Les marchandises importées de faible valeur ne sont pas exonérées de la TVA à partir du 18 février.

À compter du 18 février, les marchandises importées de faible valeur expédiées par services de livraison express ne bénéficieront plus de l'exonération de TVA.

On estime que si les biens d'une valeur inférieure à 1 million de VND étaient soumis à un taux de TVA de 10 %, les recettes budgétaires de l'État pourraient augmenter d'environ 2 700 milliards de VND. (Photo : Vietnam+)

Le 15 février, la Direction générale des douanes a informé de la mise en œuvre de la perception de la taxe sur la valeur ajoutée conformément à la décision n° 01/2025/QD-TTg du 3 janvier 2025 du Premier ministre .

En conséquence, à compter du 18 février, les marchandises importées de faible valeur expédiées par service de livraison express ne bénéficieront plus de l'exonération de TVA. La décision n° 01/2025/QD-TTg abroge officiellement la décision n° 78/2010/QD-TTg du 30 novembre 2010 relative à l'exonération de TVA applicable aux marchandises importées expédiées par service de livraison express.

S'adapter à la nouvelle situation

Selon la Direction générale des douanes, la décision n° 78/2010/QD-TTg visait initialement à faciliter le commerce international et à promouvoir le développement des services de livraison express. Cependant, dans le contexte actuel, la réglementation fiscale, le développement du commerce électronique et les pratiques internationales ont considérablement évolué, ce qui exige des ajustements politiques pour tenir compte de la nouvelle situation.

Il convient de noter que ni la loi actuelle sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), ni la loi n° 48/2024/QH15 récemment adoptée par l’Assemblée nationale ne prévoient d’exonération de TVA pour les biens importés de faible valeur. Cette situation engendre une incohérence dans le système juridique et nuit à la gestion du recouvrement des impôts.

Le 11 novembre 2024, le ministère des Finances a soumis au Premier ministre le document n° 291/TTr-BTC relatif au projet de décision abrogeant la décision n° 78/2010/QD-TTg. Le 12 novembre 2024, le gouvernement a adopté la résolution n° 218/NQ-CP, chargeant le ministère des Finances de superviser et de coordonner avec les agences et les collectivités locales la soumission au Premier ministre d’un projet d’abrogation des dispositions de cette décision.

Sur cette base, le vice-Premier ministre Ho Duc Phoc a ordonné au ministère des Finances de présider d'urgence et de coordonner avec les agences et les localités concernées la soumission au Premier ministre d'une demande d'abolition des dispositions de la décision, conformément aux exigences, tout en veillant à ce que les registres et les procédures soient conformes aux dispositions de la loi sur la promulgation des documents juridiques.

Cette mesure est considérée comme conforme aux politiques et orientations du Parti et de l'État en matière de restructuration des sources de revenus et d'élargissement de l'assiette fiscale. La résolution n° 07-NQ/TW du Politburo, en date du 18 novembre 2016, a souligné l'amélioration des politiques fiscales, couvrant toutes les sources de revenus, et l'élargissement de l'assiette fiscale, notamment par de nouvelles sources, conformément aux pratiques internationales.

L'abrogation de la décision n° 78/2010/QD-TTg devrait engendrer de nombreux avantages. On estime que l'application d'un taux de TVA de 10 % aux biens d'une valeur inférieure à 1 million de VND pourrait générer une augmentation des recettes budgétaires de l'État d'environ 2 700 milliards de VND. Cette nouvelle réglementation instaure une concurrence loyale entre les produits nationaux et importés, favorisant ainsi la production nationale. Par ailleurs, cette politique s'inscrit dans la tendance mondiale de la perception de la TVA sur les biens importés de faible valeur.

Mise en œuvre étape par étape

L’administration douanière reconnaît toutefois que la mise en œuvre de la perception de la TVA sur les marchandises importées de faible valeur pose de nombreux défis. Actuellement, le système de déclaration en douane et les procédures connexes ne sont pas conçus pour gérer efficacement cette perception fiscale.

Conformément aux dispositions des circulaires n° 191/2015/TT-BTC et n° 56/2019/TT-BTC, les marchandises importées expédiées par service de livraison express sont divisées en trois groupes : les documents et certificats sans valeur commerciale ; les marchandises dont la valeur en douane se situe dans la limite d’exemption de taxe à l’importation et qui ne sont pas soumises à une licence d’importation ou à une inspection spécialisée ; les marchandises n’appartenant ni au groupe 1 ni au groupe 2.

Pour effectuer la collecte de la taxe sur la valeur ajoutée, l'Autorité douanière a déclaré qu'il est nécessaire de mettre à niveau le système VNACCS pour ajouter la fonction de calcul de la taxe sur les déclarations MIC et MEC (aérien, maritime) et les instructions pour déclarer et collecter la taxe sur les déclarations papier (routier, ferroviaire) conformément aux dispositions de la circulaire 191.

Actuellement, la Direction générale des douanes a déclaré mettre en œuvre le contrat relatif à la « Mise en place d'un système de traitement du dédouanement en cas de dysfonctionnement du VNACCS/VCIS (système de déclaration en douane à distance) ». Cependant, ce système ne comporte pas de fonction de calcul des taxes ; la Direction générale des douanes négocie donc avec le prestataire l'ajout des fonctions de réception et de calcul des taxes pour les déclarations d'exportation et d'importation de faible valeur.

En attendant la publication de la circulaire modifiant et complétant la circulaire n° 56/2019/TT-BTC et la mise à niveau du système, la Direction générale des douanes prévoit de soumettre au ministère des Finances un document contenant des instructions de mise en œuvre temporaires.

Pour les marchandises importées du groupe 2 transportées par voie aérienne ou maritime, les entreprises de livraison express doivent effectuer une déclaration en douane électronique sur le système VNACCS, calculer la taxe sur la valeur ajoutée à payer et la présenter à l'autorité douanière conformément au formulaire n° 02-BKTKTGT, en complétant les informations sur la « valeur totale en douane », le « taux de taxe sur la valeur ajoutée » et le « montant de la taxe sur la valeur ajoutée ».

Pour les marchandises importées du groupe 2 transportées par route ou par rail, les entreprises de livraison express doivent déclarer les douanes selon le formulaire HQ/2015/NK, en ajoutant des informations sur la taxe sur la valeur ajoutée.

Bien que cette option permette d'assurer une collecte adéquate, le service des douanes a indiqué qu'elle présentait néanmoins certains inconvénients, tels que des difficultés de gestion, des problèmes de statistiques de données et une charge de travail accrue pour les agents des douanes.

Par ailleurs, la mise en œuvre de cette décision pourrait engendrer des difficultés pour les entreprises et les particuliers. La Direction générale des douanes informe les entreprises qu'elles doivent adapter leurs procédures de déclaration en douane et se préparer au paiement de la TVA.

Afin de minimiser ces difficultés, la Direction générale des douanes s'engage à apporter un soutien maximal aux entreprises et aux particuliers. Elle a préparé des contenus et des documents, prêts à être utilisés en cas de difficultés ou de problèmes via le Centre d'assistance : 19009299, poste 2 et adresse électronique. [email protected] .

La Direction générale des douanes a déclaré qu'elle publierait rapidement sur le portail d'information électronique les informations relatives à la mise en œuvre de la décision n° 01/2025/QD-TTg et organiserait des réunions avec les entreprises de services de livraison express pour guider la mise en œuvre.

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