הפסדים פחתו ביותר מ-762 מיליארד וונד לאחר בדיקה של קוקה קוקה וייטנאם

"קוקה קולה וייטנאם היא מקרה טיפוסי של שימוש במחירי העברה כדי להתחמק ממסים של מפעלי השקעות זרות ישירות באמצעות פעילויות פיקוח ובחינה של רשויות המס", שיתף מחלקת המסים ( משרד האוצר ) מידע לאחר סדרת מאמרים בעיתון VietNamNet.

נציג מחלקת המסים אמר לעיתון VietNamNet: "במהלך התקופה 2007-2015, קוקה קולה וייטנאם ביצעה עסקאות עם צדדים קשורים בנוגע לרכישת חומרי גלם, כולל חומרי טעם, תרכיזים, רכישה ומכירה של נכסים קבועים, קבלת שירותים, הלוואות ורכישה ומכירה של סחורות שהן מוצרי משקאות קלים תחת שם המותג של קבוצת קוקה קולה."

קוקה קולה וייטנאם רוכשת טעמים ותרכיזים מחברות בנות כדי לייצר מוצרי משקאות מוגמרים למכירה, הפצה ושיווק בשוק הווייטנאמי תחת המותג של קבוצת קוקה קולה או מותגים מורשים של קבוצת קוקה קולה.

"הנוסחה לייצור חומרי טעם ותרכיז היא סוד הייצור הבלעדי של קבוצת קוקה קולה. קוקה קולה וייטנאם משתמשת רק בטעמים ותרכיזים מעורבבים עם סוכר, ממתיקים, מים וגז CO2, בבקבוקים ובפחיות כדי ליצור מוצרי משקאות שלמים, או ליצור משקאות הנמכרים במקום במכונות אוטומטיות הממוקמות במסעדות, מסעדות מזון מהיר ובתי קולנוע", הודיעה משרד המסים.

רוב מוצרי המשקאות המוגמרים המיוצרים על ידי קוקה קולה וייטנאם נמכרים ללקוחות עצמאיים בשוק הווייטנאמי דרך ערוצי מכירה כגון מפיצים, סופרמרקטים, מסעדות ובתי קולנוע.

"קוקה קולה וייטנאם הצהירה והגישה הצהרות על עסקאות עם צדדים קשורים והכינה מסמכים לקביעת מחירי שוק עבור שנות הכספים 2007 עד 2015. הנתונים שהצהירה קוקה קולה וייטנאם משקפים הפסדים והעברות הפסדים שנגרמו בתקופות קודמות, מה שהוביל לעובדה שהיא החלה לשלם מס הכנסה של חברות רק בשנת 2015", נמסר ממחלקת המסים.

שיטת קביעת המחיר בה משתמשת חברה זו היא שיטת השוואת הרווחים. תוצאות הניתוח ההשוואתי בקובץ קביעת מחירי השוק עם האובייקטים שנבחרו על ידי קוקה קולה וייטנאם עצמה מראות כי ב-5 שנים (2007-2012), תוצאות העסקיות של קוקה קולה וייטנאם נמוכות מטווח מחירי השוק הסטנדרטי שנוצר מאובייקטי השוואה עצמאיים שנבחרו על ידי קוקה קולה וייטנאם עצמה.

ראוי לציין, שלפי מחלקת המסים, קוקה קולה וייטנאם לא התאימה את תוצאותיה העסקיות במשך שנים, כאשר התוצאות היו מתחת לטווח המחירים בשוק.

משם, צוות הבדיקה קבע כי קוקה קולה וייטנאם הייתה בעניין של תיקון מחירי העברה. בכך הגדילה את הרווח החייב במס של מיזם זה בשלוש השנים 2007, 2011 ו-2012 בכמעט 362 מיליארד וונד, תוך צמצום ההפסד שנגרם בשנת הבדיקה ביותר מ-762 מיליארד וונד.

עם זאת, משרד המסים הודה גם כי הטיפול בהתנהגות תמחור העברה של מפעלי FDI הוא מסובך, קשה ולעתים קרובות מוביל לתלונות.

"קוקה קולה וייטנאם אינה מסכימה עם דו"ח הבדיקה ורשות המסים עדיין בתהליך של פתרון תלונות בכל הרמות ופתרון תביעות בבית המשפט", אמר מקור במחלקת המסים.

בנק SEA 2025 (106).jpg
התנהגות תמחור העברה של הימנעות ממס של מיזמי השקעה ישירה הופכת מתוחכמת ומסובכת יותר ויותר. צילום איור: נאם חאן

מכשולים רבים בטיפול בהתנהגות תמחור העברה

על פי משרד המסים, תמחור העברה כדי להימנע ממס הכנסה של חברות (CIT) מתרחש במדינות רבות, כולל מדינות מפותחות כלכלית .

עסקים עשויים לנקוט בהתנהגות זו עקב הבדלים בתמריצי מס או בשיעורי מס הכנסה לחברות בין מדינות.

מדיניות המס המינימלי העולמית נחקרת ומיושמת על ידי מדינות כדי למנוע יחס מועדף מוגזם ליישוב, מדינה או טריטוריה, אשר יגביל את מחירי ההעברה.

עם זאת, סוכנות זו מודה כי התנהגות תמחור העברה של הימנעות ממס של מפעלי FDI הופכת מתוחכמת ומסובכת יותר ויותר, ועדיין מהווה אתגר נפוץ עבור רשויות המס במדינות רבות.

במציאות, בווייטנאם, פקידי ציבור הבודקים עסקאות עם צדדים קשורים עדיין חסרים הן בכמות והן בניסיון, ובכישורים להילחם בעסקים המפרים את החוק. בינתיים, מפעלי השקעות זרות ישירות עם עסקאות עם צדדים קשורים הם לרוב תאגידים רב-לאומיים עם צוותי חשבונאות פיננסית מנוסים, הנתמכים על ידי חברות ביקורת המספקות ייעוץ חשבונאי פיננסי כדי להימנע מתשלום מסים מבלי להפר את החוק.

אחת הקשיים הגדולים ביותר העומדים כיום בפני רשויות המס היא היעדר מקורות נתונים אמינים על עסקאות חוצות גבולות ומידע פיננסי של חברות אם וחברות קשורות בחו"ל, על מנת לבחון עסקאות הקשורות למפעלי השקעות זרות ישירות בווייטנאם.

"פיקוח מס ובדיקת פעילויות תמחור העברה הן פעילות מורכבת מאוד, הגוזלת זמן ומשאבים רבים לאיסוף כמות גדולה של מידע, נתוני חשבונאות, ניתוח והשוואה. עם זאת, זמן הבדיקה מוגבל על פי חוק הפיקוח. זהו מכשול עבור פקידי מס בעת ביצוע בדיקות", הוסיף נציג משרד המסים.

מפעלים המציעים השקעות זרות ישירות יתקשו להעביר מחירים כדי להימנע ממסים.

על פי משרד המסים, מדינות רבות, כולל וייטנאם, הצטרפו לעמוד השני של מס המינימום העולמי כדי למנוע מרוץ לתחתית בתמריצי המס, ובכך סייעו להגביל את תאגידים רב-לאומיים מניצול הבדלי שיעורי מס באמצעות תמריצים להעברת רווחים.

"בעתיד הקרוב, כאשר יפורסם וייכנס לתוקף הצו המפרט מספר סעיפים בהחלטה 107/2023/QH15 בנושא יישום מס הכנסה נוסף של חברות במסגרת ההוראות נגד שחיקת בסיס המס הגלובלי, מפעלי השקעות זרות ישירות יתקשו להשתמש במדיניות תמחור קבוצתית פנימית (תמחור העברה) כדי לארגן עסקאות בין צדדים קשורים כדי להימנע ממס הכנסה של חברות", אמר נציג מחלקת המסים.

בתקופה הקרובה, כדי למנוע ולהגביל את תמחור ההעברה והתחמקות ממס על ידי עסקים, מגזר המסים ימשיך לפרוס פתרונות רבים במקביל.

יש לציין, שליחת פקידים העובדים בתחום ניהול המס עבור מפעלים בעלי השקעות זרות להשתתף בפורומים בינלאומיים לחילופי ניסיון המאורגנים על ידי OECD (הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי), JICA (הסוכנות היפנית לשיתוף פעולה בינלאומי), ADB (הבנק לפיתוח אסיה) וכו';

לחקור ולאסוף ניסיון בינלאומי, לסנתז בעיות מעשיות בהשוואה לתקנות הנוכחיות כדי להמליץ ​​על שכלול מערכת מדיניות ניהול המס עבור חברות עם עסקאות עם צדדים קשורים בהתאם לנוהג הווייטנאמי ולמצב החדש;

לחזק את הפיקוח והבדיקה של מפעלים בעלי סיכון גבוה של עסקאות עם צדדים קשורים כדי למנוע ולטפל בהימנעות ממס תמחור העברה;

לחזק את התיאום עם משרדים, סניפים ורשויות מקומיות לאיסוף מידע על סוגי עסקאות, השקעות, תמריצים וכו', ובכך לשפר את יעילות ניהול המס עבור מפעלים בעלי עסקאות קשורות.

מפעלים זרים בווייטנאם הפסידו כמעט מיליון מיליארד וייטנאם דונג, מהם הסימנים ל"הפסדים מזויפים, רווחים אמיתיים"? יותר מ-50% ממפעלי ההשקעות הזרות הישירות דיווחו על הפסדים, 18,140 מפעלים צברו הפסדים, וההפסדים המצטברים הכוללים הגיעו לכמעט מיליון מיליארד וייטנאם דונג. מומחים מזהירים כי בעיית "ההפסדים המזויפים, רווחים אמיתיים" גורמת להפסדי מס ועיוות שוק.
כאשר מפעלים זרים מדווחים על הפסדים של כמעט מיליון מיליארד, קיים חשש מלחץ על מפעלים מקומיים בשוק. כאשר מפעלים זרים מדווחים על הפסדים, מחירי ההעברה ועלויות הייצור המקומיות נדחקות באופן מלאכותי, מפעלים מקומיים נמצאים בלחץ מבחינת מחירים, אספקת חומרי גלם ויכולת גישה לשווקי יצוא.