Pengalaman internasional dalam manajemen pajak untuk rumah tangga bisnis

Menurut informasi dari Departemen Pajak, pada prinsipnya, metode penghitungan pajak rumah tangga usaha serupa dengan metode langsung yang diterapkan perusahaan. Perbedaan utamanya terletak pada fakta bahwa usaha kecil dan menengah membayar pajak penghasilan badan atas penghasilan kena pajak (tidak termasuk biaya) dan membayar pajak pertambahan nilai dengan metode deduksi serta menerapkan rezim akuntansi (pembukaan rekening akuntansi, laporan keuangan, pembukuan akuntansi, dan dokumen akuntansi).

Sementara itu, semua rumah tangga usaha, berapa pun skalanya, termasuk rumah tangga usaha yang berskala setara dengan usaha kecil dan menengah (seperti rumah tangga usaha di bidang pertanian , kehutanan, perikanan; industri, konstruksi dengan omzet di atas 3 miliar VND atau di bidang perdagangan dan jasa dengan omzet di atas 10 miliar VND) semuanya membayar pajak penghasilan pribadi, pajak pertambahan nilai dengan metode langsung atas pendapatan, tidak boleh menerapkan rezim akuntansi (rumah tangga usaha membayar pajak sekaligus) atau menerapkan rezim akuntansi sederhana, menggunakan buku tunggal, tidak harus membuka rekening akuntansi, menyiapkan laporan keuangan.

Dengan demikian, kebijakan dan administrasi perpajakan untuk rumah tangga bisnis dibandingkan dengan perusahaan juga memiliki perbedaan. Sistem kebijakan hukum saat ini menciptakan perbedaan relatif antara rumah tangga bisnis dan perusahaan, yang tercermin dalam aspek-aspek berikut: prosedur pendaftaran, kewajiban dan faktur pajak, rezim akuntansi, dan peraturan manajemen khusus.

Khususnya: terkait pendaftaran usaha dan pendaftaran pajak, rumah tangga usaha mendaftar di kantor perencanaan keuangan kabupaten/kota (mulai 1 Juli 2025, rumah tangga usaha dapat mengajukan permohonan pendaftaran usaha dan menerima hasilnya di kantor perencanaan keuangan komune/kelurahan tempat rumah tangga usaha berkantor pusat), dokumen sederhana (permohonan pendaftaran usaha, dokumen identitas pemilik rumah tangga, dll.), dan waktu penerbitan pendaftaran yang cepat (3 hari). Sementara itu, usaha mendaftar di kantor pendaftaran usaha provinsi, dengan dokumen yang lebih rumit (permohonan pendaftaran usaha, anggaran dasar, daftar anggota/pemegang saham, dll.), tetapi juga diproses dalam 3 hari jika valid.

Terus menerapkan layanan pajak elektronik secara efektif

Terkait pendaftaran pajak, undang-undang memungkinkan mekanisme terpadu: ketika mendaftarkan badan usaha atau rumah tangga usaha, informasi pajak ditransfer ke otoritas pajak untuk sekaligus menerbitkan kode pajak. Namun, pada kenyataannya, masih terdapat situasi pendaftaran badan usaha tetapi bukan pendaftaran pajak untuk rumah tangga usaha, karena kurangnya koordinasi yang erat antara otoritas pajak dan pendaftaran badan usaha di masa lalu (sebelum 1 Juli 2023 ketika prosedur interkoneksi antara pendaftaran badan usaha dan pendaftaran pajak belum diterapkan).

Terkait sistem akuntansi dan faktur, perusahaan (termasuk usaha mikro) wajib menerapkan sistem akuntansi sesuai peraturan dan menggunakan faktur elektronik untuk semua transaksi penjualan dan jasa (kecuali untuk beberapa kasus khusus). Sementara itu, sebagian besar rumah tangga bisnis (kelompok yang membayar pajak sekaligus) tidak perlu menyelenggarakan pembukuan akuntansi, cukup melaporkan pendapatan agar otoritas pajak dapat menentukannya; jika diperlukan faktur, otoritas pajak akan menerbitkannya secara individual. Hanya rumah tangga bisnis yang melaporkan pendapatan yang menggunakan faktur elektronik secara teratur dan mencatat pendapatan serta pengeluaran secara lengkap seperti perusahaan.

Perbedaan ini menyebabkan tingkat transparansi yang jauh lebih rendah dalam pendapatan dan pengeluaran untuk rumah tangga bisnis dibandingkan dengan perusahaan, yang menyebabkan kesulitan dalam pengelolaan pajak dan menciptakan celah bagi beberapa rumah tangga bisnis untuk memanfaatkannya dengan menyatakan pendapatan rendah guna mengurangi pajak yang harus dibayar.

Mengenai metode penghitungan pajak , Direktorat Jenderal Pajak menyatakan bahwa perusahaan dapat memilih metode deduksi (menghitung pajak penghasilan dan pajak pertambahan nilai yang dapat dikurangkan) atau metode langsung atas pendapatan. Rumah tangga bisnis pada dasarnya menghitung pajak atas pendapatan (kontrak atau deklarasi langsung), tidak ada mekanisme pajak penghasilan pribadi yang dihitung atas pendapatan setelah dikurangi biaya seperti yang diterapkan pada pajak penghasilan badan, kecuali jika mereka beralih ke model bisnis.

Hal ini menciptakan perbedaan: Perusahaan diperbolehkan untuk mengurangi biaya yang wajar saat menghitung pajak, sementara rumah tangga bisnis membayar pajak dengan tarif tetap atas pendapatan, sehingga total tarif pajak sebenarnya lebih rendah tetapi tidak memperhitungkan faktor biaya. Banyak pendapat yang menyarankan bahwa rumah tangga bisnis perlu memperbolehkan pengurangan biaya saat menghitung pajak penghasilan pribadi untuk mendorong mereka mengembangkan bisnis, atau mengurangi tarif pajak penghasilan pribadi bagi rumah tangga bisnis besar agar mendekati tarif pajak penghasilan badan.

Terkait kewajiban dan pengelolaan lainnya, Departemen Pajak menempatkan bisnis di bawah manajemen yang lebih ketat mengenai asuransi sosial bagi karyawan, pencegahan kebakaran, keselamatan kerja, pencegahan faktur dan dokumen palsu..., sementara rumah tangga bisnis sering kali tidak sepenuhnya diperiksa dan diperiksa untuk kewajiban-kewajiban ini.

Di sisi lain, beberapa peraturan preferensial dan suportif hanya berlaku untuk badan usaha dan tidak mencakup rumah tangga bisnis (misalnya, pajak penghasilan badan usaha preferensial untuk usaha kecil dan menengah, dukungan suku bunga, tempat usaha, dll.). Perbedaan ini menimbulkan mentalitas bahwa banyak rumah tangga tidak ingin beralih ke badan usaha karena mereka menganggap model rumah tangga bisnis lebih menguntungkan dalam hal kewajiban pajak (pajak lump-sum rendah) dan lebih sedikit tunduk pada pemeriksaan dan pembatasan.

Secara umum, kerangka hukum saat ini membedakan antara rumah tangga bisnis dan perusahaan berdasarkan bentuk hukum, alih-alih berdasarkan sifat dan skala bisnis, sehingga menyebabkan kurangnya keadilan antar jenis usaha. Hal ini secara tidak sengaja menciptakan keuntungan menjalankan bisnis dalam bentuk rumah tangga bisnis dibandingkan dengan mendirikan perusahaan, sehingga menjadi hambatan yang membuat banyak rumah tangga enggan untuk beralih menjadi perusahaan. Oleh karena itu, salah satu tugas penting Proyek ini adalah secara bertahap mempersempit kesenjangan kebijakan antara rumah tangga bisnis dan perusahaan, bergerak menuju pengelolaan rumah tangga bisnis ke arah yang serupa dengan perusahaan dalam hal kewajiban perpajakan dan rezim manajemen, sesuai dengan praktik internasional.

Di dunia , banyak negara tidak memiliki konsep terpisah tentang "rumah tangga bisnis" seperti Vietnam, tetapi ada model kepemilikan tunggal yang serupa - suatu bentuk bisnis yang dimiliki oleh seorang individu, dengan tanggung jawab tidak terbatas dan laba dimasukkan dalam penghasilan kena pajak pemilik, biasanya termasuk 3 entitas: Kepemilikan tunggal, rumah tangga bisnis, dan bisnis individu.

Kepemilikan tunggal di negara-negara ini sering kali memiliki prosedur pendaftaran yang sederhana, biaya rendah, dan dikenakan pajak penghasilan pribadi, bukan pajak penghasilan badan.

Terkait administrasi perpajakan, sebagian besar negara mengizinkan usaha kecil perorangan untuk beroperasi tanpa harus mendirikan badan hukum dan tetap beroperasi dengan kode pajak pribadi. Namun, ketika pendapatan atau jumlah karyawan melebihi ambang batas tertentu, mereka harus mendaftar untuk mendirikan usaha atau mematuhi aturan akuntansi dan pelaporan pajak sebagai badan usaha. Banyak negara menerapkan pajak lump-sum atau pajak yang disederhanakan kepada usaha kecil perorangan untuk mengurangi beban administratif, tetapi selalu ada mekanisme untuk beralih ke pelaporan pajak berbasis buku ketika skala usahanya lebih besar.

Menurut penelitian Departemen Pajak, di Tiongkok saat ini terdapat perusahaan perorangan dan rumah tangga bisnis (rumah tangga bisnis perorangan dan rumah tangga usaha kecil), serupa dengan Vietnam. Namun, kedua badan usaha ini memiliki kebijakan dan peraturan tersendiri untuk mendorongnya, di mana perusahaan perorangan diatur dalam Undang-Undang Perusahaan Perseorangan, sementara rumah tangga bisnis diatur dalam Kitab Undang-Undang Hukum Perdata.

Di Singapura, Malaysia, dan Thailand, badan usaha perorangan mudah didaftarkan dan membayar pajak penghasilan pribadi. Namun, Thailand mewajibkan pendirian perusahaan jika pendapatan melebihi tingkat tertentu.

Beberapa negara juga telah menerapkan langkah-langkah untuk mendukung usaha rumah tangga yang beralih menjadi badan usaha. Korea Selatan dan Jepang memiliki kebijakan untuk membebaskan atau mengurangi pajak dalam beberapa tahun pertama setelah rumah tangga menjadi badan usaha. Tiongkok membebaskan pajak izin usaha dan mengurangi pajak penghasilan pribadi bagi rumah tangga yang baru beralih menjadi badan usaha. Indonesia menyederhanakan pelaporan pajak bagi usaha mikro untuk mendorong rumah tangga mendaftar sebagai badan usaha.

Selain itu, negara-negara berfokus pada pembangunan sistem pajak elektronik yang memudahkan para pebisnis untuk melaporkan dan membayar pajak; mengintegrasikan data dari berbagai sumber (bank, faktur elektronik, mesin POS, dll.) untuk memantau pendapatan rumah tangga bisnis dan mencegah hilangnya pendapatan.

Dari pengalaman internasional, dapat dilihat bahwa kecenderungan umum adalah menciptakan kondisi maksimum dalam hal prosedur dan tarif pajak untuk rumah tangga bisnis, tetapi pada saat yang sama memiliki peta jalan untuk membawa rumah tangga besar ke dalam kerangka perusahaan formal ketika mereka cukup besar, untuk memastikan kesetaraan dan meningkatkan efisiensi manajemen pajak.

Dibandingkan dengan negara-negara lain, rasio usaha rumah tangga terhadap populasi di Vietnam masih cukup rendah (sekitar 2,17% dari populasi, sementara AS sekitar 6,9%, Thailand sekitar 5,6%, dan Inggris sekitar 8,5%, dll.). Hal ini menunjukkan bahwa masih terdapat ruang untuk pengembangan sektor usaha perorangan dan konversi menjadi badan usaha jika terdapat kebijakan pendukung yang tepat untuk mendorong kewirausahaan dan ekspansi bisnis.

Sungai Tra

Sumber: https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html