व्यावसायिक घरानों के लिए कर प्रबंधन में अंतर्राष्ट्रीय अनुभव

अंतर्राष्ट्रीय अनुभव से यह देखा जा सकता है कि सामान्य प्रवृत्ति यह है कि व्यावसायिक घरानों के लिए प्रक्रियाओं और कर दरों के संदर्भ में अधिकतम स्थितियां बनाई जाएं, लेकिन साथ ही बड़े घरानों को औपचारिक उद्यम ढांचे में लाने के लिए एक रोडमैप भी होना चाहिए, जब वे पर्याप्त बड़े हो जाएं, ताकि समानता सुनिश्चित हो सके और कर प्रबंधन की दक्षता में वृद्धि हो सके।

चित्रण फोटो: Mof.gov.vn

कर विभाग से मिली जानकारी के अनुसार, सैद्धांतिक रूप से, व्यावसायिक घरानों की कर गणना पद्धति प्रत्यक्ष पद्धति से कर चुकाने वाले उद्यमों के समान ही है। मुख्य अंतर यह है कि छोटे और मध्यम आकार के उद्यम कर योग्य आय (व्यय को छोड़कर) पर कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करते हैं और कटौती पद्धति द्वारा मूल्य वर्धित कर का भुगतान करते हैं और लेखांकन व्यवस्था (लेखा खाते, वित्तीय विवरण, लेखा पुस्तकें, लेखांकन दस्तावेज़ खोलना) लागू करते हैं।

इस बीच, आकार की परवाह किए बिना सभी व्यावसायिक घराने, जिनमें छोटे और मध्यम उद्यमों के बराबर पैमाने वाले व्यावसायिक घराने शामिल हैं (जैसे कि कृषि , वानिकी, मत्स्य पालन; उद्योग, निर्माण के क्षेत्र में 3 बिलियन वीएनडी से अधिक राजस्व वाले या व्यापार और सेवाओं के क्षेत्र में 10 बिलियन वीएनडी से अधिक राजस्व वाले व्यावसायिक घराने) सभी व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते हैं, राजस्व पर प्रत्यक्ष विधि द्वारा मूल्य वर्धित कर, लेखांकन व्यवस्था को लागू नहीं कर सकते हैं (व्यावसायिक घराने एकमुश्त कर का भुगतान करते हैं) या एक सरल लेखांकन व्यवस्था को लागू करते हैं, एकल पुस्तकें रखते हैं, लेखांकन खाते खोलने, वित्तीय विवरण तैयार करने की आवश्यकता नहीं होती है।

इस प्रकार, उद्यमों की तुलना में व्यावसायिक घरानों के लिए कर नीतियों और कर प्रशासन में भी अंतर होता है। वर्तमान कानूनी नीति प्रणाली व्यावसायिक घरानों और उद्यमों के बीच सापेक्ष अंतर पैदा करती है, जो निम्नलिखित पहलुओं में परिलक्षित होता है: पंजीकरण प्रक्रियाएँ, कर दायित्व और चालान, लेखा व्यवस्था, और विशिष्ट प्रबंधन नियम।

विशेष रूप से: व्यवसाय पंजीकरण और कर पंजीकरण के संबंध में, व्यवसाय परिवार जिला/काउंटी वित्त-नियोजन कार्यालय में पंजीकरण कराते हैं (1 जुलाई, 2025 से, व्यवसाय परिवार व्यवसाय पंजीकरण आवेदन जमा कर सकते हैं और परिणाम उस कम्यून/वार्ड वित्त-नियोजन कार्यालय में प्राप्त कर सकते हैं जहाँ व्यवसाय परिवार का मुख्यालय है), सरल दस्तावेज़ (व्यवसाय पंजीकरण आवेदन, परिवार के मालिक के पहचान पत्र...) और तेज़ पंजीकरण जारी करने का समय (3 दिन)। वहीं, व्यवसाय प्रांतीय व्यवसाय पंजीकरण कार्यालय में अधिक जटिल दस्तावेज़ों (व्यवसाय पंजीकरण आवेदन, चार्टर, सदस्यों/शेयरधारकों की सूची...) के साथ पंजीकरण कराते हैं, लेकिन वैध होने पर 3 दिनों के भीतर उनका निपटान भी किया जाता है।

इलेक्ट्रॉनिक कर सेवाओं को प्रभावी ढंग से लागू करना जारी रखें

कर पंजीकरण के संबंध में, कानून एक-स्टॉप व्यवस्था की अनुमति देता है: किसी व्यवसाय या व्यावसायिक परिवार का पंजीकरण करते समय, कर जानकारी कर प्राधिकरण को हस्तांतरित कर दी जाती है ताकि साथ ही एक कर कोड भी जारी किया जा सके। हालाँकि, वास्तव में, अभी भी ऐसी स्थिति है कि व्यावसायिक परिवारों के लिए व्यवसाय पंजीकरण तो होता है, लेकिन कर पंजीकरण नहीं होता। ऐसा अतीत में कर प्राधिकरण और व्यावसायिक पंजीकरण के बीच घनिष्ठ समन्वय के अभाव के कारण होता रहा है (1 जुलाई, 2023 से पहले, जब व्यावसायिक पंजीकरण और कर पंजीकरण के बीच अंतर्संबंध प्रक्रिया लागू नहीं हुई थी)।

लेखांकन और चालान व्यवस्था के संबंध में, उद्यमों (सूक्ष्म उद्यमों सहित) को नियमों के अनुसार लेखांकन व्यवस्था लागू करनी होगी और सभी बिक्री और सेवा लेनदेन (कुछ विशेष मामलों को छोड़कर) के लिए इलेक्ट्रॉनिक चालान का उपयोग करना होगा। इस बीच, अधिकांश व्यावसायिक घरानों (एकमुश्त कर का भुगतान करने वाले समूह) को लेखा-जोखा रखने की आवश्यकता नहीं होती है, वे केवल कर प्राधिकरण के निर्धारण हेतु राजस्व की घोषणा करते हैं; यदि चालान की आवश्यकता होती है, तो कर प्राधिकरण उन्हें व्यक्तिगत रूप से जारी करेगा। केवल वे व्यावसायिक घराने जो घोषणा करते हैं, नियमित रूप से इलेक्ट्रॉनिक चालान का उपयोग करते हैं और उद्यमों की तरह राजस्व और व्यय का पूर्ण रिकॉर्ड रखते हैं।

इस अंतर के कारण उद्यमों की तुलना में व्यापारिक घरानों के राजस्व और व्यय में पारदर्शिता का स्तर बहुत कम हो जाता है, जिससे कर प्रबंधन में कठिनाई होती है और कुछ व्यापारिक घरानों के लिए कम राजस्व की घोषणा करके कर कटौती का लाभ उठाने के लिए रास्ते खुल जाते हैं।

कर गणना की विधि के संबंध में , कर विभाग ने कहा कि उद्यम कटौती विधि (आय और कटौती योग्य मूल्य वर्धित कर पर कर की गणना) या राजस्व पर प्रत्यक्ष विधि चुन सकते हैं। व्यावसायिक घराने मूलतः राजस्व (अनुबंध या प्रत्यक्ष घोषणा) पर कर की गणना करते हैं। कॉर्पोरेट आयकर के समान खर्चों में कटौती के बाद आय पर गणना की जाने वाली कोई व्यक्तिगत आयकर प्रणाली नहीं है, जब तक कि वे किसी व्यावसायिक मॉडल पर स्विच न करें।

इससे एक अंतर पैदा होता है: उद्यमों को करों की गणना करते समय उचित व्यय घटाने की अनुमति होती है, जबकि व्यावसायिक घराने राजस्व पर एक निश्चित दर से कर चुकाते हैं, इसलिए वास्तविक कुल कर दर कम होती है, लेकिन लागत कारक को ध्यान में नहीं रखा जाता है। कई राय यह सुझाती हैं कि व्यावसायिक घरानों को अपने व्यवसाय का विस्तार करने के लिए प्रोत्साहित करने हेतु व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय व्यय घटाने की अनुमति देना आवश्यक है, या बड़े व्यावसायिक घरानों के लिए कॉर्पोरेट आयकर दर के करीब पहुँचने हेतु व्यक्तिगत आयकर दर को कम करना चाहिए।

अन्य दायित्वों और प्रबंधन के संबंध में, कर विभाग व्यवसायों को कर्मचारियों के लिए सामाजिक बीमा, अग्नि निवारण, श्रम सुरक्षा, फर्जी चालान और दस्तावेजों की रोकथाम आदि के संबंध में सख्त प्रबंधन के तहत रखता है, जबकि व्यावसायिक घरानों का अक्सर इन दायित्वों के लिए पूरी तरह से निरीक्षण और जांच नहीं की जाती है।

दूसरी ओर, कुछ अधिमान्य और सहायक नियम केवल उद्यमों पर लागू होते हैं और व्यावसायिक घरानों को कवर नहीं करते (उदाहरण के लिए, लघु और मध्यम उद्यमों के लिए अधिमान्य कॉर्पोरेट आयकर, ब्याज दर सहायता, व्यावसायिक परिसर, आदि)। यह अंतर इस मानसिकता को जन्म देता है कि कई घराने उद्यमों में परिवर्तित नहीं होना चाहते क्योंकि उन्हें लगता है कि व्यावसायिक घराना मॉडल कर दायित्वों (कम एकमुश्त कर) के संदर्भ में अधिक लाभदायक है और निरीक्षण और बाधाओं के अधीन कम है।

सामान्यतः, वर्तमान कानूनी ढाँचा व्यावसायिक घरानों और उद्यमों के बीच व्यवसाय की प्रकृति और पैमाने के बजाय कानूनी स्वरूप के आधार पर अंतर करता है, जिससे दोनों प्रकारों के बीच निष्पक्षता का अभाव होता है। इसने अनजाने में ही उद्यम स्थापित करने की तुलना में व्यावसायिक घरानों के रूप में व्यवसाय करने के लिए एक लाभ पैदा कर दिया है, जो एक ऐसी बाधा बन गया है जिससे कई घरानों को उद्यम में परिवर्तित होने में हिचकिचाहट होती है। इसलिए, परियोजना का एक महत्वपूर्ण कार्य व्यावसायिक घरानों और उद्यमों के बीच नीतिगत अंतर को धीरे-धीरे कम करना है, और अंतर्राष्ट्रीय प्रथाओं के अनुसार, कर दायित्वों और प्रबंधन व्यवस्थाओं के संदर्भ में व्यावसायिक घरानों को उद्यमों के समान दिशा में प्रबंधित करना है।

दुनिया में, कई देशों में वियतनाम की तरह "व्यावसायिक घराने" की एक अलग अवधारणा नहीं है, लेकिन वहां एकल स्वामित्व का एक समान मॉडल मौजूद है - एक व्यक्ति के स्वामित्व वाला व्यवसाय का एक रूप, जिसमें असीमित देयता होती है और लाभ को मालिक की कर योग्य आय में शामिल किया जाता है, जिसमें आमतौर पर 3 संस्थाएं शामिल होती हैं: एकल स्वामित्व, व्यावसायिक घराना और व्यक्तिगत व्यवसाय।

इन देशों में एकल स्वामित्व वाली कम्पनियों में प्रायः सरल पंजीकरण प्रक्रिया, कम लागत होती है, तथा वे कॉर्पोरेट आयकर के बजाय व्यक्तिगत आयकर के अधीन होती हैं।

कर प्रशासन के संबंध में, अधिकांश देश छोटे व्यवसायों को बिना किसी कानूनी इकाई की स्थापना के भी एक व्यक्तिगत कर संहिता के साथ काम करने की अनुमति देते हैं। हालाँकि, जब राजस्व या कर्मचारियों की संख्या एक निश्चित सीमा से अधिक हो जाती है, तो उन्हें व्यवसाय स्थापित करने के लिए पंजीकरण कराना होगा या व्यवसाय के रूप में लेखांकन और कर रिपोर्टिंग व्यवस्था का पालन करना होगा। कई देश प्रशासनिक बोझ को कम करने के लिए छोटे व्यवसायों पर एकमुश्त या सरलीकृत कर लागू करते हैं, लेकिन जब पैमाना बड़ा हो, तो बही-खाते आधारित कर घोषणा पर स्विच करने की हमेशा एक व्यवस्था होती है।

कर विभाग के शोध के अनुसार, चीन में आज वियतनाम की तरह ही व्यक्तिगत उद्यम और व्यावसायिक घराने (व्यक्तिगत व्यावसायिक घराने और लघु व्यावसायिक घराने) दोनों मौजूद हैं। हालाँकि, इन विषयों को प्रोत्साहित करने के लिए उनकी अपनी नीतियाँ और नियम हैं, जिनमें व्यक्तिगत उद्यमों को व्यक्तिगत उद्यम कानून के तहत विनियमित किया जाता है, जबकि व्यावसायिक घरानों को नागरिक संहिता के तहत विनियमित किया जाता है।

सिंगापुर, मलेशिया और थाईलैंड में व्यक्तिगत व्यवसायों का पंजीकरण आसानी से हो जाता है और वे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते हैं। हालाँकि, थाईलैंड में, यदि राजस्व एक निश्चित स्तर से अधिक है, तो कंपनियों का स्थापित होना अनिवार्य है।

कुछ देशों ने घरेलू व्यवसायों को उद्यमों में बदलने में सहायता के लिए भी उपाय लागू किए हैं। दक्षिण कोरिया और जापान में घरों के उद्यम बनने के बाद पहले कुछ वर्षों में करों में छूट या कमी की नीतियाँ हैं। चीन नए रूपांतरित घरों के लिए व्यावसायिक लाइसेंस कर में छूट देता है और व्यक्तिगत आयकर कम करता है। इंडोनेशिया घरों को उद्यम के रूप में पंजीकृत करने के लिए प्रोत्साहित करने हेतु सूक्ष्म उद्यमों के लिए कर रिपोर्टिंग को सरल बनाता है।

इसके अतिरिक्त, देश एक इलेक्ट्रॉनिक कर प्रणाली के निर्माण पर ध्यान केंद्रित कर रहे हैं जो व्यवसायिक व्यक्तियों के लिए करों की घोषणा और भुगतान करने में सुविधाजनक हो; व्यवसायिक घरेलू राजस्व की निगरानी करने और राजस्व हानि को रोकने के लिए कई स्रोतों (बैंक, इलेक्ट्रॉनिक चालान, पीओएस मशीन, आदि) से डेटा को एकीकृत करना।

अंतर्राष्ट्रीय अनुभव से यह देखा जा सकता है कि सामान्य प्रवृत्ति यह है कि व्यावसायिक घरानों के लिए प्रक्रियाओं और कर दरों के संदर्भ में अधिकतम स्थितियां बनाई जाएं, लेकिन साथ ही बड़े घरानों को औपचारिक उद्यम ढांचे में लाने के लिए एक रोडमैप भी होना चाहिए, जब वे पर्याप्त बड़े हो जाएं, ताकि समानता सुनिश्चित हो सके और कर प्रबंधन की दक्षता में वृद्धि हो सके।

अन्य देशों की तुलना में, वियतनाम में घरेलू व्यवसायों का जनसंख्या अनुपात अभी भी काफी कम है (जनसंख्या का लगभग 2.17%, जबकि अमेरिका में लगभग 6.9%, थाईलैंड में लगभग 5.6%, ब्रिटेन में लगभग 8.5%...)। इससे पता चलता है कि यदि उद्यमिता और व्यवसाय विस्तार को प्रोत्साहित करने के लिए उपयुक्त समर्थन नीतियाँ हों, तो व्यक्तिगत व्यवसाय क्षेत्र के विकास और उद्यमों में रूपांतरण की अभी भी गुंजाइश है।

ट्रा नदी

स्रोत: https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html