Dans le dernier projet de loi relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifié), le ministère des Finances a soumis au gouvernement un taux d'imposition minimum de 5 % applicable à un revenu imposable mensuel de 10 millions de VND (après déduction des charges familiales et autres dépenses imposables). Le barème progressif de l'imposition est réduit à 5 tranches, mais le taux maximal reste fixé à 35 %, applicable aux revenus imposables supérieurs à 100 millions de VND.
Proposition d'ajustement du taux d'imposition par le ministère des Finances :
| taux d'imposition | Actuel | Plan soumis au gouvernement | ||
| Revenu imposable (millions de VND/mois) | Taux d'imposition (%) | Revenu imposable (millions de VND/mois) | Taux d'imposition (%) | |
| 1 | à 5 | 5 | jusqu'à 10 | 5 |
| 2 | > 5-10 | 10 | > 10-30 | 15 |
| 3 | > 10-18 | 15 | > 30-60 | 25 |
| 4 | > 18-32 | 20 | > 60-100 | 30 |
| 5 | > 32-52 | 25 | plus de 100 | 35 |
| 6 | > 52-80 | 30 | ||
| 7 | plus de 80 | 35 |
Le ministère des Finances a expliqué sa position en citant des exemples internationaux montrant que certains pays maintiennent encore des taux d'imposition parmi les plus élevés, à hauteur de 35 % (Thaïlande, Indonésie, Philippines), voire de 45 % (Chine, Corée, Japon, Inde). Selon ce ministère, l'ajustement du taux d'imposition, conjugué à une augmentation du plafond des abattements familiaux et à l'ajout d'autres déductions (santé, éducation ), permettra de réduire le taux d'imposition effectif, c'est-à-dire le taux d'imposition sur le revenu total.
Cependant, nombreux sont ceux qui estiment que ce taux d'imposition n'est plus raisonnable et devrait être revu à la baisse. Selon un représentant de Deloitte Vietnam Tax Consulting Co., Ltd., le taux d'imposition progressif actuel du Vietnam figure parmi les plus élevés d'Asie du Sud-Est. Plus précisément, le taux maximal de 35 % est actuellement identique à celui de la Thaïlande et des Philippines, tandis que Singapour applique un taux maximal de 24 %, et la Malaisie et le Myanmar, de 30 %.
Deloitte a proposé que le ministère des Finances ajuste le barème d'imposition et relève le seuil de revenu imposable à tous les niveaux, en particulier au niveau le plus élevé, afin de correspondre au taux de croissance économique et d'attirer des ressources humaines de haute qualité.
Dans une analyse plus spécifique , Mme Nguyen Thuy Duong, directrice et responsable du département de conseil en impôt sur le revenu des personnes physiques de KPMG Vietnam, a déclaré que de nombreux pays de la région, tels que la Thaïlande, la Malaisie, l'Indonésie ou les Philippines, n'appliquent actuellement que des taux d'imposition de 24 à 30 % pour un même niveau de revenu de 80 millions de VND ou plus.
Le représentant de KPMG a également analysé le ratio du revenu imposable au PIB par habitant, montrant qu'aux niveaux proposés de 5 à 25 %, le Vietnam répartit les tranches de revenus de manière assez similaire à l'Indonésie et à la Thaïlande, garantissant ainsi la progressivité et une capacité de support fiscal appropriée.
Toutefois, avec un taux de 35 %, le Vietnam propose d'appliquer 10 fois le PIB par habitant, un taux bien inférieur à celui de la Thaïlande (20 fois) et surtout de l'Indonésie (62 fois). Selon Mme Duong, cela signifie que les classes moyennes et supérieures paient le maximum d'impôts dès le début, alors que ces pays ne l'appliquent qu'aux très hauts revenus.
D'après un sondage réalisé par VnExpress d'août à aujourd'hui, environ 73 % des quelque 12 700 participants ont opté pour le taux d'imposition sur le revenu le plus élevé, soit 20 à 25 %. Seuls 5 % ont choisi le taux maximal de 35 %, tandis que 7 % ont opté pour le taux maximal de 30 %.
Les experts de KPMG estiment qu'abaisser le taux d'imposition maximal de 35 % à 30 % serait plus judicieux sur le plan économique, plus conforme aux pratiques internationales et constituerait un atout concurrentiel pour attirer des talents de haut niveau. L'Association des conseillers et agents fiscaux de Hô Chi Minh-Ville partage cet avis. Par ailleurs, l'Association des constructeurs automobiles du Vietnam recommande de maintenir quatre taux d'imposition (5 %, 10 %, 20 % et 30 %), au lieu du taux de 35 % initialement prévu.
Outre l'attraction et la fidélisation des talents, les experts fiscaux estiment également que des politiques fiscales attractives constituent un facteur clé dans les décisions d'investissement des entreprises étrangères, tout en incitant à l'enrichissement légitime et en limitant la fraude fiscale et les prix de transfert.
Le taux maximal devrait être de 25 %, un point qui fait consensus. La délégation de la province de Nghệ An à l'Assemblée nationale estime que ce taux incitera davantage les contribuables à payer leurs impôts. Selon le professeur agrégé Phan Huu Nghi, directeur adjoint de l'Institut de banque et de finance (Université nationale d'économie), ce taux sera plus adapté aux revenus réels et garantira une réglementation fiscale plus juste et efficace.
M. Nghi a réaffirmé que le taux d'imposition maximal ne devrait pas dépasser 25 % car le Vietnam connaît un faible revenu moyen et son économie a besoin d'accumuler des richesses et d'investir. Par ailleurs, la politique fiscale doit également inciter les travailleurs, tandis que l'impôt sur les sociétés est fixé à 20 %.
« À l'avenir, lorsque le revenu par habitant atteindra un seuil élevé, le Vietnam pourra augmenter les taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques », a-t-il déclaré.
En effet, le PIB par habitant du Vietnam a progressé de façon continue ces dernières années, atteignant 4 700 dollars l'an dernier. Le Vietnam vise une forte croissance d'au moins 8 % cette année et une croissance à deux chiffres dans les années à venir afin de rejoindre le groupe des pays à revenu élevé d'ici 2045.
Le professeur Vu Minh Khuong, de l'École de politiques publiques Lee Kuan Yew de l'Université nationale de Singapour, estime que si le PIB par habitant du Vietnam augmente continuellement de 6,5 % pendant 20 ans, cet indice atteindra 15 000 USD d'ici 2045, soit le seuil le plus bas des pays à revenu élevé. Si ce rythme de croissance se maintient, le Vietnam pourrait atteindre un revenu moyen par habitant d'environ 20 000 USD d'ici 2050.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques est la troisième source de recettes fiscales, après la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et l'impôt sur les sociétés. L'année dernière, les recettes totales du budget de l'État ont dépassé pour la première fois les 2 quadrillions de VND. Sur ce montant, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est estimé à 189 billions de VND, soit une hausse de 20 % par rapport à l'année précédente. Ce type d'impôt représente plus de 9,3 % des recettes totales du budget de l'État, contre 5,3 % en 2011.
Le professeur agrégé Dr. Phan Huu Nghi estime que le barème d'imposition progressif garantit l'équité verticale, mais que s'il n'est pas correctement conçu, il détruira la motivation au travail, en particulier dans un contexte d'augmentation rapide du revenu moyen.
« Les revenus augmentent de 30 %, mais si la marge de profit n'est pas élargie et que le taux d'imposition n'est pas ajusté en conséquence, les travailleurs en subiront les conséquences négatives », a-t-il déclaré. Selon les experts, cela nuit à long terme à la motivation et à la transparence des déclarations fiscales.
Si l'opérateur maintient le taux d'imposition élevé de 35 %, les experts estiment qu'il convient de relever le seuil d'imposition. M. Nguyen Van Duoc, directeur du cabinet comptable et fiscal Trong Tin, a déclaré que cette option pourrait contribuer à compenser le manque à gagner fiscal lié aux contribuables à faibles revenus, mais que le seuil de revenu devrait être porté à 120-150 millions de VND et augmenté progressivement, au lieu des 100 millions de VND initialement proposés.
Partageant cet avis, Mme Duong a déclaré que si le taux d'imposition maximal est maintenu à 35 %, le Vietnam devrait envisager de fixer ce seuil à un minimum de 20 fois le PIB par habitant (soit 2,4 milliards de VND par an, selon le PIB par habitant de 2024), au lieu du niveau actuel de 10 fois. Cette option équivaut à relever le seuil d'imposition maximal à 120 millions de VND par mois.
PV - VNNSource : https://baohaiphong.vn/muc-thue-thu-nhap-35-cua-viet-nam-thuoc-nhom-cao-trong-khu-vuc-521198.html
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