Nouvelles lignes directrices proposées concernant l'impôt sur le revenu des particuliers

(Chinhphu.vn) - Le ministère des Finances rédige une circulaire détaillant certaines dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques et du décret gouvernemental n° .../2026/ND-CP du ... de ... 2026 détaillant certaines dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le ministère des Finances propose de nouvelles directives concernant l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Niveau de revenu utilisé pour déterminer les personnes à charge pour lesquelles des déductions fiscales sont applicables.

Selon le projet, le revenu mensuel moyen annuel, toutes sources confondues, des personnes à charge, tel que stipulé au point b, alinéa 4, de l'article 10 de la loi n° 109/2025/QH15 relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et au point c, alinéa 2, points a et b, alinéa 3, de l'article 47 du décret n° .../2026/ND-CP, ne doit pas dépasser 3 millions de VND (soit une augmentation de 2 millions de VND par rapport au niveau actuel, qui est de 1 million de VND). (*)

Il incombe aux contribuables d'identifier les personnes à charge qui ne perçoivent aucun revenu ou dont le revenu mensuel moyen, toutes sources confondues, ne dépasse pas le seuil prescrit, et de déclarer avec exactitude et sincérité les revenus de ces personnes. Toute fausse déclaration constatée par l'administration fiscale sera sanctionnée conformément à la loi.

Documents identifiant les personnes à charge admissibles aux déductions pour allocation personnelle.

1. Les documents requis pour identifier l'enfant d'un contribuable comme personne à charge sont les suivants :

a) Pour les enfants biologiques : une copie du certificat de naissance et une copie de la carte d’identité si une carte d’identité a été délivrée.

b) Pour les enfants adoptés : une copie de l’acte de naissance ; une copie de la carte d’identité si elle a été délivrée ; et l’un des documents suivants : une copie de la décision reconnaissant l’adoption ou de la décision reconnaissant la relation parent-enfant délivrée par un organisme d’État compétent.

c) Pour les beaux-enfants de l'épouse ou du mari : une copie du certificat de naissance et une copie de la carte d'identité si elle a été délivrée ; une copie du certificat de mariage du contribuable ou d'autres documents prouvant la relation avec le beau-enfant de l'épouse ou du mari.

2. Les documents requis pour identifier une personne à charge comme étant le conjoint du contribuable sont les suivants :

a) Une copie de votre carte d'identité.

b) Une copie du certificat de mariage ou d’un autre document prouvant la relation conjugale, certifiée par une autorité compétente.

3. Les documents requis pour identifier les personnes à charge comme étant les parents du contribuable sont les suivants :

a) Pour le père et la mère biologiques du contribuable : une copie de leur carte d'identité et de leur acte de naissance.

b) Pour le beau-père, la belle-mère ou le père du mari, la mère du mari : une copie de la carte d'identité de l'épouse ou du mari, une copie du certificat de naissance ; une copie du certificat de mariage ou d'autres documents prouvant la relation conjugale certifiés par une autorité compétente.

c) Pour les beaux-pères et belles-mères : une copie de leur carte d'identité, une copie de leur certificat de mariage ; une copie du certificat de naissance du conjoint du contribuable ; une copie de leur certificat de mariage ou d'autres documents prouvant la relation conjugale, certifiés par une autorité compétente.

d) Pour les pères et mères adoptifs : une copie de leur carte d’identité ; une copie de la décision reconnaissant l’adoption ou de la décision reconnaissant la relation parent-enfant délivrée par un organisme d’État compétent.

4. Documents identifiant les personnes à charge que le contribuable est légalement tenu de soutenir directement : photocopie de la carte d’identité ; formulaire d’autodéclaration du contribuable conformément au modèle publié avec la circulaire n° /TT-BTC du ministre des Finances guidant la mise en œuvre de certains articles de la loi sur l’administration fiscale et le décret n° /ND-CP du gouvernement détaillant certains articles de la loi sur l’administration fiscale ; documents prouvant que le contribuable est responsable du soutien des personnes à charge conformément à la loi.

5. Documents identifiant les personnes à charge qui sont des enfants âgés de 18 ans ou plus en cas de perte de capacité civile ou d'invalidité : Outre les documents prouvant le lien de filiation correspondant aux cas spécifiés à la clause 1 ci-dessus, les documents identifiant les personnes à charge doivent également comprendre : une copie du certificat de perte de capacité civile tel que prescrit par la loi ou une copie du certificat d'invalidité tel que prescrit par la loi pour les personnes handicapées.

6. Documents identifiant les personnes à charge qui sont des enfants étudiant dans des universités, des collèges, des écoles professionnelles ou des centres de formation professionnelle, y compris les enfants âgés de 18 ans et plus étudiant au niveau de l'enseignement général (y compris la période d'attente des résultats d'examen de juin à septembre de la 12e année) : En plus des documents prouvant la relation d'enfant correspondant aux cas spécifiés à la clause 1 ci-dessus, les documents d'identification de la personne à charge doivent inclure une photocopie de la carte d'étudiant ou une déclaration certifiée par l'école ou d'autres documents prouvant l'inscription dans des universités, des collèges, des écoles professionnelles, des lycées ou des centres de formation professionnelle.

7. Documents identifiant les personnes à charge qui ne peuvent pas travailler : En plus des documents prouvant la relation correspondant aux cas spécifiés aux clauses 1, 2, 3 et 4 ci-dessus, les documents identifiant les personnes à charge doivent également inclure des documents prouvant que la personne a un taux d'invalidité de 81 % ou plus tel que déterminé par la loi.

8. Les contribuables doivent déclarer et modifier les personnes à charge conformément à la législation fiscale et sont seuls responsables, devant la loi, de l'exactitude des informations relatives à ces déclarations et modifications, ainsi que de la déclaration des revenus des personnes à charge, comme indiqué au point (*) ci-dessus. En cas de fraude, des poursuites seront engagées conformément à la législation fiscale et aux lois applicables.

9. Pour les résidents étrangers, s'ils ne disposent pas des documents requis pour chaque cas particulier ci-dessus, ils doivent présenter des documents légaux délivrés par une autorité compétente démontrant la relation entre la personne à charge et le contribuable.

10. Les organismes et les particuliers qui versent des revenus sont responsables de conserver et de fournir une documentation complète prouvant les personnes à charge afin de faciliter les inspections, les audits et autres cas prévus par la loi.

11. Sur la base des informations d'enregistrement fiscal du contribuable, l'administration fiscale exploite et utilise les données du Portail national des services publics, du système d'information de résolution des procédures administratives, des bases de données nationales et des bases de données spécialisées gérées par les agences d'État qui sont partagées et exploitées conformément à la loi pour déterminer les personnes à charge admissibles aux déductions d'allocations familiales.

Dans les cas où l'administration fiscale ne peut accéder ou utiliser les données permettant d'identifier les personnes à charge au sein du Portail national des services publics, du système d'information relatif à la résolution des procédures administratives, des bases de données nationales ou des bases de données spécialisées gérées par les agences d'État et partagées et accessibles conformément à la réglementation légale, le contribuable doit fournir les documents pertinents permettant d'identifier les personnes à charge.

Impôt sur le revenu des personnes physiques lors du transfert de titres dérivés.

Le projet clarifie également la réglementation relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors du transfert de titres dérivés, conformément à la clause 5 de l'article 54 du décret n° /2026/ND-CP.

Selon le projet, l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant du transfert de titres dérivés est déterminé en multipliant le prix de transfert par le taux d'imposition de 0,1 % pour chaque transfert.

Le prix de transfert est déterminé comme suit :

Pour le transfert de titres dérivés sous forme de contrats à terme, le prix de transfert correspond au prix de transfert de chaque contrat. Ce prix est déterminé en multipliant le prix de règlement du contrat au moment de la détermination du revenu imposable par le coefficient multiplicateur du contrat, puis en multipliant le nombre de contrats par le ratio de marge initiale, et enfin en divisant le résultat par 2. (Le ratio de marge initiale est fixé par la Société vietnamienne de dépositaire et de compensation des valeurs mobilières, conformément à la réglementation en vigueur.)

Le moment de détermination du revenu imposable provenant de titres dérivés, et plus particulièrement des contrats à terme, est celui où l'ordre d'achat ou de vente d'un investisseur pour le contrat à terme est exécuté sur le système de négociation de la bourse, ou celui où le contrat à terme expire.

Le projet de loi est actuellement ouvert à la consultation publique sur le portail électronique du ministère des Finances.

Source : https://baochinhphu.vn/de-xuat-huong-dan-moi-ve-thue-thu-nhap-ca-nhan-10226042115162423.htm