סוגי הכנסה החייבים במס הכנסה אישי וחישוב מפורט

שיטת חישוב מס הכנסה אישי נקבעה בבירור בחוק מס הכנסה אישי. שיטת חישוב מס הכנסה אישי עבור יחידים עסקיים ועובדים שונה.

כיצד לחשב מס הכנסה אישי עבור יחידים עסקיים

עסקים משלמים מס הכנסה אישי לפי שיעור ההכנסה עבור כל תחום ותעשייה של ייצור ועסק. במקרה שעסקים אינם יכולים לקבוע את ההכנסה, רשות המס המוסמכת תקבע את ההכנסה בהתאם להוראות חוק ניהול המס.

שיעורי המס נקבעים כדלקמן:

קטגוריות תעשייה	שיעור מס (%)
הפצה ואספקה של סחורות	0.5
מגזרי השירותים והבנייה אינם כוללים חומרים	2
השכרת נכסים, סוכנות ביטוח, סוכנות לוטו, סוכנות שיווק רב-שכבתי	5
ייצור, תחבורה, שירותים הקשורים לסחורות, בנייה עם חומרים מתקבלים	1.5
פעילויות עסקיות אחרות	1

מס הכנסה אישי לתשלום עבור יחידים עסקיים = הכנסה חייבת במס כפול שיעור מס הכנסה אישי.

אנשי עסקים עם הכנסות מייצור ופעילות עסקית בשנה הקלנדרית של פחות מ-100 מיליון דונג וייטנאמי אינם חייבים לשלם מס הכנסה אישי.

לדוגמה: מר נגוין ואן א. מוכר מוצרי אלקטרוניקה, עם הכנסות מס הכנסה אישיות של 40 מיליון דונג וייטנאמי ביוני 2025. מגזר העסקים שלו שייך לקבוצת ההפצה והאספקה של סחורות, ולכן שיעור מס ההכנסה האישיות מחושב על 0.5%.

סכום מס ההכנסה האישי שמר א' חייב לשלם מחושב באופן הבא:

מס לתשלום = הכנסות x שיעור מס = 40 מיליון דונג וייטנאמי x 0.5% = 200,000 (דונג וייטנאמי).

כיצד לחשב מס הכנסה אישי עבור שכירים

מס הכנסה אישי עבור שכירים מחושב על סמך ההכנסה החייבת במס ושיעורי מס פרוגרסיביים.

על פי התקנות הנוכחיות, ישנם שני סוגי הכנסה ממשכורות ושכר חייבים במס, ביניהם: הכנסה לא סדירה (עובדים עם חוזים של פחות מחודשיים וחוזים עונתיים, עמלות, הנחות וכו'); הכנסה קבועה (משכורת, בונוסים, קצבאות וכו' לעובדים עם חוזים של חודשיים או יותר).

עבור הכנסה מזדמנת, אם ההכנסה עולה על 2 מיליון דונג וייטנאמי או שסך התשלומים בחודש עולה על 2 מיליון דונג וייטנאמי, המס מנוכה בשיעור של 10%. עבור הכנסה מתחת ל-2 מיליון דונג וייטנאמי, אין ניכוי.

עם הכנסה קבועה, אנשים ללא תלויים חייבים לשלם מס הכנסה כאשר סך הכנסתם ממשכורת ושכר עולה על 11 מיליון דונג וייט לחודש (הכנסה זו נוכתה בדמי ביטוח חובה בהתאם לתקנות, סובסידיות ותרומות אחרות כגון צדקה, תרומות הומניטריות...).

הניכוי המשפחתי למשלמי מס הכנסה אישי הוא 11 מיליון דונג וייטנאמי. בנוסף, אם ישנם תלויים, הניכוי עבור כל תלוי הוא 4.4 מיליון דונג וייטנאמי לחודש.

לוח המס הפרוגרסיבי עבור שכירים מורכב משבע רמות, כאשר שיעורי המס נעים בין 5% ל-35%.

שיעורי המס הפרוגרסיביים נקבעים כדלקמן:

שיעורי מס	הכנסה חייבת במס/שנה (במיליון דונג וייטנאמי)	הכנסה חייבת במס לחודש (במיליון דונג וייטנאמי)	שיעור מס (%)
1	עד 60	עד 5	5
2	מעל גיל 60 עד 120	מעל 5 עד 10	10
3	מעל 120 עד 216	מעל גיל 10 עד 18	15
4	מעל 216 עד 384	מעל גיל 18 עד 32	20
5	מעל 384 עד 624	מעל גיל 32 עד 52	25
6	מעל 624 עד 960	מעל גיל 52 עד 80	30
7	מעל 960	מעל 80	35

לפיכך, מס ההכנסה האישי שיש לשלם עובדים שכירים הוא סך המס המחושב לפי כל רמה.

סכום המס המחושב עבור כל רמת הכנסה = הכנסה חייבת במס של רמת ההכנסה x שיעור המס המתאים לאותה רמת הכנסה

לדוגמה: לגב' נגוין טי א' יש הכנסה ממשכורת ושכר ביוני 2025 של 30 מיליון דונג וייטנאמי עם תשלומי ביטוח חודשיים של 3.15 מיליון דונג וייטנאמי (במבנה תשלומי הביטוח הלאומי החובה, העובדים ישלמו 10.5% משכרם כבסיס לתשלומי הביטוח הלאומי). גב' א' היא רווקה, אינה נרשמת לניכויים משפחתיים עבור תלויים ואין לה קצבאות או סובסידיות פטורות.

הכנסתה האישית החייבת במס של גב' א' נקבעת כדלקמן:

- ההכנסה החיובית במס הכנסה אישי היא 30 מיליון דונג וייטנאמי

- ניכוי משפחתי אישי לפי התקנות הנוכחיות הוא 11 מיליון דונג וייטנאמי

- תשלום ביטוח חודשי הוא 3.15 מיליון דונג וייטנאמי

הכנסה חייבת במס = הכנסה אישית הכנסה חייבת במס - ניכויים משפחתיים - תשלומי ביטוח חודשיים = 30 מיליון דונג וייטנאמי - 11 מיליון דונג וייטנאמי - 3.15 מיליון דונג וייטנאמי = 15.85 מיליון דונג וייטנאמי.

סכום מס ההכנסה האישי שגב' א' חייבת לשלם = 5 מיליון דונג וייטנאמי x 5% + 5 מיליון דונג וייטנאמי x 10% + 5.85 מיליון דונג וייטנאמי x 15% = 1.6275 (מיליון דונג וייטנאמי).

10 סוגי הכנסה חייבת במס

על פי סעיף 3 לחוק מס הכנסה אישי, הכנסה חייבת במס הכנסה אישי כוללת:

- הכנסה עסקית

- הכנסה ממשכורות ושכר

- הכנסה מהשקעות הון

- הכנסה מהעברת הון

- הכנסה מהעברת נדל"ן

- הכנסה מזכיות

- הכנסה מזכויות יוצרים

- הכנסה מזכיינות

- הכנסה מירושה היא ניירות ערך, הון בארגונים כלכליים , מוסדות עסקיים, מקרקעין ונכסים אחרים שיש לרשום אותם לבעלות או לרשום אותם לשימוש.

- הכנסה מקבלת מתנות בצורת ניירות ערך, מניות הון בארגונים כלכליים, מוסדות עסקיים, מקרקעין ונכסים אחרים שיש לרשום אותם לצורך בעלות או שימוש.

חוק מס הכנסה אישי בתוקף מאז 2008. עם זאת, נכון להיום, תקנות רבות נחשבות כבלתי מספקות, כולל ניכויים משפחתיים.

נכון לעכשיו, הניכוי לנישומים פרטיים הוא 11 מיליון דונג וייטנאמי והניכוי לכל תלוי הוא 4.4 מיליון דונג וייטנאמי, שנשמר מיולי 2020. בנוסף לכך, נאמר שגם לוח המס הפרוגרסיבי לעובדים שכירים אינו מתאים עוד למציאות...

במסיבת העיתונאים הרגילה של משרד האוצר ב-2 ביולי, אמר מר טרונג בה טואן, סגן מנהל המחלקה לניהול ופיקוח על מדיניות מס, אגרות ותשלומים, כי המשרד מתאם עם משרדים, סניפים ורשויות מקומיות כדי להציע פיתוח טיוטת חוק בנושא מס הכנסה אישי (החלפה) שתוגש לאסיפה הלאומית לדיון ואישור במושב באוקטובר השנה.

מקור: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm