משרד האוצר מנסח את הטיוטה השנייה של הצו לתיקון והשלמה של סעיף 5, סעיף 2, סעיף ד', לצו מס' 132/2020/ND-CP מיום 5 בנובמבר 2020 של הממשלה המסדירת ניהול מס עבור מפעלים בעלי עסקאות עם צדדים קשורים.

סעיף 5, סעיף 2, סעיף ד' קובע: "מיזם ערב או מלווה הון למיזם אחר בכל צורה שהיא (לרבות הלוואות מצדדים שלישיים המובטחות על ידי המשאבים הפיננסיים של הצד הקשור ועסקאות פיננסיות דומות) בתנאי שסכום ההלוואה שווה לפחות ל-25% מתרומת ההון של בעל המיזם הלווה ומהווה יותר מ-50% מהשווי הכולל של החובות לטווח בינוני וארוך של המיזם הלווה".

בטיוטה האחרונה, משרד האוצר הסכים לתקן ולהשלים את סעיף 5, סעיף 2, סעיף ד', ובכך לא לכלול את קביעת קשרי הקשר במקרה של מוסדות אשראי וארגונים אחרים בעלי תפקידים בנקאיים. זהו שינוי בולט בטיוטה.

ריבית.jpg
תקנות לניהול מס עבור מפעלים בעלי עסקאות קשורות. צילום: הואנג הא

לאחר שהציע כי קביעת קשרים קשורים לא תחול על המקרה של מוסדות אשראי, ומר צ'ונג טאנה טיין, איגוד רואי החשבון של הו צ'י מין סיטי, שיתף את PV. VietNamNet בנוגע לתיקון זה, הביע את הסכמתו.

"בנקים אינם קשורים לעסקים - זה בלתי מעורער. בנקים הם סוחרי כסף, ועסקים פונים לבנקים כדי לקבל הלוואות", אישר מר טיין.

עם זאת, הטיוטה מזכירה רק תיקון לסעיף 5, סעיף 2, סעיף ד'. בינתיים, עסקים רבים הציעו להעלות את מגבלת הוצאות הריבית הניתנות לניכוי מ-30% הנוכחי ל-50%, אך הטיוטה לתיקון צו 132 לא הזכירה זאת.

הרגולציה בנוגע לשליטה בהוצאות ריבית מקורה בתוכנית פעולה מס' 4 מתוך 15 תוכניות הפעולה בנושא שחיקת בסיסים והסטת רווחים (BEPS) של הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD). תוכנית זו נחשבת לאחד הפתרונות להגבלת ניצול לרעה של הון דליל, ניצול לרעה של מימון פנימי/מימון פיננסי בקרב חברי תאגידים רב-לאומיים למטרות התחמקות ממס.

מר צ'ונג טאן טיין אמר: "ה-OECD קבע שיעור של 30%, אך על בסיס זה, משרד האוצר עדיין שם את המפעלים הווייטנאמיים בשורה אחת עם המפעלים במדינות ה-G20. מדינות ה-G20 הן מדינות עם כלכלות יציבות ומפעלים בריאים, ולכן הן אינן צריכות ללוות הון רב כדי להשקיע."

בינתיים, חברות וייטנאמיות "רצות על כספן יום אחר יום", ועדיין נאלצות להשתמש במינוף פיננסי כדי להשיג הון להשקעה בעסקים. הן מקבלות על עצמן את הסיכון העצום הכרוכה במשכון נכסים כדי ללוות כסף לביצוע עסקים. לכן, הן רוצות שחלק זה מעלות ההלוואה ינוכה בעת חישוב מס הכנסה של חברות.

"מטרת המדיניות היא להגביל את המצב של הון דליל, אך מפעלים וייטנאמיים לעיתים רחוקות בעלי הון גבוה. אם אנו רוצים שלמפעלים יהיה הון עשיר, עלינו ליצור תנאים שיאפשרו להם להשקיע בייצור ובעסקים, ובהדרגה הם יתפתחו."

לדוגמה, לעסק יש רעיון עסקי חדש, הוא רוצה להוציא מוצר לשוק, והוא צריך ללוות הון. הוא זקוק לזמן למחקר ופיתוח, ייתכן שלא יוכל לשחרר את המוצר תוך 3-5 שנים. במהלך תקופה זו, כל הוצאות הריבית על פעילויות עסקיות של העסק (שאינן מהוונות) אינן נלקחות בחשבון בעת ​​חישוב מס הכנסה של חברות, אז מאיפה הם יקבלו כסף כדי להמשיך להשקיע? לכן, תקנת השליטה של ​​30% אינה מעודדת עסקים קטנים לצמוח", ניתח מר טיין.

למרות שתקנה זו מונעת גם את המצב של "לתפוס גנב בידיים חשופות", לדברי מומחים, לעסקים אין כסף ולכן הם צריכים ללוות. לכן, על סוכנות הניהול לבחור בשיטת ניהול אחרת, ולא לקבוע מגבלה על עלויות הלוואה מכיוון שזה יגרום לקשיים לעסקים.

"סוכנות הניסוח צריכה לשקול להגדיל את התקרה כדי ליצור תנאים לעסקים להתפתח. לדעתי, משרד האוצר צריך להסיר לחלוטין את רמת השליטה הזו משום שהיא מיותרת. אם עסקים מרוויחים, הם יגדילו את תשלומי המס שלהם לתקציב. אין צורך לחסום את זה מההתחלה ככה", הציע מר צ'ונג טאן טיין.

מומחה חשבונאי העיר: בשנים קודמות, רמת השליטה של ​​30% נחשבה סבירה בהקשר של ריביות יציבות ברמה ממוצעת נמוכה. עם זאת, משנת 2022 ועד אמצע 2023, הריבית הממוצעת על ההלוואות נשמרה ברציפות ברמה גבוהה, בטווח של 8% עד 10.7%, מה שגרם להוצאות הריבית של עסקים רבים לחרוג מרמת השליטה של ​​30%.

בהקשר הנוכחי, עסקים רבים רשמו תוצאות EBITDA נמוכות מאוד ( מדד המשקף רווחים לפני ריבית, מיסים ופחת ), ובמקרים רבים, EBITDA שלילי. לכן, רוב הוצאות הריבית שנגרמו במהלך התקופה לא ינוכו לצורכי מס הכנסה של חברות, מה שגורם לעסקים להיקלע ל"מצב קשה".

לכן, העלאת יחס בקרת הוצאות הריבית מ-30% לרמה גבוהה יותר, כגון 50% מה-EBITDA, כדי להתאים למצבם בפועל של עסקים בתקופות כלכליות קשות. זה יעזור לעסקים להפחית את הנטל הפיננסי ולקבל יותר הזדמנויות להשקיע מחדש.

אינספור דרכים "להימנע" מתשלום מיסים: משרד האוצר מקונן על הקושי באימות הערך האמיתי של עסקאות נדל"ן . קשה מאוד לסוכנויות המדינה המוסמכות לאמת את הערך האמיתי של עסקאות העברת נדל"ן, במיוחד מאחר שלרשויות המס אין כיום את תפקיד החקירה - הצהיר משרד האוצר.