2023. november 29-én az Országgyűlés elfogadta a 107/2023/QH15. számú határozatot a globális adóalap-erózió elleni rendelkezések szerinti kiegészítő társasági jövedelemadó alkalmazásáról.

Ez a határozat 2024. január 1-jén lép hatályba, és a 2024-es pénzügyi évtől alkalmazandó a multinacionális vállalatok azon alkotóegységeire, amelyek végső anyavállalatának konszolidált pénzügyi kimutatásaiban a tárgyévet megelőző 4 egymást követő évben legalább 2 évben szereplő árbevétel – néhány előírt esettől eltekintve – elérte vagy meghaladta a 750 millió eurót.

bérelhető 1.jpeg
Illusztrációs fotó: Általános Adóhivatal

Ez a határozat két figyelemre méltó tartalmat határoz meg a kiegészítő társasági adó alkalmazásával kapcsolatban.

Ez a belföldi minimum standard kiegészítő szabályozás (QDMTT), amelyet a Vietnámban termelést és üzleti tevékenységet folytató multinacionális vállalatok alkotóegységeire vagy alkotóegység-csoportjaira alkalmaznak. A QDMTT-re vonatkozó bevallások benyújtásának és az adók megfizetésének határideje a pénzügyi év végét követő 12 hónap.

A második a minimális összesített adóköteles jövedelemre (IIR) vonatkozó rendelkezés, amely a vietnami végső anyavállalatra, részben tulajdonolt anyavállalatra, közbenső anyavállalatra vonatkozik, amely egy multinacionális vállalat alkotóegysége, és közvetlenül vagy közvetve egy alacsony adókulcsú alkotóegység tulajdonosa külföldön a globális minimumadó-rendelkezések értelmében. Az IIR adóbevallás és -fizetés határideje a vállalat alkalmazásának tárgyát képező első évre vonatkozóan a pénzügyi év végét követő 18 hónap, a következő évekre vonatkozóan pedig a pénzügyi év végét követő 15 hónap.

Ezenkívül ez a határozat azt is előírja, hogy az adózóknak a globális minimumadóra és a kiegészítő társaságiadó-bevallásokra vonatkozó szabályozásoknak megfelelően kell adatszolgáltatási nyilatkozatokat benyújtaniuk, amelyekben magyarázó megjegyzések ismertetik a pénzügyi számviteli standardok közötti eltérésekből adódó eltéréseket.

Abban az esetben, ha egy multinacionális vállalatnak egynél több alkotóegysége van Vietnámban, a pénzügyi év végétől számított 30 napon belül a multinacionális vállalatnak írásbeli értesítést kell kiadnia, amelyben kijelöli a vietnami alkotóegységek egyikét a bevallás benyújtására és a vállalat kiegészítő társasági adójának megfizetésére a globális minimumadóra vonatkozó szabályozásoknak megfelelően.

Amennyiben a multinacionális vállalat a pénzügyi év végétől számított 30 napon belül nem jelenti be a vietnami alkotóegységének kijelölését a bevallás benyújtására és az adók megfizetésére, az adóhatóság az értesítés dátumától számított 30 napon belül kijelöli a vietnami alkotóegységét a bevallás benyújtására és az adók megfizetésére.

bérlés 2.jpg
Illusztrációs fotó: Általános Adóhivatal

A 2022-es társasági adóelszámolási adatok szerint az Adóhivatal előzetesen úgy számolt, hogy körülbelül 122, Vietnámban befektető külföldi vállalat van, amelyeket érintenek a szokásos minimális belföldi kiegészítő adószabályozások, és a becsült többletbeszedett adóösszeg körülbelül 14 600 milliárd VND.

A 2022-es társasági adóelszámolási adatokon alapuló előzetes számítások szerint, ha Vietnam alkalmazza az IIR adóköteles jövedelem összesítési szabályozását, akkor 6 vállalat lesz az országban, amelyekre vonatkozik az alkalmazás; a Vietnam által beszedhető további társasági adó várhatóan körülbelül 73 milliárd VND lesz (abban az esetben, ha a befektetéseket fogadó országok nem alkalmazzák a standard minimális belföldi kiegészítő szabályozást).

A globális minimumadó vietnami alkalmazása komoly aggodalomra ad okot a kormány és a Pénzügyminisztérium számára. A Pénzügyminisztériumot és az Adóügyi Általános Osztályt bízták meg a 107. számú határozatot részletező rendelet kidolgozásának elnöklésével.

Az elmúlt hónapokban az Adóügyi Főosztály aktívan együttműködött a könyvvizsgáló cégekkel, konzultált a minisztériumokkal, ágazatokkal, szövetségekkel, illetékes ügynökségekkel és az érintettekkel a rendelettervezet véglegesítése érdekében, biztosítva a teljes jogalapot, az összhangot és az egységességet a 107. számú határozat rendelkezéseivel, valamint az OECD irányelveivel való összhangot. Az ütemterv szerint a rendelettervezetről továbbra is széles körű konzultációt folytatnak, mielőtt 2024 negyedik negyedévében kihirdetésre benyújtják a kormánynak .

Quoc Tuan