'enseignement et de l'apprentissage supplémentaires relève non seulement d'une politique, mais aussi d'une évolution des mentalités », a déclaré M. Thuong.

Comment payer ses impôts ?

Conformément à la circulaire 29/2024/TT-BGDDT relative à l'enseignement et à l'apprentissage extrascolaires, applicable à compter du 14 février 2025, les organismes ou personnes physiques organisant des activités d'enseignement et d'apprentissage extrascolaires payantes (ci-après dénommés collectivement « structures extrascolaires ») doivent s'enregistrer conformément à la loi. Le montant des frais d'inscription aux activités extrascolaires est fixé d'un commun accord entre les parents, les élèves et les structures extrascolaires. La collecte, la gestion et l'utilisation des frais d'inscription aux activités extrascolaires sont soumises aux dispositions légales en matière de finances, de budget, de patrimoine, de comptabilité, de fiscalité et autres réglementations applicables.

Pour revenir à l'histoire de M. Nguyen Bach, habitant de Vinh, dans la province de Nghệ An, il a expliqué que lorsqu'il s'est renseigné, il a appris que s'il obtenait une licence d'enseignement, il devrait s'acquitter d'une redevance annuelle, mais que les modalités de paiement de l'impôt sur le revenu restaient floues. « Je me demande sur quelle base sont calculés les revenus servant à l'imposition de l'impôt sur le revenu », a-t-il demandé.

Le souci de M. Nguyen Bach est également partagé par de nombreux enseignants qui demandent à leurs proches ou créent leur propre entreprise pour organiser des cours et des apprentissages supplémentaires.

Abordant ce sujet, M. Nguyen Van Duoc, directeur général de la société Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited, a déclaré que le tutorat est essentiellement une activité commerciale et doit donc être soumis aux impôts.

Selon M. Duoc, pour créer une entreprise familiale, les enseignants doivent solliciter une autorisation auprès du Comité populaire du district où se situe leur activité. S'ils créent une société ou une entreprise, ils doivent s'enregistrer auprès du Département de la planification et de l'investissement, qui délivrera l'autorisation correspondante, sauf dans les cas où la réglementation leur interdit d'apporter des capitaux, de créer ou de gérer une entreprise.

Concernant l'immatriculation des entreprises, M. Duoc a indiqué que les chefs d'entreprise devront s'immatriculer et déclarer leurs impôts auprès des autorités fiscales des localités avec lesquelles ils n'ont pas de lien fiscal. À défaut, ils devront déclarer et payer leurs impôts. « Le paiement des impôts sous forme de forfait est la solution la plus avantageuse pour les entreprises individuelles », a-t-il précisé.

Conformément à la réglementation en vigueur, le calcul de l'impôt pour les ménages soumis à un impôt forfaitaire repose sur le chiffre d'affaires imposable et le taux d'imposition appliqué à ce chiffre. Le chiffre d'affaires imposable comprend les recettes, y compris l'impôt (le cas échéant), sur toutes les ventes, les frais de traitement, les commissions et les honoraires de prestation de services perçus au cours de la période d'imposition et provenant des activités de production et de commercialisation de biens et de services. Par conséquent, les recettes issues du tutorat comprennent l'ensemble des frais de scolarité et autres recettes connexes.

Les ménages et les personnes physiques exerçant une activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur ou égal à 100 millions de VND sont exonérés de TVA et d'impôt sur le revenu, conformément à la législation en vigueur. Ils sont tenus de déclarer leurs impôts avec exactitude, honnêteté et exhaustivité, et de soumettre leurs documents fiscaux dans les délais impartis. Ils sont également responsables, devant la loi, de l'exactitude, de l'honnêteté et de l'exhaustivité de leurs déclarations fiscales, conformément à la réglementation.

Cependant, selon M. Nguyen Van Duoc, si les activités de tutorat et d'apprentissage respectent les conditions prévues par la loi sur l'éducation, elles ne sont pas soumises à la TVA, mais les entreprises de tutorat seront soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le taux de cet impôt pour le secteur de l'éducation est de 2 %.

En ce qui concerne la taxe sur les licences commerciales, les ménages à activité commerciale qui paient la taxe par la méthode forfaitaire n'ont pas à déclarer les frais de licence commerciale car ils sont informés de la taxe forfaitaire par l'administration fiscale.

Dans le cas où les enseignants n'ouvrent pas directement une entreprise pour organiser des cours supplémentaires, mais participent à ces cours par le biais d'autres organisations pour percevoir des salaires, M. Duoc a déclaré que, dans ce cas, l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être prélevé sur ces salaires et ajouté au revenu total des enseignants dans les écoles, et que cet impôt doit être finalisé à la fin de l'année conformément à la réglementation.

À compter du 1er janvier 2026, le seuil d'imposition pour les entreprises et les particuliers est fixé à 200 millions de VND ou plus. Le calcul de ce seuil pour les entreprises et les particuliers dont les revenus proviennent d'activités de production et commerciales soumises à la TVA et à l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'effectue selon la formule suivante :

TVA à payer = Recettes imposables à la TVA x Taux de TVA.

Impôt sur le revenu des personnes physiques à payer = Revenu imposable x Taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques

Source : https://daidoanket.vn/day-them-dong-thue-nhu-the-nao-10300377.html