Les revenus issus du marketing d'affiliation sont-ils soumis à une autodéclaration et au paiement des impôts ?

VTV.vn - Mme Quàng Thị Thảo (Sơn La) a enregistré son entreprise dans le secteur du spa. Elle pratique également le marketing d'affiliation sur la plateforme TikTok.

Mme Thao a contacté les autorités fiscales pour obtenir des conseils sur sa déclaration d'impôts et on lui a indiqué qu'elle n'avait besoin de déclarer et de payer des impôts que sur son activité de spa ; les revenus provenant du marketing d'affiliation ayant déjà été imposés à la source par la plateforme, aucune autre déclaration n'était requise.

Mme Thao a demandé si les revenus issus du marketing d'affiliation sur TikTok doivent être déclarés ou régularisés annuellement à des fins fiscales. Si la plateforme a déjà prélevé l'impôt à la source, le particulier doit-il accomplir des démarches supplémentaires auprès des autorités fiscales ? Si une déclaration est toujours requise, quelles sont les procédures et les modalités précises ?

À ce sujet, le service des impôts de la province de Son La a l'avis suivant :

L’article 11, paragraphe 4, du décret gouvernemental n° 117/2025/ND-CP du 9 juin 2025, régissant la gestion fiscale des activités commerciales sur les plateformes de commerce électronique et numériques des ménages et des particuliers, stipule :

Article 11. Responsabilités des ménages et des particuliers exerçant une activité commerciale sur les plateformes de commerce électronique

4. Les ménages et les particuliers dont la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont été déduits, déclarés et payés en leur nom par l'organisme de gestion de la plateforme de commerce électronique, comme stipulé dans le présent décret, ne sont pas tenus de déclarer ou de payer la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les activités commerciales sur la plateforme de commerce électronique pour lesquelles les taxes ont déjà été déduites et payées en leur nom.

L’article 10, paragraphe 2, du décret gouvernemental n° 68/2026/ND-CP du 5 mars 2026 relatif à la politique fiscale et à la gestion fiscale des ménages et des entreprises individuelles stipule :

Article 10. Déclaration fiscale et paiement de la taxe sur la valeur ajoutée et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les ménages d'affaires et les entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 500 millions de VND.

2. Déclarer et payer ses impôts sur le revenu des particuliers.

a) Les entreprises familiales et les entreprises individuelles qui choisissent de payer l’impôt sur le revenu personnel en utilisant le taux d’imposition multiplié par (x) le revenu imposable doivent déclarer et payer l’impôt sur le revenu personnel trimestriellement, en même temps qu’elles déclarent et paient la taxe sur la valeur ajoutée ;

b) Les entreprises familiales et les entreprises individuelles assujetties à l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon la méthode du revenu imposable multiplié par le taux d'imposition doivent déclarer et verser un acompte provisionnel d'impôt sur le revenu des personnes physiques mensuellement ou trimestriellement, sur la même déclaration de TVA. Le montant de l'acompte provisionnel versé est égal au taux d'imposition multiplié par le chiffre d'affaires imposable du mois ou du trimestre. La déclaration définitive d'impôt sur le revenu des personnes physiques est déposée annuellement. Si le montant de l'acompte provisionnel versé est inférieur au montant déclaré ou au montant dû lors du règlement définitif, l'entreprise familiale ou l'entreprise individuelle doit effectuer le versement complémentaire et n'est pas soumise à des pénalités de retard. Si le montant de l'acompte provisionnel versé est supérieur au montant dû lors du règlement définitif, la procédure de régularisation du trop-perçu est appliquée conformément aux dispositions de l'article 12 du présent décret.

L’article 11, paragraphe 3, du décret n° 68/2026/ND-CP stipule :

Article 11. Déclaration fiscale et déduction fiscale pour les activités commerciales sur les plateformes de commerce électronique et les plateformes numériques par les entreprises familiales et les entreprises individuelles.

3. Dans le cas d'une entreprise individuelle ou d'une entreprise familiale exerçant son activité exclusivement sur des plateformes de commerce électronique ou numériques, ou exerçant son activité à la fois dans un établissement fixe et sur des plateformes de commerce électronique ou numériques, si son chiffre d'affaires annuel total dépasse 3 milliards de VND ou 500 millions de VND et qu'elle opte pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon la méthode du revenu imposable multiplié par (x) le taux d'imposition, alors cette entreprise individuelle ou cette entreprise familiale doit consolider son chiffre d'affaires pour le calcul de son impôt annuel sur le revenu des personnes physiques. Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques déjà prélevé ou versé pour le compte du propriétaire de la plateforme de commerce électronique ou numérique est déduit du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dû.

Récapitulez pour le règlement final si les revenus sont élevés et choisissez la méthode de calcul de l'impôt basée sur le revenu.

Conformément à la réglementation mentionnée ci-dessus, les entreprises à but lucratif qui exercent leur activité à la fois dans un établissement fixe et sur des plateformes de commerce électronique/numériques doivent déclarer ce qui suit :

Dans les cas où la plateforme de commerce électronique a pour fonction de déduire, de déclarer et de payer la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et l'impôt sur le revenu des personnes physiques au nom du propriétaire de l'entreprise, ce dernier n'est pas tenu de déclarer et de payer la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les activités commerciales réalisées sur la plateforme de commerce électronique qui ont déjà été déduites et payées en son nom ; le ménage exploitant doit déclarer et payer la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques dus à son établissement stable.

Dans les cas où d'autres plateformes numériques ne disposent pas de fonctions de commande et de paiement en ligne, il leur incombe de déclarer et de payer eux-mêmes leurs impôts (déclarer et payer les impôts sur le chiffre d'affaires combiné des ventes effectuées dans des établissements commerciaux fixes et sur le chiffre d'affaires des ventes de biens et de services vendus sur des plateformes de commerce électronique sans fonctions de commande et de paiement en ligne).

Dans le cas des entreprises familiales et des entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires annuel total dépasse 3 milliards de VND ou 500 millions de VND et qui optent pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon la méthode du revenu imposable multiplié par le taux d'imposition, ces entreprises doivent consolider leurs revenus pour le calcul de l'impôt annuel sur le revenu des personnes physiques. Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques déjà retenu ou versé pour le compte de la plateforme de commerce électronique ou du propriétaire de la plateforme numérique est déduit du montant de l'impôt dû.

Le ministère des Finances a publié la circulaire n° 18/2026/TT-BTC relative à la documentation et aux procédures de gestion fiscale des entreprises familiales et des entreprises individuelles. Conformément au décret gouvernemental n° 68/2026/ND-CP, ces entreprises doivent déposer leurs déclarations fiscales par voie électronique.

Il est conseillé aux chefs d'entreprise de baser leurs déclarations et paiements d'impôts sur leurs opérations et leurs revenus commerciaux, et de consulter les réglementations figurant dans les documents susmentionnés conformément à la loi.

Si vous rencontrez des difficultés au cours de ce processus, veuillez contacter directement le service des impôts n° 1 de la province de Son La pour obtenir de l'aide.

Source : https://vtv.vn/thu-nhap-tu-tiep-thi-lien-ket-co-phai-tu-khai-nop-thue-100260517191626917.htm