Comment le tutorat est-il taxé ?

La circulaire 29/2024/TT-BG&ĐT (circulaire 29) du ministère de l'Éducation et de la Formation, relative au soutien scolaire et aux cours particuliers, est entrée en vigueur le 14 février. De ce fait, les enseignants dispensant des cours particuliers à domicile sont désormais tenus d'enregistrer leur activité. Cependant, une question que se posent de nombreux enseignants et citoyens concerne le traitement fiscal après l'enregistrement de leur activité.

Les enseignants enregistrent proactivement leurs entreprises de tutorat.

En réalité, de nombreux enseignants inscrits comme prestataires de soutien scolaire ont dû cesser leur activité suite à la circulaire 29/2024/TT-BGDĐT stipulant que « les enseignants des écoles publiques ne sont pas autorisés à gérer ou à organiser des activités de soutien scolaire extrascolaires, mais peuvent donner des cours particuliers en dehors de l'établissement scolaire ». Afin de maintenir leurs activités, les enseignants se sont renseignés et ont incité d'autres personnes à enregistrer leur entreprise ou leur activité à domicile. Toutefois, l'obtention d'une licence de soutien scolaire conforme à la loi et protégeant les droits des enseignants demeure un enjeu crucial.

Les citoyens effectuent la procédure de paiement des impôts à l'État.

Conformément à la circulaire n° 29/2024/TT-BGDĐT, pour exercer une activité de tutorat, les enseignants doivent s'enregistrer, afficher publiquement les informations relatives à leur activité et communiquer les détails de leur inscription au chef d'établissement. L'enregistrement de leur activité peut se faire en tant qu'entreprise familiale ou sous toute autre forme juridique prévue par la loi sur les entreprises.

M. Nguyen Bach (Ville de Vinh, province de Nghệ An ), dont l'épouse est professeure d'anglais dans un lycée de Vinh, a indiqué que le 18 février, il avait pris l'initiative de demander à une personne de déposer sa demande d'immatriculation d'entreprise. On lui a alors indiqué qu'il devait fournir quelques documents supplémentaires pour que sa demande soit recevable.

« La demande de soutien scolaire est très forte. Outre les élèves en général, des proches et des connaissances souhaitent nous confier leurs enfants ou petits-enfants pour des cours particuliers. Il arrive même que des enfants d'enseignants nous confient leurs propres enfants. Par conséquent, il ne serait pas pratique pour ma femme d'enseigner dans des centres de soutien scolaire ; nous avons donc décidé, ma femme et moi, de nous inscrire comme tuteurs conformément à la circulaire n° 29 », a déclaré M. Bach.

Mme Nhat Anh, professeure de mathématiques dans un lycée privé du district de Bac Tu Liem à Hanoï, explique avoir choisi de donner des cours particuliers par le biais d'un centre. En effet, le nombre d'élèves bénéficiant de ce soutien scolaire dans son établissement est restreint, et son domicile ne dispose pas d'un espace suffisant pour organiser des cours en présentiel. « J'ai opté pour un centre afin d'éviter toute complication. Le centre gère toutes les démarches administratives et les frais de scolarité », précise-t-elle.

Des informations provenant de plusieurs localités telles que Hai Phong, Ha Tinh, Hanoi, etc., indiquent que depuis le 14 février, le nombre de demandes d'enregistrement d'entreprises dans le secteur de l'éducation a augmenté.

Selon le vice-ministre de l'Éducation et de la Formation, Pham Ngoc Thuong, la demande de soutien scolaire et de cours de soutien est actuellement très forte, mais il s'agit d'une activité complexe, tant à l'intérieur qu'à l'extérieur des établissements scolaires. Le ministère de l'Éducation et de la Formation a publié la circulaire n° 29 afin de renforcer l'encadrement dans ce domaine, non pas pour interdire aux enseignants de donner des cours particuliers, mais uniquement pour proscrire les activités de soutien scolaire non conformes à la réglementation. « Encadrer le soutien scolaire et les cours de soutien scolaire n'est pas seulement une question de politique générale, mais aussi un changement de mentalité », a déclaré M. Thuong.

Comment payer mes impôts ?

Conformément à la circulaire 29/2024/TT-BGDĐT relative au soutien scolaire extrascolaire, applicable à compter du 14 février 2025, les organismes ou personnes physiques proposant du soutien scolaire extrascolaire payant (ci-après dénommés « centres de soutien scolaire ») doivent s’enregistrer conformément à la loi. Le montant des frais de soutien scolaire est fixé d’un commun accord entre les parents, les élèves et le centre de soutien scolaire. La perception, la gestion et l’utilisation des frais de soutien scolaire doivent être conformes à la législation en matière de finances, de budget, de patrimoine, de comptabilité, de fiscalité et à toute autre réglementation applicable.

Pour revenir à l'histoire de M. Nguyen Bach, habitant de Vinh, dans la province de Nghệ An, il a expliqué qu'en se renseignant, il avait appris que l'obtention d'une licence d'enseignement s'accompagnerait du paiement d'une taxe annuelle d'exploitation, mais que les modalités de paiement de l'impôt sur le revenu restaient floues. « Je m'interroge sur la base de calcul du revenu imposable », a-t-il déclaré.

Les préoccupations de M. Nguyen Bach sont également partagées par de nombreux enseignants qui comptent sur leurs proches ou créent leur propre entreprise pour organiser des cours particuliers et du soutien scolaire.

Partageant son point de vue sur cette question, M. Nguyen Van Duoc, directeur général de Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited, a déclaré que le tutorat est essentiellement une activité commerciale et est donc soumis à l'impôt.

Selon M. Duoc, si des enseignants souhaitent créer une entreprise à domicile, ils devront solliciter une autorisation auprès du Comité populaire du district ou du comté où se situe cette entreprise. S'ils créent une société ou une entreprise, ils devront l'immatriculer auprès du Département de la planification et de l'investissement, sauf dans les cas où la réglementation leur interdit d'apporter des capitaux, de créer ou de gérer une entreprise.

Concernant l'immatriculation des entreprises, M. Duoc a indiqué que les chefs d'entreprise devront se rendre au centre des impôts pour s'immatriculer, payer et déclarer leurs impôts dans les localités où il n'existe pas de système centralisé. Dans les autres cas, ils devront déclarer et payer leurs impôts individuellement. « Le paiement des impôts au forfait est l'option la plus avantageuse pour les chefs d'entreprise », a précisé M. Duoc.

Conformément à la réglementation en vigueur, le calcul de l'impôt pour les ménages soumis à un taux forfaitaire repose sur le revenu imposable et le taux d'imposition applicable à ce revenu. Le revenu imposable correspond au revenu, taxe comprise (le cas échéant), sur toutes les ventes, frais de traitement, commissions et frais de service générés au cours de la période d'imposition et provenant de la production et de l'exploitation de biens et de services. Par conséquent, le revenu provenant du tutorat inclut tous les frais de scolarité et autres revenus connexes.

Les entreprises familiales et les entrepreneurs individuels dont le chiffre d'affaires annuel issu de leurs activités de production et commerciales est inférieur ou égal à 100 millions de VND sont exonérés de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et d'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP), conformément à la législation en vigueur. Ces entreprises et entrepreneurs individuels sont tenus de déclarer leurs impôts de manière exacte, véridique et complète et de déposer leurs déclarations fiscales dans les délais impartis ; ils sont légalement responsables de l'exactitude, de la véracité et de l'exhaustivité de leurs déclarations fiscales, conformément à la réglementation.

Cependant, selon M. Nguyen Van Duoc, les activités de tutorat conformes à la loi sur l'éducation ne sont pas soumises à la TVA, mais les entreprises de tutorat sont assujetties à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques pour le secteur de l'éducation est de 2 %.

En ce qui concerne la taxe sur les licences commerciales, les ménages à activité commerciale qui paient leur taxe au forfait ne sont pas tenus de déclarer les frais de licence commerciale car ils ont été informés de cette taxe forfaitaire par l'administration fiscale.

Dans les cas où les enseignants n'ouvrent pas directement une entreprise pour organiser du tutorat mais participent à des activités de tutorat par le biais d'une autre organisation pour recevoir des salaires, M. Duoc a déclaré que dans de tels cas, l'impôt sur le revenu personnel doit être prélevé sur les salaires et ajouté au revenu total de l'enseignant dans les écoles, et que le règlement annuel de l'impôt sur le revenu personnel doit être effectué conformément à la réglementation.

À compter du 1er janvier 2026, le seuil d'imposition pour les entreprises individuelles et les ménages est fixé à 200 millions de VND ou plus. Le calcul des revenus des entreprises individuelles et des ménages dont les activités de production et commerciales relèvent de la TVA et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'effectue selon la formule suivante :

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