Le Vietnam veut appliquer l'impôt minimum mondial à partir de 2024

Le ministère des Finances vient de soumettre un document au ministère de la Justice pour l'évaluation du projet de résolution de l'Assemblée nationale sur l'application de l'impôt supplémentaire sur les sociétés (IS) conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale.

En conséquence, le projet de résolution vise à élaborer une politique d’impôt minimum mondial à appliquer à partir de 2024, comprenant des dispositions sur la synthèse du revenu minimum imposable (IR) et de l’impôt minimum additionnel national qualifié (QDMTT).

Parallèlement à cela, des solutions de soutien appropriées sont mises en place pour fidéliser les investisseurs existants, attirer de nouveaux investisseurs, assurer l’égalité entre les investisseurs nationaux et étrangers, les investisseurs directs et indirects.

Finances - Banques - Le Vietnam souhaite appliquer l'impôt minimum mondial à partir de 2024 — Actuellement, environ 335 projets bénéficient d’incitations fiscales sur les sociétés inférieures à 15 %.

Selon les statistiques du ministère des Finances , il existe actuellement environ 335 projets avec un capital d'investissement enregistré de plus de 100 millions USD opérant dans l'industrie de transformation et de fabrication dans les zones économiques et les parcs industriels.

Ces projets bénéficient d'un avantage fiscal sur les sociétés inférieur à 15%, souvent dans le secteur de haute technologie d'entreprises telles que Samsung, Intel, LG, Bosch, Sharp, Panasonic, Foxconn, Pegatron...

Bien qu'ils ne représentent qu'environ 1 % du nombre total de projets, le capital d'investissement total enregistré de ces types de projets représente près de 30 % du capital total des IDE au Vietnam, atteignant environ 131,3 milliards USD.

Selon le calcul préliminaire du Département général des impôts sur les données de règlement de l'impôt sur les sociétés en 2022, environ 122 sociétés étrangères investissant au Vietnam seront affectées par l'impôt minimum mondial s'il est appliqué à partir de 2024. Si d'autres pays appliquent également l'impôt minimum mondial à partir de 2024, les pays dont les sociétés mères percevront une différence d'impôt supplémentaire en 2024 estimée à plus de 14 600 milliards de VND.

Si le Vietnam applique l’impôt minimum mondial, il augmentera les recettes du budget de l’État grâce à cette collecte d’impôt supplémentaire.

Les grandes entreprises vietnamiennes qui investissent à l’étranger sont-elles affectées ?

Au Vietnam, deux entreprises vietnamiennes réalisent d'importants investissements à l'étranger : le groupe d'industrie militaire et de télécommunications ( Viettel ) et le groupe pétrolier et gazier vietnamien (PVN). La Direction générale des impôts a examiné et réalisé une évaluation préliminaire de l'impact de l'impôt minimum mondial sur ces deux entreprises.

Au 31 décembre 2022, Viettel a investi dans 10 pays avec un capital d'investissement total de 7 464 milliards de VND, le groupe a directement investi au Pérou avec un capital de 100,5 millions de dollars.

Le taux d'imposition des sociétés dans les pays où Viettel investit directement ou indirectement est supérieur à 15 %. En particulier, au Timor-Leste, le taux d'imposition est de 10 % grâce à l'exonération fiscale en vigueur dans chaque région. Le taux d'imposition réel moyen se situe entre 5 et 7 %.

Selon le ministère des Finances, si le Vietnam applique l'impôt minimum mondial (règlement IIR) mais que le Timor oriental ne l'applique pas (règlement QDMTT), il existe une possibilité de percevoir un impôt sur les sociétés supplémentaire sur la différence entre l'impôt minimum mondial et l'impôt réel que Viettel doit payer au Timor oriental.

Finance - Banque - Le Vietnam souhaite appliquer l’impôt minimum mondial à partir de 2024 (Figure 2). — L’application de l’impôt minimum mondial n’affecte pas les activités d’investissement à l’étranger de PVN.

Quant à PVN, au 31 décembre 2021, le groupe et ses huit entités membres ont enregistré 33 projets d'investissement à l'étranger dans 14 pays et territoires. Parmi eux, 30 projets concernaient le secteur pétrolier et gazier ; et 3 projets concernaient l'exploitation minière.

Selon PVN, la plupart des projets d'investissement étrangers en activité sont concentrés en Russie, en Malaisie, à Singapour et au Laos, principalement dans le secteur du pétrole et du gaz, soumis à des taux d'impôt sur les sociétés élevés ou à des impôts similaires à l'impôt sur les sociétés dans d'autres pays, de 30 % à 60 %.

Par conséquent, l'application de l'impôt minimum mondial n'affecte pas les activités d'investissement de PVN à l'étranger. Le Groupe n'est pas tenu de payer d'impôt sur les sociétés supplémentaire dans les pays investisseurs si ces derniers appliquent la QDMTT, ni au Vietnam si ce dernier applique le règlement IIR.

Pour les autres sociétés ayant des sociétés mères ultimes au Vietnam qui sont soumises à l'impôt minimum mondial, le Département général des impôts continue d'examiner et d'évaluer l'impact sur ces sociétés, y compris l'impact des dispositions sur l'agrégation du revenu imposable minimum en vertu de la réglementation IIR et l'impact de la réglementation QDMTT.

Lors de la réunion spéciale du gouvernement sur l'élaboration des lois en juillet 2023, tenue le 27 juin, le Premier ministre Pham Minh Chinh a demandé au ministère des Finances de faire rapport et de proposer l'application de l'impôt minimum mondial et au ministère de la Planification et de l'Investissement de faire rapport et de proposer des mécanismes et des politiques pour soutenir les investisseurs en dehors de l'impôt.

Selon le Premier ministre, l'application de l'impôt minimum mondial devrait avoir un impact profond sur la compétitivité de l'environnement d'investissement et d'affaires de notre pays, et des solutions appropriées et opportunes sont nécessaires.

« L'application rapide de l'impôt minimum mondial au Vietnam est nécessaire pour garantir les droits et intérêts légitimes du pays. Parallèlement, il est nécessaire d'étudier et de compléter de nouvelles formes d'incitations et de soutien à l'investissement dans le cadre de la mise en œuvre de l'impôt minimum mondial afin de garantir la compétitivité et l'attractivité du climat d'investissement au Vietnam dans les années à venir », a souligné le Premier ministre .

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