Proposition de nouvelles réglementations sur les sujets assujettis à la taxe d'accise.

(Chinhphu.vn) - Le ministère des Finances élabore un décret précisant les modalités d'application de plusieurs articles de la loi relative à la taxe spéciale sur la consommation. À ce titre, le ministère propose des dispositions concernant les entités assujetties à cette taxe.

Le ministère des Finances propose une réglementation relative aux matières soumises à la taxe d'accise.

Sujets imposables

À l’article 3 du projet, le ministère des Finances propose les sujets suivants soumis à la taxe d’accise :

Les entités assujetties à la taxe d'accise sont déterminées conformément aux dispositions de l'article 2 de la loi relative à la taxe d'accise. Certains cas sont précisés ci-après :

1. Les véhicules à moteur de moins de 24 places, y compris : les voitures particulières ; les véhicules à moteur à quatre roues destinés au transport de personnes ; les camionnettes de transport de passagers ; les camionnettes de transport de marchandises à double cabine ; les fourgonnettes à deux rangées de sièges ou plus, avec une cloison fixe entre le compartiment passagers et le compartiment de chargement, à l'exclusion des types de véhicules spécifiés au point d, paragraphe 1, article 3 de la loi sur la taxe spéciale sur la consommation et aux dispositions du paragraphe 6, article 4 du présent décret.

2. Avions, hélicoptères, planeurs et yachts, à l'exclusion de ceux spécifiés au point c, paragraphe 1, article 3 de la loi sur la taxe spéciale sur la consommation et de ceux spécifiés au paragraphe 5, article 4 du présent décret.

3. Les climatiseurs d'une puissance supérieure à 24 000 BTU et jusqu'à 90 000 BTU , à l'exclusion de ceux conçus par le fabricant exclusivement pour être installés dans des véhicules de transport, notamment des voitures, des wagons de train, des avions, des hélicoptères, des navires et des bateaux. Lorsqu'une entreprise ou un particulier fabrique, vend ou importe des composants séparés, tels que l'unité extérieure ou intérieure, les biens vendus ou importés (unités extérieures et intérieures) restent soumis à la taxe spéciale sur la consommation, comme s'il s'agissait de produits finis (climatiseurs complets).

Dans les cas où des organisations ou des particuliers se livrent à l'importation ou à l'importation par consignation de systèmes de climatisation centrale d'une puissance supérieure à 90 000 BTU, ou des organisations ou des particuliers se livrent à l'importation et passent un contrat avec des installateurs d'équipements nationaux pour la fourniture de systèmes de climatisation centrale d'une puissance supérieure à 90 000 BTU, la livraison dépendant de l'avancement des travaux (ces systèmes de climatisation sont importés en plusieurs envois), le ministère des Finances fournira des indications sur la documentation requise pour déterminer l'éligibilité à l'exonération de la taxe spéciale sur la consommation dans de tels cas.

4. Les boissons dont la teneur en sucre dépasse 5 g/100 ml, comme stipulé au point l, paragraphe 1, article 2 de la loi sur la taxe spéciale sur la consommation, sont des boissons conformes à la norme nationale vietnamienne (TCVN 12828:2019) dont la teneur en sucre dépasse 5 g/100 ml, notamment : les boissons aromatisées (y compris les boissons énergisantes, les boissons pour sportifs , les boissons électrolytiques et autres boissons spéciales), les boissons contenant du café, les boissons contenant du thé, les boissons à base de plantes, les boissons contenant du jus de fruits et les boissons à base de céréales.

Selon la TCVN 12828:2019, les boissons n'incluent pas les produits suivants : lait et produits laitiers ; aliments liquides à usage nutritionnel ; eau minérale naturelle et eau potable en bouteille ; jus de fruits et légumes et nectars de fruits et légumes et produits à base de cacao.

La teneur en sucre est calculée comme la quantité totale de sucre conformément aux directives du ministère de la Santé sur l'étiquetage des produits, y compris les critères de teneur en sucre indiqués sur l'étiquette du produit.

5. Exploitation de salles de danse et d'établissements de karaoké conformément au décret gouvernemental n° 54/2019/ND-CP du 19 juin 2019, réglementant les services de karaoké et de salles de danse (modifié et complété par le décret n° 148/2024/ND-CP du 12 novembre 2024).

6. Les entreprises de massage sont définies par une réglementation juridique spécifique comme des activités commerciales conditionnelles.

7. Activités de casino telles que réglementées par le décret gouvernemental n° 03/2017/ND-CP du 16 janvier 2017 relatif aux activités de casino (modifié et complété par le décret gouvernemental n° 145/2024/ND-CP du 4 novembre 2024) ; jeux électroniques avec prix, y compris les machines à jackpot, les machines à sous et les types de machines similaires, tels que réglementés par le décret gouvernemental n° 121/2021/ND-CP du 27 décembre 2021 relatif aux activités de jeux électroniques avec prix pour les étrangers.

8. Les activités de paris comprennent les paris sportifs, les paris de divertissement et les autres formes de paris stipulées dans le décret gouvernemental n° 06/2017/ND-CP du 24 janvier 2017 relatif aux activités de paris sur les courses hippiques, les courses de lévriers et le football international (modifié et complété par l'article 9 du décret gouvernemental n° 151/2018/ND-CP du 7 novembre 2018, modifiant et complétant un certain nombre de décrets réglementant les conditions d'investissement et d'activité commerciale relevant de la compétence du ministère des Finances).

9. L'activité liée au golf, telle que stipulée dans le décret gouvernemental n° 52/2020/ND-CP du 27 avril 2020 relatif à l'investissement, à la construction et à l'exploitation des terrains de golf (modifié et complété par l'article 107 du décret gouvernemental n° 31/2021/ND-CP du 26 mars 2021 détaillant et guidant la mise en œuvre d'un certain nombre d'articles de la loi sur l'investissement), comprend l'exploitation des practice de golf, la vente de cartes de membre et de billets de golf.

10. Activité de loterie réglementée par le décret gouvernemental n° 30/2007/ND-CP du 1er mars 2007 relatif à l'activité de loterie (modifié et complété par le décret gouvernemental n° 78/2012/ND-CP du 5 octobre 2012 et l'article 4 du décret gouvernemental n° 151/2018/ND-CP du 7 novembre 2018).

11. Dans les cas où il est nécessaire de modifier ou de compléter les matières imposables pour les adapter au contexte socio-économique de chaque période, le ministère des Finances préside et coordonne avec les ministères et agences concernés pour faire rapport au Gouvernement en vue de sa soumission au Comité permanent de l'Assemblée nationale pour examen et décision.

Sujets exonérés d'impôt

L'article 4 du projet stipule :

Les sujets exonérés de taxe d'accise sont déterminés conformément aux dispositions de l'article 3 de la loi relative à la taxe d'accise. Quelques exemples sont présentés ci-après :

1. Les biens produits, transformés ou dont la production est sous-traitée en vue de leur exportation à l'étranger par des organisations ou des particuliers, ou vendus ou confiés à d'autres organisations ou particuliers en vue de leur exportation à l'étranger. Les biens exportés à l'étranger au sens de la présente clause ne comprennent pas : les biens vendus sur le marché intérieur dans des zones non imposables ; les biens produits, transformés, dont la transformation est sous-traitée ou qui font l'objet d'échanges entre des zones non imposables.

2. Les marchandises importées et réexportées temporairement, ainsi que celles exportées et réimportées temporairement, sont exonérées de droits d'importation et d'exportation pendant les délais prévus par la loi. Toutefois, si ces marchandises sont réexportées ou réimportées au-delà de ces délais, ou si elles sont vendues ou que leur destination est modifiée pendant la période d'importation ou d'exportation temporaire, l'entreprise ou le particulier concerné est redevable d'une taxe spéciale à la consommation.

a) Les marchandises importées temporairement puis réexportées, si elles sont effectivement réexportées dans la période non soumise à la taxe d'importation telle que prescrite par la loi sur les taxes d'exportation et d'importation, sont exemptées de la taxe spéciale à la consommation correspondant à la quantité de marchandises effectivement réexportées.

b) Les marchandises exportées temporairement puis réimportées, si elles sont effectivement réimportées dans la période non soumise à la taxe à l'exportation telle que prescrite par la loi sur les taxes à l'exportation et à l'importation, sont exemptées de la taxe spéciale à la consommation correspondant à la quantité de marchandises effectivement réimportées.

3. Les marchandises appartenant à des organisations et des particuliers étrangers qui répondent aux critères d'exemption diplomatique stipulés aux annexes I, II et III du décret gouvernemental n° 134/2016/ND-CP du 1er septembre 2016, détaillant certains articles et mesures d'application de la loi sur les taxes à l'exportation et à l'importation (modifiée et complétée par le décret n° 18/2021/ND-CP du 11 mars 2021) ; les marchandises incluses dans la franchise de bagages en franchise de droits stipulée à l'article 6 du décret gouvernemental n° 134/2016/ND-CP du 1er septembre 2016, détaillant certains articles et mesures d'application de la loi sur les taxes à l'exportation et à l'importation ; Les marchandises importées destinées à la vente dans les boutiques hors taxes sont soumises à la réglementation stipulée dans le décret gouvernemental n° 68/2016/ND-CP du 1er juillet 2016 relatif aux conditions d'exercice du commerce hors taxes, aux entrepôts, aux lieux de dédouanement, au groupage douanier, à l'inspection et à la surveillance (modifié et complété par le décret gouvernemental n° 67/2020/ND-CP du 15 juin 2020), et dans le décret gouvernemental n° 100/2020/ND-CP du 28 août 2020 relatif au commerce des marchandises hors taxes.

4. Les marchandises exportées à l'étranger pour lesquelles le fabricant ou l'importateur a payé la taxe d'accise, mais qui sont retournées par la partie étrangère à l'importation, ne sont pas des marchandises soumises aux dispositions de l'article 1 et sont accompagnées d'une documentation prouvant le paiement de la taxe d'accise comme prescrit.

Les marchandises visées dans la présente clause doivent satisfaire à la condition de n'avoir jamais été utilisées, transformées ou fabriquées auparavant.

5. Aéronefs, hélicoptères, planeurs et yachts utilisés à des fins commerciales pour le transport de marchandises, de passagers et de touristes ; et aéronefs, hélicoptères et planeurs utilisés pour la sécurité, la défense, les soins médicaux, le sauvetage, la lutte contre les incendies, la formation des pilotes, le tournage, la photographie, l'arpentage et la production agricole.

Lorsque les aéronefs, hélicoptères, planeurs et yachts mentionnés dans la présente clause voient leur usage modifié par rapport à celui pour lequel ils étaient initialement exonérés de taxe, ils sont soumis à une taxe spéciale sur la consommation. Plus précisément :

a) Les organisations et les particuliers exerçant des activités commerciales qui importent des aéronefs, des hélicoptères, des planeurs et des yachts et en modifient l'usage prévu doivent déclarer et payer la taxe d'accise aux autorités douanières conformément aux directives du ministère des Finances sur les procédures douanières ; l'inspection et la surveillance douanières ; les taxes à l'exportation et à l'importation ; et la gestion fiscale des marchandises exportées et importées.

b) Les organisations et les particuliers exerçant une activité commerciale qui possèdent des aéronefs, des hélicoptères, des planeurs et des yachts de fabrication nationale et qui en modifient l'usage prévu doivent s'acquitter de l'obligation de payer la taxe d'accise au nom de l'organisation ou du particulier fabricant, et déclarer et payer la taxe d'accise sur la valeur restante après déduction de la valeur d'amortissement telle que prescrite à l'autorité fiscale directement compétente.

6. Sont concernés les véhicules à moteur, notamment les véhicules de tourisme à quatre roues équipés de moteurs tels que définis au point d, alinéa 1, de l'article 3 de la loi relative à la taxe spéciale sur la consommation, conçus par le constructeur pour servir d'ambulances, de véhicules de transport de prisonniers ou de corbillards ; les véhicules comportant des places assises et debout et pouvant transporter 24 personnes ou plus ; les véhicules à moteur et les véhicules de tourisme à quatre roues équipés de moteurs qui ne sont pas immatriculés pour la circulation et qui circulent exclusivement dans les parcs d'attractions, les lieux de divertissement, les installations sportives, les sites historiques, les hôpitaux et les établissements scolaires ; ainsi que les véhicules spécialisés servant à la sécurité et à la défense nationales, tels que définis par le ministère de la Sécurité publique ou le ministère de la Défense nationale. Le ministère de la Construction coordonne ses actions avec les organismes compétents afin de déterminer et de préciser les autres véhicules spécialisés exonérés de la taxe spéciale sur la consommation, le cas échéant.

Les voitures particulières et les véhicules à quatre roues non immatriculés pour la circulation routière et circulant exclusivement dans les parcs d'attractions, les lieux de divertissement, les installations sportives, les sites historiques, les hôpitaux et les écoles, exonérés de taxe conformément à la présente clause, doivent fournir une documentation attestant de leur utilisation exclusive dans ces zones et de leur conformité aux exigences du ministère des Finances. Un véhicule non immatriculé est un véhicule non autorisé à circuler sur la voie publique conformément à la législation relative à la sécurité routière.

Dans le cas des voitures particulières et des véhicules à moteur à quatre roues destinés au transport de passagers, tels que mentionnés dans la présente clause, si leur destination change par rapport à la destination pour laquelle ils étaient auparavant exonérés de taxe, ils seront soumis à une taxe spéciale sur la consommation. Plus précisément :

a) Les organisations et les particuliers exerçant des activités commerciales qui importent des voitures particulières et des véhicules à moteur à quatre roues destinés au transport de passagers et qui en modifient l'usage prévu doivent déclarer et payer la taxe d'accise aux autorités douanières conformément aux directives du ministère des Finances sur les procédures douanières ; l'inspection et la surveillance douanières ; la taxe à l'exportation, la taxe à l'importation et la gestion fiscale des marchandises exportées et importées.

b) Les organisations et les particuliers exerçant une activité commerciale et propriétaires de voitures particulières et de véhicules à quatre roues de fabrication nationale dont l'usage prévu change doivent s'acquitter de l'obligation de payer la taxe d'accise au nom de l'organisation ou du particulier fabricant, et doivent déclarer et payer la taxe d'accise sur la valeur restante après déduction de la valeur d'amortissement telle que prescrite à l'autorité fiscale directement compétente.

7. Dans les cas où il est nécessaire de modifier ou de compléter la liste des articles exonérés d'impôt pour l'adapter au contexte socio-économique de chaque période, le ministère des Finances préside et coordonne avec les ministères et agences concernés pour faire rapport au gouvernement en vue de sa soumission au Comité permanent de l'Assemblée nationale pour examen et décision.

8. Le ministère des Finances fournira des orientations sur la documentation permettant de déterminer les sujets exemptés de la taxe spéciale sur la consommation, conformément aux paragraphes 1 et 2 du présent article.

Veuillez lire la version complète du projet et nous faire part de vos commentaires ici.

Source : https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm