Secondo il processo produttivo, gli anacardi crudi con la buccia ancora attaccata subiscono solo una lavorazione preliminare di base (rimozione del guscio duro, mantenendo la buccia intatta), non vengono tostati né salati, non vengono marinati e non subiscono ulteriori lavorazioni prima di essere esportati direttamente.
Il signor Duong ha chiesto informazioni sull'aliquota IVA applicata a questo prodotto quando viene venduto sul mercato interno tra imprese (nella catena produzione-esportazione). Ha inoltre chiesto quali documenti, fatture e condizioni siano necessari per la detrazione e il rimborso dell'IVA a credito quando l'azienda esporta il prodotto all'estero. Infine, ha chiesto chiarimenti sulle responsabilità dell'impianto di trasformazione (il venditore) e dell'azienda esportatrice (l'acquirente) in merito all'emissione delle fatture e alla presentazione delle dichiarazioni.
A questo proposito, il Dipartimento Tributario della provincia di Dong Nai esprime il seguente parere:
Condizioni per la detrazione dell'IVA a monte
In base alla legge sull'imposta sul valore aggiunto n. 48/2024/QH15, in vigore dal 1° luglio 2025:
Il comma 1 dell'articolo 5 specifica i soggetti non assoggettati a imposta:
"1. Prodotti di colture, foreste piantate, allevamento, acquacoltura e pesca che non sono stati trasformati in altri prodotti o che hanno subito solo una trasformazione di base, prodotti o pescati e venduti direttamente da organizzazioni e individui, e nella fase di importazione."
L'articolo 9 specifica le aliquote fiscali:
"... 2. Ai seguenti beni e servizi si applica un'aliquota fiscale del 5%:
d) Prodotti di colture, foreste piantate (esclusi legname e bambù), bestiame, acquacoltura e pesca che non siano stati trasformati in altri prodotti o che abbiano subito solo una trasformazione di base, ad eccezione dei prodotti specificati al comma 1, articolo 5 della presente legge;
I paragrafi 2 e 3 dell'articolo 14 disciplinano la detrazione dell'IVA a monte:
"2. Le condizioni per la detrazione dell'IVA a monte sono stabilite come segue:
a) Essere in possesso di una fattura IVA per l'acquisto di beni o servizi, oppure di una ricevuta di pagamento dell'IVA in fase di importazione, oppure di una ricevuta di pagamento dell'IVA per conto di una parte straniera, come previsto dai paragrafi 3 e 4 dell'articolo 4 della presente legge. Il Ministro delle Finanze prescriverà la ricevuta di pagamento dell'IVA per conto di una parte straniera;
b) Devono essere presenti documenti di pagamento non in contanti per i beni e i servizi acquistati, salvo in alcuni casi specifici previsti dal Governo ;
c) Per i beni e i servizi esportati, oltre alle condizioni previste ai punti a) e b) della presente clausola, devono essere forniti anche i seguenti documenti: un contratto stipulato con una controparte estera per la vendita o la lavorazione di beni o la fornitura di servizi; fatture per la vendita di beni o la fornitura di servizi; documenti di pagamento non in contanti; dichiarazione doganale per le merci esportate; bolle di accompagnamento, polizze di carico e documenti di assicurazione delle merci (se presenti). Il Governo disciplina le condizioni per la detrazione in caso di esportazione di merci tramite piattaforme di e-commerce estere e in alcuni altri casi specifici.
3. Le imprese che non soddisfano i requisiti per la detrazione fiscale di cui ai paragrafi 1 e 2 del presente articolo, e i cui oggetti e documenti derivano da atti vietati, non hanno diritto alla detrazione dell'imposta sul valore aggiunto.
Normativa sul rimborso IVA
L'articolo 15 disciplina la politica di rimborso dell'IVA:
"9. Le imprese che hanno diritto al rimborso fiscale come previsto dal presente articolo devono soddisfare le seguenti condizioni:
a) Le imprese ammissibili ai rimborsi fiscali ai sensi delle clausole 1, 2, 3 e 4 del presente articolo devono essere imprese che pagano l'imposta sul valore aggiunto utilizzando il metodo della ritenuta d'acconto, tengono libri contabili e documenti contabili in conformità alla legge sulla contabilità; e hanno un conto di deposito bancario intestato al codice fiscale dell'impresa;
b) Rispettare le norme sulla detrazione dell'IVA a credito come previsto dal comma 2 dell'articolo 14 e non rientrare nei casi previsti dal comma 3 dell'articolo 14 della presente legge;
c) Il venditore ha dichiarato e versato l'IVA in conformità alla normativa vigente per le fatture emesse all'azienda che richiede il rimborso dell'imposta.
Sulla base dell'articolo 17 della legge n. 38/2019/QH14, come modificato dal comma 4, e dell'articolo 6 della legge n. 56/2024/QH15, che disciplina le responsabilità dei contribuenti:
2. Dichiarare e presentare le dichiarazioni dei redditi in modo accurato, veritiero e completo entro i termini previsti; essere legalmente responsabile dell'accuratezza, della veridicità e della completezza delle dichiarazioni dei redditi e dei documenti forniti alle autorità fiscali durante la procedura di elaborazione delle dichiarazioni dei redditi, in conformità con le leggi fiscali.
"... 4. Rispettare le normative contabili, statistiche e gestionali e utilizzare fatture e documenti secondo quanto prescritto dalla legge."
5. Registrare in modo accurato, veritiero e completo tutte le attività che danno luogo a obblighi fiscali, detrazioni fiscali e transazioni che richiedono una dichiarazione fiscale.
6. Preparare ed emettere fatture e documenti agli acquirenti in conformità con la quantità, il tipo e l'effettivo valore del pagamento quando si vendono beni o si forniscono servizi come prescritto dalla legge...".
richiesta di rimborso IVA
In base all'articolo 28 della Circolare n. 80/2021/TT-BTC del 29 settembre 2021, emessa dal Ministro delle Finanze, che stabilisce i documenti necessari per richiedere il rimborso dell'IVA:
"La documentazione per la richiesta di rimborso dell'IVA secondo quanto previsto dalla legge sull'IVA (ad eccezione dei rimborsi IVA previsti da accordi internazionali; dei rimborsi dell'IVA a credito non accreditata in caso di cambio di proprietà, trasformazione aziendale, fusione, consolidamento, scissione, separazione, scioglimento, fallimento o cessazione dell'attività secondo quanto previsto dagli articoli 30 e 31 della presente Circolare) comprende:
1. Richiesta di rimborso delle entrate del bilancio statale utilizzando il modulo n. 01/HT allegato all'Appendice I della presente Circolare.
… 2. Documenti rilevanti per i casi di rimborso fiscale, nello specifico come segue:...".
Sulla base delle linee guida di cui sopra:
Nel caso in cui la società del signor Le Duong acquisti anacardi grezzi con guscio da impianti di trasformazione nella provincia di Dong Nai, questo prodotto soddisfa la condizione di prodotto agricolo che non è stato trasformato in altri prodotti o ha subito solo una lavorazione di base da parte dell'organizzazione produttrice stessa, ed è pertanto esente da imposta ai sensi del comma 1, articolo 5 della legge sull'imposta sul valore aggiunto n. 48/2024/QH15.
Se i semi di anacardi crudi con guscio di cui sopra non rientrano nella categoria di prodotto specificata al comma 1, articolo 5 della legge sull'imposta sul valore aggiunto n. 48/2024/QH15, si applica un'aliquota IVA del 5% come previsto al comma 2, articolo 9 della stessa legge.
Se un'azienda ha diritto al rimborso dell'IVA, deve soddisfare le condizioni previste dall'articolo 15 della legge sull'IVA n. 48/2024/QH15.
La domanda di rimborso IVA deve essere presentata in conformità alle disposizioni dell'articolo 28 della Circolare n. 80/2021/TT-BTC del 29 settembre 2021, emanata dal Ministro delle Finanze.
Gli obblighi dei contribuenti sono stabiliti dall'articolo 17 della legge n. 38/2019/QH14, come modificato dal comma 4, e dall'articolo 6 della legge n. 56/2024/QH15.
Il Dipartimento Tributario della Provincia di Dong Nai informa il Sig. Duong di prendere visione e di rispettare le normative stabilite nei relativi documenti legali.
Chinhphu.vn
Fonte: https://baochinhphu.vn/chinh-sach-thue-gtgt-doi-voi-san-pham-so-che-102250909103522183.htm
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