Quels avantages le Vietnam tire-t-il de l’application de l’impôt minimum mondial ?

Apporter de nouvelles opportunités

Le 28 septembre, poursuivant la 26ème session, la Commission permanente de l'Assemblée nationale (CNAN) a donné son avis sur le projet de résolution de l'Assemblée nationale sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale.

Autorisé par le Gouvernement, le Ministre des Finances Ho Duc Phoc a présenté la proposition du Gouvernement affirmant la nécessité d'émettre un projet de résolution de l'Assemblée Nationale sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale.

En conséquence, le 9 juillet 2021, les ministres des Finances et les gouverneurs des banques centrales du Groupe des 20 principales économies développées et émergentes (G20) ont convenu en principe d'une solution à deux piliers pour relever les défis fiscaux posés par le processus de numérisation de l'économie, notamment :

Le premier pilier répartit les impôts sur les activités commerciales numériques. Le deuxième pilier fixe un taux d'imposition minimum mondial des sociétés de 15 % pour les multinationales.

Le 16 décembre 2022, le Forum mondial de coopération sur le BEPS a annoncé que 138 pays avaient approuvé le contenu du Cadre à deux piliers mentionné ci-dessus. Le Vietnam, 100e membre du BEPS, n'a émis aucune réserve sur ce contenu ; il fait donc partie des pays ayant accepté.

Le ministre des Finances Ho Duc Phoc a affirmé que l'impôt minimum mondial n'est pas un traité international, ni un engagement international, et n'oblige pas les pays à l'appliquer.

Toutefois, si le Vietnam ne l’applique pas, il devra néanmoins accepter que d’autres pays appliquent l’impôt minimum mondial et aient le droit de percevoir des impôts supplémentaires sur les entreprises au Vietnam (le cas échéant) qui bénéficient d’un taux d’imposition réel au Vietnam inférieur au minimum mondial de 15 %, en particulier les entreprises à investissement étranger.

Le ministre des Finances Ho Duc Phoc a présenté la proposition du gouvernement.

Afin de garantir ses droits et intérêts légitimes, le Vietnam doit affirmer l'application de l'impôt minimum mondial. Selon les directives de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) sur la réglementation de la lutte contre l'érosion de l'assiette fiscale mondiale, l'impôt minimum mondial est essentiellement un impôt supplémentaire sur les sociétés et les pays doivent l'encadrer de manière appropriée dans leur système juridique.

L’application de la réglementation mondiale sur l’impôt minimum apporte de nouvelles opportunités au Vietnam, notamment : l’augmentation des recettes budgétaires de l’État grâce à la collecte d’impôts supplémentaires ; le renforcement de l’intégration internationale ; la minimisation de l’évasion fiscale, de l’évitement fiscal, des prix de transfert et du transfert de bénéfices.

Le ministre des Finances Ho Duc Phoc a également exposé l'objectif et les points de vue du développement du projet de résolution, le processus de développement du projet de résolution, la structure et le contenu de base du projet de résolution.

En conséquence, l’objectif de l’élaboration de la Résolution est d’élaborer une politique d’impôt minimum mondial à appliquer à partir de 2024 ;

Assurer les droits et intérêts légitimes du Vietnam ; créer un niveau de confiance entre les entreprises et le gouvernement afin que les entreprises continuent d’investir et d’accroître leurs investissements au Vietnam ;

Démontrer des progrès et une transparence dans le système d’administration fiscale et l’environnement d’investissement des entreprises se rapprochant des normes internationales ;

Maintenir les politiques préférentielles actuelles applicables aux entreprises non soumises à l’impôt minimum mondial.

Le projet de résolution de l'Assemblée nationale sur l'application de l'impôt supplémentaire sur les sociétés conformément aux réglementations contre l'érosion de la base d'imposition mondiale comprend 9 articles stipulant : Champ d'application de la réglementation ; contribuables ; explication des termes ; réglementation sur l'impôt supplémentaire standard minimum sur les sociétés nationales ; réglementation sur la synthèse du revenu imposable minimum ; réglementation sur la déclaration et le paiement de l'impôt ; organisation de la mise en œuvre ; dispositions d'application.

Tranquillité d'esprit quant à l'environnement juridique

Lors de l'examen du projet de résolution de l'Assemblée nationale sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément aux réglementations contre l'érosion de la base d'imposition mondiale, le président de la Commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale, Le Quang Manh, a déclaré que la Commission des finances et du budget avait exprimé la nécessité de publier la résolution.

Selon M. Manh, de nombreux pays ont internalisé ces réglementations pour les appliquer à partir de la période d'imposition des sociétés de 2024. Si le Vietnam n'internalise pas les réglementations sur l'impôt minimum mondial, les pays exportateurs de capitaux d'investissement pourront percevoir un impôt sur les sociétés supplémentaire (jusqu'au niveau maximum de 15 %) pour les sociétés multinationales ayant des projets d'investissement étrangers (investissement étranger) au Vietnam qui bénéficient actuellement d'un taux d'imposition réel inférieur à 15 %.

Le président de la Commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale, Le Quang Manh, rend compte de l'examen.

« Par conséquent, pour garantir les droits fiscaux du Vietnam, le Comité permanent des finances et du budget a convenu qu'il était nécessaire de publier des documents juridiques pour créer une base permettant aux entreprises à capitaux étrangers soumises à la réglementation GloBE de pouvoir déclarer et payer un impôt supplémentaire sur les sociétés et de se sentir en sécurité quant à l'environnement juridique au Vietnam », a partagé M. Manh.

Français Dans le contexte où le Gouvernement n'a pas encore mis en œuvre le plan visant à modifier et à compléter la Loi sur l'impôt sur les sociétés afin de stipuler dans la Loi le contenu relatif à l'impôt minimum mondial, la majorité des avis au sein de la Commission permanente des finances et du budget ont convenu qu'il est nécessaire d'émettre temporairement une résolution (pilote) de l'Assemblée nationale sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément aux réglementations de l'OCDE sur la prévention de l'érosion de la base d'imposition mondiale avant de modifier la Loi ;

Dans le même temps, il est demandé au Gouvernement de rendre compte clairement du plan et du calendrier de modification et de complément de la Loi sur l’impôt sur les sociétés ainsi que du délai prévu de mise en œuvre afin de garantir que le contenu de l’impôt soit réglementé de manière uniforme dans la Loi.

Le gouvernement a proposé que le nom de la résolution n’inclue pas le mot « pilote » afin de garantir que le document répond aux normes lorsque l’OCDE procède à un examen.

Il s'agit uniquement d'une question de forme. La majorité des avis exprimés au sein de la Commission permanente des finances et du budget s'accordent à dire que le terme « pilote » n'est pas inclus dans le nom de la résolution. Cependant, cette résolution doit néanmoins être considérée comme une résolution pilote, assortie de dispositions spécifiques concernant sa période d'application et sa date d'expiration, conformément aux dispositions de la loi sur la promulgation des actes juridiques.

La majorité des avis au sein de la Commission permanente des finances et du budget ont convenu de soumettre à l'Assemblée nationale un complément au programme d'élaboration des lois et des ordonnances pour 2023 et de le soumettre à la session d'octobre 2023 selon la procédure simplifiée en une seule session .

Source: https://www.nguoiduatin.vn/viet-nam-duoc-loi-gi-khi-ap-dung-thue-toi-thieu-toan-cau-a628634.html