באילו נסיבות ניתנים הטבות מס הכנסה לחברות?

(Chinhphu.vn) - הממשלה פרסמה צו מס' 320/2025/ND-CP המפרט מספר הוראות ואמצעים לארגון והנחיית יישום חוק מס הכנסה לחברות. ראויות לציון מיוחד התקנות הקשורות לתמריצי מס הכנסה לחברות.

הממשלה פרסמה צו מס' 320/2025/ND-CP המפרט הוראות ואמצעים מסוימים לארגון והכוונה של יישום חוק מס הכנסה לחברות.

מקרים הזכאים לתמריצי מס הכנסה לחברות

באופן ספציפי, סעיף 2, סעיף 18 לצו קובע כי הענפים והמקצועות הזכאים לתמריצי מס הכנסה לחברות כוללים את המקרים הבאים:

א) יישום טכנולוגיה עילית, השקעה בהון סיכון לפיתוח טכנולוגיה עילית השייכת לרשימת הטכנולוגיות העיליות בעלות עדיפות להשקעה ופיתוח כפי שנקבע בחוק הטכנולוגיה העילית; יישום טכנולוגיות אסטרטגיות כפי שנקבע בחוק המדע , הטכנולוגיה והחדשנות; דגירת טכנולוגיה עילית, דגירת מפעלי טכנולוגיה עילית; השקעה בבנייה ותפעול של מתקני דגירה בטכנולוגיה עילית וחממות יזמות טכנולוגיה עילית.

ב) ייצור מוצרי תוכנה; ייצור מוצרי אבטחת סייבר ומתן שירותי אבטחת סייבר בהתאם לחוק אבטחת הסייבר; ייצור מוצרי טכנולוגיה דיגיטלית מרכזיים ואספקת ציוד אלקטרוני בהתאם לחוק תעשיית הטכנולוגיה הדיגיטלית ; מחקר ופיתוח, תכנון, ייצור, אריזה ובדיקה של מוצרי שבבי מוליכים למחצה; בניית מרכזי נתונים של בינה מלאכותית בהתאם לחוק תעשיית הטכנולוגיה הדיגיטלית.

ג) ייצור מוצרים תעשייתיים תומכים הכלולים ברשימת המוצרים התעשייתיים התומכים בעדיפות לפיתוח כפי שנקבע על ידי הממשלה, העומדים באחד מהקריטריונים הבאים:

- מוצרים תעשייתיים התומכים בטכנולוגיה עילית כפי שמוסדר על ידי חוק הטכנולוגיה העילית;

- מוצרים תעשייתיים התומכים בייצור מוצרים בתחומי הטקסטיל, הביגוד, העור, ההנעלה, האלקטרוניקה וטכנולוגיית המידע (כולל תכנון וייצור מוליכים למחצה), הרכבת רכב והנדסת מכונות עד לתאריך כניסתו לתוקף של חוק מס החברות (1 באוקטובר 2025) שעדיין אינם מיוצרים באופן מקומי או שכן מיוצרים אך חייבים לעמוד בתקנים הטכניים של האיחוד האירופי או מקבילים (אם קיימים) כפי שהנחיית שר התעשייה והמסחר.

ד) ייצור אנרגיה מתחדשת, אנרגיה נקייה ואנרגיה מסילוק פסולת; הגנת הסביבה; ייצור חומרים מרוכבים, חומרי בניין קלים וחומרים נדירים; ייצור להגנה וביטחון לאומיים וייצור מוצרי גיוס תעשייתי כפי שנקבע בחוק ההגנה, הביטחון והגיוס התעשייתי הלאומי; ייצור מוצרים כימיים תעשייתיים מרכזיים ומוצרים מכניים מרכזיים כפי שנקבע בחוק הכימיקלים ובחוק ההנדסה המכנית.

ד) השקעה בפיתוח מתקני טיהור מים, תחנות כוח, מערכות אספקת מים וניקוז, גשרים, כבישים, מסילות ברזל, שדות תעופה, נמלי ים, נמלי נהרות, שדות תעופה, תחנות רכבת ופרויקטים תשתיתיים חשובים במיוחד אחרים כפי שיוחלט על ידי ראש הממשלה.

ה) מפעלי טכנולוגיה עילית, מפעלי חקלאיות עילית כהגדרתם בחוק הטכנולוגיה העילית; מפעלי מדע וטכנולוגיה כהגדרתם בחוק המדע, הטכנולוגיה והחדשנות.

ז) פרויקטים של השקעה במגזר הייצור חייבים לעמוד בתנאים הבאים: הון השקעה מינימלי של 12,000 מיליארד דונג וייטנאמי (VND) ולשלם את סך הון ההשקעה הרשום תוך לא יותר מחמש שנים ממועד אישור ההשקעה כפי שנקבע בחוק ההשקעה; ולהשתמש בטכנולוגיה העומדת בדרישות שנקבעו על ידי שר המדע והטכנולוגיה.

ח) פרויקטים של השקעה הזכאים לתמריצי השקעה מיוחדים ותמיכה כפי שנקבע בסעיף 2, סעיף 20 לחוק ההשקעות.

תקופת החלוקה של סך הון ההשקעה של הפרויקטים המפורטים בסעיף זה לא תעלה על 10 שנים ממועד הנפקת תעודת ההשקעה או אישור ההשקעה בהתאם לחוק ההשקעות.

ט) נטיעה, טיפול והגנה על יערות; ייצור, ריבוי וגידול זני צמחים ובעלי חיים; השקעה בשימור תוצרת חקלאית לאחר הקציר, שימור תוצרת חקלאית, תוצרת ימית ומזון; ייצור, הפקה וזיקוק מלח, למעט ייצור מלח כפי שנקבע בסעיף 1, סעיף 4 לצו זה.

יא) עיבוד תוצרת יער.

יב) מוצרים של גידולים חקלאיים, יערות נטועים, בעלי חיים, חקלאות ימית ומוצרים חקלאיים וימיים מעובדים.

הכנסה מעיבוד תוצרת חקלאית וימית כפי שנקבע בסעיף זה חייבת לעמוד בתנאים המפורטים בסעיפים ב'1 ו-ב'2 של סעיף 1, סעיף 4 לצו זה.

מ) ייצור פלדה איכותית; ייצור מוצרים לחיסכון באנרגיה; ייצור מכונות וציוד לחקלאות, ייעור, דיג וייצור מלח; ייצור ציוד השקיה; ייצור מזון לבעלי חיים, מזון לעופות ומזון ימי.

נ) ייצור והרכבת כלי רכב; ייצור מוצרים תעשייתיים דיגיטליים אחרים.

טו) השקעה ותפעול של מתקנים טכניים לתמיכה בעסקים קטנים ובינוניים (SMEs) ובמרכזי אינקובציה לעסקים קטנים ובינוניים; השקעה ותפעול של חללי עבודה משותפים לתמיכה בעסקים קטנים ובינוניים חדשניים בהתאם לחוק התמיכה בעסקים קטנים ובינוניים.

ט) קרנות אשראי עממיות, מוסדות מיקרו-מימון, בנקים קואופרטיבים.

סעיף 18, סעיף 3 לצו קובע בבירור כי התחומים הזכאים לתמריצי מס הכנסה לחברות כוללים:

א) אזורים עם תנאים סוציו-אקונומיים קשים במיוחד כפי שנקבע בחוק ההשקעות, למעט אזורים עם תנאים סוציו-אקונומיים קשים במיוחד המפורטים בסעיף 55 בנספח III לרשימת אזורי תמריצי ההשקעה שהונפקה יחד עם צו ממשלתי מס' 31/2021/ND-CP מיום 26 במרץ 2021 (תוקן ונוסף על ידי סעיף 37, סעיף 1 של צו ממשלתי מס' 239/2025/ND-CP מיום 3 בספטמבר 2025);

ב) אזורים עם תנאים סוציו-אקונומיים קשים כפי שנקבע בחוק ההשקעות, למעט אזורים עם תנאים סוציו-אקונומיים קשים המפורטים בסעיף 55 בנספח III לרשימת אזורי תמריצי ההשקעה שהונפקה יחד עם צו ממשלתי מס' 31/2021/ND-CP מיום 26 במרץ 2021 (תוקן ונוסף על ידי סעיף 37, סעיף 1 של צו ממשלתי מס' 239/2025/ND-CP מיום 3 בספטמבר 2025);

ג) אזורים כלכליים, אזורי טכנולוגיה עילית, אזורי חקלאיים מתקדמים ואזורי טכנולוגיה דיגיטלית מרוכזת.

q) קואופרטיבים ואיגודים קואופרטיבים הפועלים בתחומי החקלאות, היערנות, הדיג וייצור המלח.

י) סוציאליזציה בתחומי החינוך וההכשרה, הכשרה מקצועית, בריאות, תרבות, ספורט וסביבה בהתאם לרשימת הסוגים, קריטריוני הסולם והסטנדרטים שנקבעו על ידי ראש הממשלה; ובדיקה משפטית.

יג) השקעה בבניית דיור ציבורי למכירה, השכרה או קנייה-חכירה לאנשים זכאים כפי שנקבע בחוק הדיור.

ט) פורסם בהתאם לחוק ההוצאה לאור.

u) העיתונות (לרבות פרסום בעיתונים) כפי שמוסדר בחוק העיתונות.

שיעור מס מועדף

סעיף 19 לצו קובע את שיעורי המס המועדפים הספציפיים הבאים:

1. להחיל שיעור מס של 10% למשך 15 שנים על:

- הכנסות של מפעלים מיישום פרויקטים חדשים להשקעה כפי שנקבע בנקודות א', ב', ג', ד' ו-ה' של סעיף 2, סעיף 18; הכנסות של מפעלים כפי שנקבע בנקודה ה' של סעיף 2, סעיף 18 של צו זה;

- הכנסות של מפעלים מיישום פרויקטים של השקעה כפי שנקבע בסעיפים ז' ו-ח' של סעיף 2, סעיף 18 לצו זה;

- הכנסות של מפעלים מיישום פרויקטים חדשים של השקעה בתחומים המפורטים בסעיף 18, סעיף 3, סעיף א' לצו זה;

- הכנסות של מפעלים מיישום פרויקטים חדשים של השקעה באזורי טכנולוגיה מתקדמת, אזורי חקלאיים מתקדמים, אזורי טכנולוגיה דיגיטלית מרוכזת; פרויקטים חדשים של השקעה באזורים כלכליים הממוקמים באזורי הטבות מס כפי שנקבע בסעיפים א' ו-ב', סעיף 3, סעיף 18 לצו זה, לרבות מקרים בהם פרויקט ההשקעה החדש באזור הכלכלי משתרע על פני יותר מ-50% משטחו באזורי הטבות מס כפי שנקבע בסעיפים א' ו-ב', סעיף 3, סעיף 18 לצו זה.

2. שיעור מס של 10% יוחל לאורך כל תקופת הפעילות על:

- הכנסות של מפעלים באזורי הטבות מס כפי שנקבע בסעיף 18, סעיף 3, סעיף ב' לצו זה מפעילויות השייכות לענפים ולמקצועות המפורטים בסעיפים 18, סעיף 2, סעיף 18, סעיף י' לצו זה;

- הכנסות של מפעלים מפעילויות במגזרים ובמקצועות המפורטים בסעיפים i, r ו-s של סעיף 2, סעיף 18 לצו זה;

- הכנסות של בית ההוצאה לאור מפעילויות במגזרים ובמקצועות המפורטים בסעיף 18, סעיף 2, סעיף ט' לצו זה;

- הכנסות הקואופרטיבים והאיגודים השיתופיים המפורטות בסעיף q, סעיף 2, סעיף 18 לצו זה אינן נופלות תחת האזור הגיאוגרפי המפורט בסעיף 3, סעיף 18 לצו זה;

- הכנסות של סוכנויות עיתונות השייכות למגזרים ולמקצועות המפורטים בסעיף 18, סעיף 2, סעיף u לצו זה.

3. להחיל שיעור מס של 15%. לאורך תקופת הפעילות, ביחס להכנסותיהם של מפעלים הממוקמים באזורים המפורטים בסעיף 3, סעיף 18 לצו זה, מפעילויות בענפים ובמקצועות המפורטים בסעיף 18 לצו זה, סעיף 2, סעיף 18 לצו זה.

4. להחיל שיעור מס של 17% למשך 10 שנים על:

- פרויקטים חדשים להשקעה השייכים למגזרים ולמקצועות בעלי עדיפות המפורטים בסעיפים m, n ו-o של סעיף 2, סעיף 18 לצו זה;

- פרויקטים חדשים להשקעה המבוצעים באזורים המפורטים בסעיף 18, סעיף 3, סעיף ב' לצו זה;

- פרויקטים חדשים להשקעה באזורים כלכליים שאינם ממוקמים באזורים המפורטים בסעיפים א' ו-ב' של סעיף 3, סעיף 18 לצו זה, לרבות מקרים בהם פרויקט השקעה חדש של מיזם מיושם באזור כלכלי ויותר מ-50% משטח הפרויקט ממוקם באזור שאינו אזור תמריצי מס כמפורט בסעיפים א' ו-ב' של סעיף 3, סעיף 18 לצו זה.

5. שיעור מס של 17% יוחל לאורך כל תקופת הפעילות על הכנסות המיזם כפי שנקבע בסעיף 18, סעיף 2, סעיף p לצו זה.

הצו קובע כי ראש הממשלה רשאי להחליט להאריך את יישום שיעורי המס המועדפים לתקופה מקסימלית של 15 שנים במקרים הבאים:

- יש לעודד במיוחד פרויקטים חדשים של השקעה המפורטים בנקודות א', ב', ד' ו-ה' של סעיף 2, סעיף 18 לצו זה, עם הון השקעה מינימלי של 6,000 מיליארד דונג וייטנאמי, ובעלי השפעה חברתית-כלכלית משמעותית;

- פרויקטים של השקעה המפורטים בסעיף 18, סעיף 2, סעיף ז' לצו זה חייבים לעמוד באחד מהקריטריונים הבאים:

+ ייצור סחורות תחרותיות ברמה עולמית, עם הכנסות העולות על 20,000 מיליארד דונג וייטנאמי לשנה לא יאוחר מ-5 שנים לאחר יצירת הכנסות מפרויקט ההשקעה;

+ מעסיקה באופן קבוע מעל 6,000 עובדים כפי שמוגדר בחוקי העבודה;

+ פרויקטים של השקעה בתחום התשתיות הכלכליות והטכניות, לרבות: השקעה בפיתוח מתקני טיהור מים, תחנות כוח, מערכות אספקת מים וניקוז, גשרים, כבישים, מסילות ברזל, שדות תעופה, נמלי ים, נמלי נהרות, שדות תעופה, תחנות רכבת, אנרגיה חדשה, אנרגיה נקייה, תעשיות חיסכון באנרגיה ופרויקטים פטרוכימיים.

עבור פרויקטים חדשים להשקעה כפי שנקבע בסעיף 18, סעיף 2, סעיף ח' לצו זה, ראש הממשלה יחליט על יישום שיעור מס מופחת שלא יעלה על 50% משיעור המס שנקבע בסעיף 1 לסעיף זה; תקופת יישום שיעור המס המועדף לא תעלה על פי 1.5 מתקופת יישום שיעור המס המועדף שנקבע בסעיף 1 לסעיף זה וניתן להאריכה ללא יותר מ-15 שנים, אך לא יעלה על תקופת פרויקט ההשקעה.

התקופה להחלת שיעורי מס מועדפים על הכנסות מיישום פרויקטים חדשים של השקעה של מפעלים (כולל פרויקטים המוזכרים בסעיף 18, סעיף 2, סעיף ז' לצו זה) מחושבת מהשנה הראשונה בה פרויקט ההשקעה החדש של המיזם מייצר הכנסות.

פטור ממס, הפחתת מס

סעיף 20 לצו קובע את המקרים הזכאים לפטור או להפחתת מס, באופן ספציפי כדלקמן:

1. פטור ממס למשך 4 שנים והפחתה של 50% מהמס לתשלום עבור 9 השנים הבאות עבור:

- הכנסות של מפעלים כפי שנקבע בסעיף 1, סעיף 19 לחוק זה;

- הכנסתם של מפעלים המפורטים בסעיף 18 לצו זה, סעיף 2, סעיף r כפופה לאזורים הגיאוגרפיים המפורטים בסעיפים א' ו-ב', סעיף 3, סעיף 18 לצו זה. אם הכנסתם של מפעלים המפורטים בסעיף r אינה כפופה לאזורים הגיאוגרפיים המפורטים בסעיפים א' ו-ב', סעיף 3, סעיף 18 לצו זה, הם פטורים ממס למשך 4 שנים לכל היותר ומקבלים הפחתה של 50% מהמס שיש לתשלום למשך 5 שנים עוקבות לכל היותר.

2. פטור ממס למשך שנתיים והפחתה של 50% מהמס שיש לתשלום עבור 4 השנים הבאות עבור הכנסות של מפעלים כפי שנקבע בסעיף 4, סעיף 19 לצו זה.

עבור פרויקטים חדשים של השקעה כפי שנקבעו בסעיף 18, סעיף 2, סעיף ח' לצו זה, ראש הממשלה יחליט להאריך את תקופת הפטור וההפחתה ממס עד פי 1.5 מתקופת הפטור וההפחתה ממס שנקבעה בסעיף 1 לסעיף זה, ולא יעלה על תקופת פרויקט ההשקעה.

תקופת הפטור וההפחתה ממס מחושבת מהשנה הראשונה בה פרויקט ההשקעה מייצר הכנסה חייבת במס. אם אין הכנסה חייבת במס בשלוש השנים הראשונות מהשנה הראשונה להפקת ההכנסות מהפרויקט, תקופת הפטור וההפחתה ממס תחושב מהשנה הרביעית.

במקרים בהם עסק מקבל תעודת פרויקט יישום היי-טק, תעודת מיזם היי-טק, תעודת מיזם חקלאי היי-טק, תעודת מיזם מדעי וטכנולוגיה, או אישור יחס מועדף לפרויקטים של ייצור מוצרים תומכים תעשייתיים לאחר יצירת ההכנסה, תקופת הפטור או הפחתת המס תחושב מהשנה בה ניתן התעודה או אישור היחס המועדף.

במקרים בהם העסק לא ייצר הכנסה בשנה בה מונפק האישור או אישור הטיפול המועדף, תקופת הפטור או הפחתת המס תחושב החל מהשנה הראשונה לייצור ההכנסה. אם, בשלוש השנים הראשונות משנת הנפקת האישור או אישור הטיפול המועדף, תקופת הפטור או הפחתת המס תחושב החל מהשנה הרביעית משנת הנפקת האישור או אישור הטיפול המועדף.

הצו נכנס לתוקף מיום החתימה (15 בדצמבר 2025) וחל החל מתקופת מס החברות לשנת 2025.

מכתב שלג

מקור: https://baochinhphu.vn/truong-hop-nao-duoc-uu-dai-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-102251217132434937.htm