Az elsődleges termékekre vonatkozó áfapolitika

A gyártási folyamat szerint a nyers, héjas kesudió csak alapvető feldolgozási lépéseken megy keresztül (a kemény héj eltávolítása, a héj épségben tartása), nem sózzák, nem pácolják, nem dolgozzák fel tovább, majd közvetlenül exportálják.

Duong úr megkérdezte, hogy milyen áfakulcsot alkalmaznak erre a termékre, amikor belföldön értékesítik a vállalkozások között (a termelési-export láncban)? Milyen dokumentumokat, számlákat és feltételeket kell benyújtani az előzetesen felszámított áfa levonásához és visszatérítéséhez, amikor a vállalkozások külföldre exportálnak? Mi a felelősség a számlák és nyilatkozatok kiállításáért a feldolgozó üzem (eladó) és az exportáló vállalat (vevő) között?

A Dong Nai Tartományi Adóhivatal a következőképpen vélekedik ezzel a kérdéssel kapcsolatban:

Az előzetesen befizetett áfa levonásának feltételei

A 2025. július 1-jétől hatályos 48/2024/QH15 számú áfatörvény értelmében:

Az 5. cikk 1. záradéka a következő adómentes alanyokat határozza meg:

„1. Növényi, telepített erdő-, állattenyésztési, akvakultúra- és halászati termékek, amelyeket nem dolgoztak fel más termékekké, vagy csak hagyományos előzetes feldolgozáson estek át olyan szervezetek és magánszemélyek által, akik termelik, kifogják és értékesítik azokat, és amelyek az import szakaszában vannak.”

A 9. cikk az adókulcsokat határozza meg:

„... 2. Az 5%-os adókulcs a következő árukra és szolgáltatásokra vonatkozik:”

d) Növényi, telepített erdők (kivéve a fát és a bambuszrügyeket), állattenyésztés, akvakultúra és halászat termékei, amelyeket nem dolgoztak fel más termékké, vagy csak hagyományos előzetes feldolgozáson estek át, kivéve az e törvény 5. cikkének 1. pontjában meghatározott termékeket;

A 14. cikk 2. és 3. záradéka előírja az előzetesen felszámított áfa levonását:

„2. A forgalmi adó levonására vonatkozó feltételek a következők:

a) Áruk és szolgáltatások beszerzéséről szóló hozzáadottérték-számlával, import szakaszban a hozzáadottérték-adó megfizetésére vonatkozó bizonylattal, vagy külföldi fél nevében a hozzáadottérték-adó megfizetésére vonatkozó bizonylattal rendelkezik, a jelen törvény 4. cikkének 3. és 4. pontjában foglaltak szerint. A pénzügyminiszter írja elő a külföldi fél nevében a hozzáadottérték-adó megfizetésére vonatkozó bizonylatot;

b) Rendelkezzen készpénzmentes fizetési bizonylatokkal a vásárolt árukról és szolgáltatásokról, kivéve a Kormány által előírt különleges eseteket;

c) Exportált áruk és szolgáltatások esetében az e záradék a) és b) pontjában meghatározott feltételeken túlmenően a következőknek is rendelkezésre kell állniuk: külföldi féllel aláírt szerződés az áruk eladásáról, feldolgozásáról és szolgáltatásnyújtásáról; az áruk eladásáról és a szolgáltatások nyújtásáról szóló számlák; nem készpénzes fizetési okmányok; az exportált árukra vonatkozó vámáru-nyilatkozat; csomaglista, szállítólevél és árubiztosítási okmányok (ha vannak ilyenek). A Kormány határozza meg az e-kereskedelmi platformokon keresztül külföldre exportált áruk adólevonásának feltételeit, valamint néhány egyéb különleges esetet.

3. Azok az üzleti vállalkozások, amelyek nem felelnek meg az e cikk 1. és 2. bekezdésében foglalt adólevonási szabályoknak, valamint a tiltott cselekményekből származó alanyok és dokumentumok nem jogosultak hozzáadottérték-adó levonására.

ÁFA-visszatérítési szabályok

A 15. cikk előírja az áfa-visszatérítést:

„9. Az e cikkben előírt adó-visszatérítésre jogosult üzleti vállalkozásoknak a következő feltételeknek kell megfelelniük:”

a) Az e cikk 1., 2., 3. és 4. bekezdésében előírt adó-visszatérítésre jogosult üzleti vállalkozásoknak olyan üzleti vállalkozásoknak kell lenniük, amelyek az adólevonási módszer szerint fizetik a hozzáadottérték-adót, a számviteli törvény rendelkezései szerint könyvelést és számviteli bizonylatokat kell létrehozniuk és vezetniük; az üzleti vállalkozás adókódja szerinti bankszámlával kell rendelkezniük;

b) Megfelelnek a 14. cikk 2. bekezdésében foglalt, a hozzáadottérték-adó levonására vonatkozó szabályoknak, és nem tartoznak a jelen törvény 14. cikk 3. bekezdésében előírt esetek alá;

c) Az eladó a vonatkozó szabályozásoknak megfelelően bevallotta és megfizette a hozzáadottérték-adót az adó-visszatérítést kérő üzleti telephelynek kiállított számlák után.

Az adófizetők felelősségét megállapító, az 56/2024/QH15. számú törvény 6. cikkének 4. pontjával módosított 38/2019/QH14. számú törvény 17. cikke értelmében:

„2. Pontosan, őszintén és teljes körűen bevallja az adóbevallásokat, és időben benyújtja azokat; jogilag felelős az adóbevallások és az adóhatóságoknak az adótörvények rendelkezéseivel összhangban történő kezelése során benyújtott dokumentumok pontosságáért, őszinteségéért és teljességéért.”

„... 4. Tartsa be a számviteli, statisztikai és irányítási rendszereket, és használja a számlákat és a dokumentumokat a törvényben előírtak szerint.”

5. Pontosan, őszintén és teljes körűen rögzítse azokat a tevékenységeket, amelyek adókötelezettséget, adólevonást és adóinformációk bevallását igénylő tranzakciókat eredményeznek.

6. A törvényi rendelkezéseknek megfelelően áruértékesítés és szolgáltatásnyújtás során a számlák és dokumentumok elkészítése és kézbesítése a vevőknek a megfelelő mennyiség, típus és tényleges fizetési érték szerint...".

ÁFA-visszatérítési kérelem űrlap

A pénzügyminiszter 2021. szeptember 29-i 80/2021/TT-BTC számú körlevelének 28. cikke értelmében, amely az ÁFA-visszatérítési kérelem benyújtásának dokumentációját tartalmazza:

„A hozzáadottérték-adóról szóló törvény rendelkezései szerinti hozzáadottérték-adó visszatérítését kérő dokumentáció (kivéve a nemzetközi szerződések szerinti hozzáadottérték-adó visszatérítés eseteit; a tulajdonosváltás, vállalkozások átalakulása, egyesülés, konszolidáció, szétválás, szétválás, megszüntetés, csőd vagy a működés megszüntetése esetén teljes mértékben le nem vont előzetesen felszámított hozzáadottérték-adó visszatérítéséhez meg kell felelni a jelen Körlevél 30. és 31. cikkének rendelkezéseinek), amely tartalmazza:

1. Az államháztartási bevételek visszatérítésére irányuló kérelem a jelen Körlevél I. függelékében kiállított 01/HT számú nyomtatvány szerint.

… 2. Az adó-visszatérítési eseteknek megfelelő vonatkozó dokumentumok, különösen az alábbiak:...".

A fenti utasítások alapján:

Amennyiben Le Duong úr cége Dong Nai tartományban található feldolgozóüzemekből vásárol nyers, héjas kesudiót, és ez a termék megfelel annak a feltételnek, hogy olyan növényi termékről van szó, amelyet nem dolgoztak fel más termékké, vagy amelyen az öntermelő szervezet csak szokásos előzetes feldolgozást végzett, akkor a 48/2024/QH15 számú hozzáadottérték-adóról szóló törvény 5. cikkének 1. záradéka értelmében nem adóköteles.

Amennyiben a fent említett nyers, héjas kesudió nem a 48/2024/QH15 számú ÁFA-törvény 5. cikkének 1. szakaszában meghatározott termék, az 5%-os ÁFA-kulcsot a jelen törvény 9. cikkének 2. szakaszában foglaltak szerint kell alkalmazni.

Amennyiben a vállalat a szabályozás szerint jogosult áfa-visszatérítésre, meg kell felelnie a 48/2024/QH15 számú áfatörvény 15. cikkében előírt feltételeknek.

Az ÁFA-visszatérítési kérelem dokumentációját a pénzügyminiszter 2021. szeptember 29-i 80/2021/TT-BTC számú körlevelének 28. cikke rendelkezései szerint kell kitölteni.

Az adófizetőknek a 38/2019/QH14 számú törvény 17. cikkében előírt kötelezettségeit az 56/2024/QH15 számú törvény 6. cikkének 4. pontja módosítja.

A Dong Nai Tartományi Adóhivatal tájékoztatja Duong urat, hogy ismerje és tartsa be a jogi dokumentumokban foglalt előírásokat.

Chinhphu.vn

Forrás: https://baochinhphu.vn/chinh-sach-thue-gtgt-doi-voi-san-pham-so-che-102250909103522183.htm