A személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó jövedelemtípusok és azok részletes kiszámítása

A személyi jövedelemadó kiszámításának módját a személyi jövedelemadóról szóló törvény egyértelműen szabályozza. A vállalkozók és az alkalmazottak személyi jövedelemadójának kiszámítási módja eltérő.

Hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót egy üzleti vállalkozás számára?

A vállalkozók a termelés és az üzleti tevékenység minden területének és ágazatának bevételi kulcsa szerint fizetik a személyi jövedelemadót. Amennyiben a vállalkozók nem tudják meghatározni a bevételt, az illetékes adóhatóság az adóigazgatási törvény rendelkezései szerint határozza meg azt.

Az adókulcsok meghatározása a következőképpen történik:

Iparági kategóriák	Adókulcs (%)
Áruk forgalmazása és szállítása	0,5
A szolgáltatási és építőipari szektorok nem tartalmazzák az anyagokat.	2
Ingatlanlízing, biztosítási ügynökség, lottóügynökség, többszintű marketing ügynökség	5
Termelés, szállítás, árukkal kapcsolatos szolgáltatások, építési szerződéses anyagokkal	1.5
Egyéb üzleti tevékenységek	1

Vállalkozók által fizetendő személyi jövedelemadó = adóköteles bevétel x személyi jövedelemadó kulcs.

Azoknak az üzletembereknek, akiknek a termelési és üzleti tevékenységéből származó bevétele a naptári évben kevesebb, mint 100 millió VND, nem kell személyi jövedelemadót fizetniük.

Például: Nguyen Van A úr elektronikai cikkeket értékesít, 2025 júniusában 40 millió VND személyi jövedelemadó-bevétellel. Üzleti ágazata az áruk forgalmazása és értékesítése csoportba tartozik, így a személyi jövedelemadó kulcsa 0,5%.

Az „A” úr által fizetendő személyi jövedelemadó összegét a következőképpen számítják ki:

Fizetendő adó = Bevétel x Adókulcs = 40 millió VND x 0,5% = 200 000 VND.

Hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót a fizetéssel rendelkező magánszemélyek számára?

A fizetéssel rendelkező magánszemélyek személyi jövedelemadóját a jövedelemadó alapján, progresszív adókulcsok alapján számítják ki.

A jelenlegi szabályozás szerint kétféle bérből és bérből származó jövedelem adóköteles, ezek a következők: rendszertelen jövedelem (két hónapnál rövidebb idejű szerződéssel rendelkező munkavállalók és szezonális szerződések, jutalékok, kedvezmények stb.); rendszeres jövedelem (fizetés, bónuszok, juttatások stb. két hónapos vagy hosszabb idejű szerződéssel rendelkező munkavállalók esetében).

Alkalmi jövedelem esetén, ha a bevétel meghaladja a 2 millió VND-t, vagy a havi teljes kifizetés meghaladja a 2 millió VND-t, az adót 10%-os mértékben vonják le. A 2 millió VND alatti jövedelem esetén nincs levonás.

Rendszeres jövedelem esetén az eltartottak nélküli személyeknek jövedelemadót kell fizetniük, ha a fizetésből és bérekből származó teljes jövedelmük meghaladja a havi 11 millió VND-t (ebből a jövedelemből levonták a szabályozásoknak megfelelő kötelező biztosítási járulékokat, támogatásokat és egyéb hozzájárulásokat, például jótékonysági, humanitárius stb.).

A személyi jövedelemadó-fizetők családi adókedvezménye 11 millió VND. Ezen felül, ha vannak eltartottak, akkor minden eltartott után 4,4 millió VND/hó levonás jár.

A bérből élők progresszív adótáblája hét szintből áll, az adókulcsok 5% és 35% között mozognak.

A progresszív adókulcsok a következőképpen kerülnek meghatározásra:

Adókulcsok	Adóköteles jövedelem/év (millió VND)	Adóköteles jövedelem/hó (millió VND)	Adókulcs (%)
1	Akár 60-ig	Akár 5	5
2	60 felett és 120 között	5-10 felett	10
3	120 felett és 216 között	10 és 18 év közöttiek	15
4	216 és 384 között	18 és 32 év közöttiek	20
5	384 és 624 között	32 felett és 52 között	25
6	624 és 960 között	52 és 80 év közöttiek	30
7	Több mint 960	80 felett	35

Így a fizetéssel rendelkező alkalmazottak által fizetendő személyi jövedelemadó az egyes szintek által kiszámított teljes adó.

Az egyes jövedelmi szintekre kiszámított adóösszeg = A jövedelmi szint adóköteles jövedelme x Az adott jövedelmi szinthez tartozó adókulcs

Például: Nguyen Thi A asszony 2025 júniusában 30 millió VND fizetésből és bérből származó jövedelmet ért el, amelyhez havi 3,15 millió VND biztosítási járulék tartozik (a kötelező társadalombiztosítási járulékrendszerben az alkalmazottak a fizetésük 10,5%-át fizetik a társadalombiztosítási járulék alapjaként). A asszony egyedülálló, nem regisztrál az eltartottak utáni családi kedvezményekre, és nem részesül semmilyen mentesített juttatásban vagy támogatásban.

„A” asszony személyi jövedelemadó-köteles jövedelmét a következőképpen határozzák meg:

- A személyi jövedelemadó-köteles jövedelem 30 millió VND

- A jelenlegi szabályozás szerint a személyes családi levonás 11 millió VND.

- A havi biztosítási díj 3,15 millió VND

Adóköteles jövedelem = Személyi jövedelemadó-köteles jövedelem - Családi levonások - Havi biztosítási befizetések = 30 millió VND - 11 millió VND - 3,15 millió VND = 15,85 millió VND.

Az „A” asszony által fizetendő személyi jövedelemadó összege = 5 millió VND x 5% + 5 millió VND x 10% + 5,85 millió VND x 15% = 1,6275 (millió VND).

10 adóköteles jövedelemtípus

A személyi jövedelemadóról szóló törvény 3. cikkelye szerint a személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó jövedelem a következőket foglalja magában:

- Üzleti bevétel

- Fizetésekből és bérekből származó jövedelem

- Tőkebefektetésből származó jövedelem

- Tőkeátadásból származó jövedelem

- Ingatlanátruházásból származó jövedelem

- Nyereményből származó bevétel

- Szerzői jogi bevétel

- Franchise-ból származó bevétel

- Az öröklésből származó jövedelem értékpapírok, gazdasági szervezetekben, üzleti létesítményekben lévő tőke, ingatlanok és egyéb vagyontárgyak, amelyeket tulajdonjogba vagy használatba vételbe kell jegyezni.

- Értékpapírok, gazdasági szervezetekben lévő tőkerészesedések, üzleti vállalkozásokban lévő ingatlanok és egyéb, tulajdonjoghoz vagy használathoz regisztrációhoz kötött vagyontárgyak formájában kapott ajándékokból származó jövedelem.

A személyi jövedelemadóról szóló törvény 2008 óta van hatályban. A mai napig azonban számos szabályozást elégtelennek tartanak, beleértve a családi adókedvezményeket is.

Jelenleg az egyéni adófizetők levonása 11 millió VND, az eltartottak utáni levonás pedig 4,4 millió VND, amely 2020 júliusa óta érvényben van. Emellett állítólag a fizetéssel rendelkező alkalmazottak progresszív adótáblája sem felel meg a valóságnak...

A Pénzügyminisztérium július 2-i rendes sajtótájékoztatóján Truong Ba Tuan úr, az Adó-, Díj- és Költségpolitika Irányítási és Felügyeleti Osztályának igazgatóhelyettese elmondta, hogy a minisztérium a minisztériumokkal, a fióktelepekkel és a helyi önkormányzatokkal együttműködve javaslatot tesz a személyi jövedelemadóról szóló törvény (helyettesítő törvény) tervezetének kidolgozására, amelyet az októberi ülésszakon az Országgyűlés elé terjesztenek megfontolásra és jóváhagyásra.

Forrás: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm