Quelques nouvelles réglementations sur la gestion fiscale des entreprises ayant des transactions connexes

Le gouvernement a publié le décret n° 20/2025/ND-CP du 10 février 2025 modifiant et complétant plusieurs articles du décret n° 132/2020/ND-CP du 5 novembre 2020 réglementant la gestion fiscale des entreprises effectuant des transactions entre parties liées. Ce décret entre en vigueur le 27 mars 2025 et s'applique à compter de l'exercice fiscal 2024.

Dans lequel, le décret n° 20/2025/ND-CP modifie et complète les points d, k et ajouter des points m Clause 2, article 5 du décret n° 132/2020/ND-CP sur les parties concernées relation d'affiliation

Point d, Clause 2, Article 5, Décret n° 132/2020/ND-CP stipule que les parties liées sont : d) Une entreprise qui garantit ou prête du capital à une autre entreprise sous quelque forme que ce soit (y compris les prêts de tiers garantis par les ressources financières de la partie liée et les transactions financières de nature similaire) à condition que le montant du prêt soit au moins égal à 25 % des capitaux propres de l'entreprise emprunteuse et représente plus de 50 % de la valeur totale des dettes à moyen et long terme de l'entreprise emprunteuse.

Le contenu ci-dessus est modifié dans le décret n° 20/2025/ND-CP comme suit : d) Une entreprise garantit ou prête des capitaux à une autre entreprise sous quelque forme que ce soit (y compris les prêts de tiers garantis par les ressources financières de la partie affiliée et les transactions financières de nature similaire) à condition que le total des prêts en cours de l'entreprise emprunteuse auprès de l'entreprise prêteuse ou garante soit au moins égal à 25 % des capitaux propres de l'entreprise emprunteuse et représente plus de 50 % du total des prêts en cours de toutes les dettes à moyen et long terme de l'entreprise emprunteuse.

Dispositions du point d ci-dessus Non applicable dans les cas suivants :

d.1) Le garant ou le prêteur est une organisation économique opérant conformément aux dispositions de la loi sur les établissements de crédit de 2024 qui ne participe pas directement ou indirectement à la gestion, au contrôle, à l'apport en capital ou à l'investissement dans l'entreprise emprunteuse ou l'entreprise garantie comme prescrit aux points a, c, d, e, g, k, l et m de la présente clause.

d.2) Le garant ou le prêteur est une organisation économique opérant conformément aux dispositions de la Loi sur les établissements de crédit et l'entreprise emprunteuse ou garantie n'est pas directement ou indirectement soumise à la gestion, au contrôle, à l'apport en capital ou à l'investissement d'une autre partie comme prescrit aux points b, e et i de la présente clause.

Point k, Clause 2, Article 5, Décret n° 132/2020/ND-CP réglementations relatives aux parties liées : k) Autres cas dans lesquels une entreprise est soumise à la gestion, au contrôle et à la prise de décision effectives sur les activités de production et d'affaires de l'autre entreprise.

Le contenu ci-dessus est modifié dans le décret n° 20/2025/ND-CP comme suit : k) Autres cas dans lesquels les entreprises (y compris les succursales comptables indépendantes qui déclarent et paient l'impôt sur les sociétés) être soumis à la gestion, au contrôle et à la prise de décision effective des activités de production et commerciales de l’autre entreprise ;

Cas supplémentaires de parties liées

Le décret n° 20/2025/ND-CP également Supplément point m, clause 2, article 5, décret n° 132/2020/ND-CP Les dispositions des parties affiliées sont les suivantes : m) Les établissements de crédit ayant des filiales ou des sociétés de contrôle ou des sociétés affiliées d'établissements de crédit tels que prescrits dans la loi sur les établissements de crédit et ses modifications, suppléments ou remplacements (le cas échéant).

Responsabilités supplémentaires de la Banque d'État

L'article 21, clause 2, du décret n° 132/2020/ND-CP stipule que la Banque d'État, dans le cadre de ses tâches et pouvoirs, est chargée de coordonner la fourniture d'informations et de données sur les prêts étrangers et les remboursements de dettes de chaque entreprise spécifique avec des transactions entre parties liées sur la base de la liste demandée par l'administration fiscale, y compris les données sur le chiffre d'affaires des prêts, les taux d'intérêt, les périodes de paiement des intérêts, le paiement du principal, le retrait effectif du capital, le remboursement de la dette (principal, intérêts) et d'autres informations pertinentes (le cas échéant).

Français En plus des dispositions ci-dessus, le décret n° 20/2025/ND-CP complète la responsabilité de la Banque d'État de coordonner la fourniture des informations déclarées conformément à la loi sur les personnes liées aux membres du conseil d'administration, aux membres du conseil des membres, aux membres du conseil de surveillance, au directeur général (directeur), au directeur général adjoint (directeur adjoint) et aux postes équivalents tels que prescrits dans la charte de l'établissement de crédit ; les personnes liées aux actionnaires détenant 1 % ou plus du capital social de l'établissement de crédit ; les sociétés affiliées de l'établissement de crédit selon le système d'information des données de gestion de la Banque d'État lorsque l'autorité fiscale le demande".

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