חוק מס הכנסה חדש לחברות: מינוף כפול לכלכלה הדיגיטלית ולעסקים וייטנאמיים

החל מ-1 באוקטובר 2025, חוק מס הכנסה לחברות (CIT) מס' 67/2025/QH15 נכנס לתוקף באופן רשמי, והוא חל על תקופת חישוב מס הכנסה לשנת 2025. זהו אבן דרך חשובה ברפורמת מדיניות המס של וייטנאם, שמטרתה לעמוד בדרישות הניהול של הכלכלה הדיגיטלית המשגשגת ולספק משאבים כספיים נוספים לקהילת העסקים - במיוחד לעסקים קטנים ובינוניים (SME).

הידוק הניהול הכלכלי הדיגיטלי, סלילת הדרך לפיתוח עבור עסקים קטנים ובינוניים

חוק מס הכנסה של חברות 67/2025/QH15 פורסם בהקשר של קידום טרנספורמציה דיגיטלית ואינטגרציה עמוקה בווייטנאם, ומשקף את התאמת המוסד למגמות כלכליות חדשות. לדברי מומחים כלכליים, רפורמה זו מביאה "מינוף כפול": הן יצירת מסגרת משפטית מודרנית לכלכלה הדיגיטלית והן תמיכה חזקה בקהילת העסקים הקטנים והבינוניים.

לדברי ד"ר מק קוק אן, סגן נשיא ומזכיר כללי של איגוד העסקים הקטנים והבינוניים של האנוי , פריצת הדרך הראשונה היא המסגרת המשפטית לכלכלה הדיגיטלית ולפעילויות חוצות גבולות. לראשונה, החוק קובע בבירור כיצד לקבוע הכנסות שנוצרו בווייטנאם מפלטפורמות חוצות גבולות כגון פרסום מקוון, מסחר אלקטרוני, שירותי מחשוב ענן, משחקים מקוונים וכו'. זה עוזר לרשויות המס לקבל כלים למניעת אובדן הכנסות ולהבטיח הוגנות בין חברות מקומיות לתאגידי טכנולוגיה בינלאומיים.

בנוסף, הוקם מנגנון לחשבונאות והצהרת מס עבור ספקים זרים ללא מוסד קבע, המפשט את ההליכים ומפחית את הסיכון לשחיקת בסיס המס (BEPS), כפי שהומלץ על ידי הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD). פרופסור חבר ד"ר לה שואן טרונג - ראש המחלקה למיסוי ומכס (האקדמיה למימון) העריך כי לגליזציה של עקרונות גביית המס עבור הכלכלה הדיגיטלית היא צעד חשוב קדימה, המדגים את נחישותה של וייטנאם להפנים סטנדרטים בינלאומיים של מס. האתגר הגדול ביותר כעת הוא לבנות מערכת טכנולוגיית מידע חזקה מספיק כדי לנטר ולעבד מיליוני עסקאות חוצות גבולות מדי יום, תוך הימנעות ממצב של "יש חוקים אך קשה לאכוף אותם". בנוסף, יש צורך בקרוב לקבל מסמך מנחה בנושא "נוכחות כלכלית משמעותית" כדי לקבוע את חובותיהן של פלטפורמות זרות.

Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp mới: Đòn bẩy kép cho kinh tế số và doanh nghiệp Việt - Ảnh 1. — לבנות מדיניות מס הכנסה מודרנית לחברות שמעודדת עסקים לחדש ולהשקיע בטכנולוגיה לטווח ארוך.

במקביל, החוק מרחיב את התמיכה לעסקים קטנים ובינוניים באמצעות תמריצי מס. החוק שומר ומספק גמישות רבה יותר לשיעור המס המועדף של 15-17% (במקום 20% המקובל) ומאפשר חישוב עלויות השקעה במחקר ופיתוח (מו"פ) כהוצאות מוכרות עד 150%. לדברי נציג משרד האוצר , רפורמה זו שואפת לבנות מדיניות מס חברות מודרנית, לעודד עסקים לחדש ולהשקיע לטווח ארוך בטכנולוגיה. התקנה המאפשרת חישוב עלויות מו"פ עד 150% היא כלי רב עוצמה המסייע לעסקים להגביר את התחרותיות שלהם, לנצל טוב יותר טכנולוגיות מתקדמות ולהרחיב את הייצור בשוק המקומי.

בנוגע לנקודת מבט זו, גב' נגוין טי קוק - נשיאת איגוד ייעוץ המס של וייטנאם, אמרה כי שמירה על שיעור מס מועדף של 15-17% לעסקים קטנים ובינוניים יוצרת יתרון ברור מבחינת עלויות, תומכת בתזרים מזומנים ומעודדת השקעה לטווח ארוך. במיוחד עבור סטארט-אפים בתחום הטכנולוגיה, הכללת עלויות מו"פ מסייעת להפחית את נטל המס במהלך תקופת ההשקעה הגדולה, ובכך משפרת את היכולת לגייס הון ולהאיץ את הפיתוח.

לדברי מר מק קוק אן, לעסקים קטנים ובינוניים רבים חסרות כיום מיומנויות בניהול פיננסי וחשבונאות מס דיגיטלית, ולכן יש צורך בתוכניות הכשרה ייעודיות שיאפשרו להם לנצל את תמריצי המס. אחרת, עסקים מסוימים עלולים להחמיץ מדיניות תמיכה רק משום שהם חוששים מסיכונים בעת הצהרת הוצאות מו"פ.

מנקודת מבטה של קהילת העסקים, "ארגונים מעריכים את הניכוי הגבוה יותר של הוצאות מו"פ. מדיניות זו עוזרת לנו לשחרר יותר הון למחקר על בינה מלאכותית ומחשוב ענן. עם זאת, עסקים רוצים שהתקנות לגבי חשבוניות אלקטרוניות ומסמכים לעסקאות חוצות גבולות יפשטו כדי להפחית את עלויות הציות", אמר נגוין ואן נגאנה, נציג של ארגון טכנולוגיה.

פתרון בעיית אופטימיזציית יעילות החוק

לדברי מומחים כלכליים, למרות יצירת מסגרת חיובית, חוק מס הכנסה לחברות 67/2025 עדיין מתמודד עם אתגרים משמעותיים ביישומו המעשי. השלמת מסמכי משנה נחשבת לתנאי הכרחי. על משרד האוצר ומשרד המסים לפרסם בהקדם צווים וחוזרים ספציפיים לפני תאריך סיום מיסויי המס בשנת 2025, ובמיוחד תקנות בנושא מיסים בכלכלה הדיגיטלית ועלויות מחקר ופיתוח.

מומחים כלכליים ממליצים לפרסם מסמכי הנחיה מוקדם כדי שלעסקים יהיה מספיק זמן להתאים את מערכות החשבונאות שלהם ולהכין מסמכים. צריכה להיות רשימה ספציפית של הוצאות מו"פ הזכאיות לתמריצים של 150% כדי למנוע פרשנויות שונות במהלך בדיקות וביקורות.

Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp mới: Đòn bẩy kép cho kinh tế số và doanh nghiệp Việt - Ảnh 2. — כדי שחוק 67/2025/QH15 יהיה יעיל, יש צורך להשלים מסמכי הדרכה מפורטים וקלים להבנה לפני תקופת הסדר המס לשנת 2025.

בינתיים, גב' קוק אמרה כי יש לקדם גם טרנספורמציה דיגיטלית בניהול מסים. מערכת ניהול המס האלקטרונית צריכה להיות בעלת קיבולת מספקת כדי לקבל ולעבד נתונים עצומים מפלטפורמות מסחר אלקטרוני ועסקאות חוצות גבולות.

לפיכך, כדי שחוק 67/2025/QH15 יהיה יעיל, מומחים ממליצים על ארבעה פתרונות מרכזיים כגון מילוי מהיר של מסמכי הדרכה מפורטים וקלים להבנה לפני תקופת הסדר המס לשנת 2025; קידום תעמולה רב-ערוצית והדרכה בנושא הצהרת מס כלכלית דיגיטלית והוכחת עלויות מחקר ופיתוח עבור עסקים קטנים ובינוניים; פיתוח פלטפורמת ניהול מס אלקטרונית חכמה, חיבור ישיר לתוכנות חשבונאות ועיבוד ביג דאטה; שיפור איכות הבדיקות, יישום ניתוח נתונים וניהול סיכונים כדי להפחית בדיקות נרחבות. ד"ר מק קוק אן הדגיש: "חוק 67/2025 הוא צעד קדימה בבניית מערכת מס מודרנית והוגנת המתקרבת לסטנדרטים בינלאומיים. ליווי של סוכנויות ניהול ויוזמתם של ארגונים יהפכו את רפורמת המס לכוח מניע לפיתוח בר-קיימא".

מקור: https://vtv.vn/luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-moi-don-bay-kep-cho-kinh-te-so-va-doanh-nghiep-viet-100251002151027816.htm