Molte nuove normative in materia di imposta sul valore aggiunto.

VTV.vn - Il governo ha appena emanato il Decreto 144, che modifica numerose importanti normative sull'imposta sul valore aggiunto, ampliando in particolare la categoria dei soggetti esenti da tale imposta.

Modifiche e integrazioni ad alcune normative in materia di imposta sul valore aggiunto.

Aggiunta di articoli esenti dall'imposta sul valore aggiunto.

Nello specifico, il Decreto n. 144/2026/ND-CP aggiunge la clausola 3a dopo la clausola 3, articolo 4 del Decreto n. 181/2025/ND-CP, che stabilisce i soggetti non assoggettati all'imposta sul valore aggiunto: “3a. Assicurazioni sulla vita, assicurazioni sanitarie, assicurazioni per studenti e altri servizi assicurativi relativi alle persone; assicurazioni sul bestiame, assicurazioni sui raccolti e altri servizi assicurativi agricoli ; assicurazioni per navi, imbarcazioni, attrezzature e altri strumenti necessari direttamente al servizio della pesca; riassicurazione come previsto dalla legge sulle attività assicurative; assicurazioni per impianti e attrezzature petrolifere e del gas e petroliere di nazionalità straniera noleggiate da appaltatori o subappaltatori stranieri del settore petrolifero e del gas per operare nelle acque del Vietnam, acque sovrapposte in cui il Vietnam e i paesi costieri limitrofi o opposti hanno concordato di sottoporle a un regime di sfruttamento congiunto.”

Per quanto riguarda i servizi finanziari, bancari, di negoziazione di titoli e commerciali esenti dall'imposta sul valore aggiunto, il Decreto n. 144/2026/ND-CP modifica e integra il punto d, comma 4, articolo 4 del Decreto n. 181/2025/ND-CP come segue: “d) Vendita di crediti, inclusa la vendita di crediti e debiti, vendita di certificati di deposito.”

Il Decreto n. 144/2026/ND-CP modifica e integra anche il comma 14 dell'articolo 4, in merito ai soggetti non assoggettati all'imposta sul valore aggiunto, come segue:

“14. Per prodotti di esportazione si intendono le risorse e i minerali estratti ma non ancora trasformati in altri prodotti, e le risorse e i minerali estratti e trasformati in altri prodotti, in conformità con l'orientamento dello Stato volto a scoraggiare o limitare l'esportazione di materie prime e minerali come stabilito nell'elenco (Allegato I, Allegato II) pubblicato con il presente decreto.

Nei casi in cui sia necessario adeguare i prodotti di esportazione presenti nell'Elenco (Appendice I, Appendice II) al contesto socio-economico e all'orientamento dello Stato in merito allo scoraggiamento o alla limitazione dell'esportazione di materie prime e minerali in ciascun periodo, il Ministero dell'Industria e del Commercio determinerà e proporrà gli adeguamenti all'Elenco al Ministero delle Finanze, il quale presiederà alla ricerca, si coordinerà con i ministeri e gli enti competenti e riferirà al Governo per la valutazione e la decisione.

Molte nuove normative in materia di imposta sul valore aggiunto.

Modifiche al regolamento sulle detrazioni dell'imposta sul valore aggiunto.

Il Decreto n. 144/2026/ND-CP modifica anche il punto a e aggiunge il punto c del comma 2, articolo 23, che prevede la detrazione dell'imposta sul valore aggiunto come segue:

2. L'IVA a credito su beni (compresi i beni strumentali) e servizi utilizzati simultaneamente per la produzione e l'esercizio di beni e servizi imponibili e non imponibili può essere dedotta solo per l'importo dell'IVA su beni e servizi utilizzati per la produzione e l'esercizio di beni e servizi soggetti a IVA. Le imprese devono contabilizzare separatamente l'IVA a credito deducibile e non deducibile; se la contabilizzazione separata non è possibile, l'IVA a credito deducibile deve essere calcolata come percentuale del fatturato derivante da beni e servizi soggetti a IVA rispetto al fatturato totale derivante da beni e servizi venduti durante il periodo d'imposta. In cui:

a) Il totale dei ricavi derivanti dalla vendita di beni e servizi comprende i ricavi derivanti dalla vendita di beni e servizi soggetti all'imposta sul valore aggiunto; i ricavi derivanti dalla vendita di beni e servizi non soggetti all'imposta sul valore aggiunto; il valore aggiunto derivante dall'acquisto, dalla vendita e dalla lavorazione di oro, argento e pietre preziose (eccetto nei casi in cui il valore aggiunto sia negativo (-)) e i ricavi derivanti da beni e servizi specificati al comma 2, articolo 40 del presente decreto (se presenti).

Nello specifico, il fatturato degli istituti di credito e delle filiali di banche estere è determinato secondo le disposizioni della legge sugli istituti di credito; il fatturato derivante dalle attività sui titoli e sul mercato mobiliare è determinato secondo le disposizioni della legge sui titoli; e il fatturato derivante dalle attività assicurative è determinato secondo le disposizioni della legge sulle attività assicurative.

"c) I ricavi derivanti da beni e servizi soggetti all'imposta sul valore aggiunto, come previsto nella presente clausola, includono i ricavi derivanti da beni non soggetti a dichiarazione e pagamento dell'imposta sul valore aggiunto (ove prevista), come stabilito dall'articolo 5, comma 1, della legge sull'imposta sul valore aggiunto n. 48/2024/QH15, come modificata e integrata dalla legge n. 149/2025/QH15."

Nuove normative sui documenti di pagamento non in contanti in alcuni casi particolari.

Per quanto riguarda le condizioni per la detrazione dell'IVA a credito, il Decreto n. 144/2026/ND-CP modifica e integra anche il punto g, comma 2, dell'articolo 26, che disciplina i documenti di pagamento non in contanti in alcuni casi particolari come segue:

“g) Per i beni e servizi acquistati con pagamento differito o rateizzato per un valore pari o superiore a 5 milioni di VND, le imprese devono basare la detrazione dell'IVA a credito sul contratto di acquisto scritto, sulla fattura IVA e sui documenti di pagamento non in contanti per i beni e servizi acquistati con pagamento differito o rateizzato. Se i documenti di pagamento non in contanti non sono ancora disponibili perché la data di scadenza del pagamento secondo il contratto o l'addendum contrattuale non è ancora arrivata, l'impresa ha comunque diritto a detrarre l'IVA a credito. Se, al momento del pagamento secondo il contratto o l'addendum contrattuale, l'impresa non dispone di documenti di pagamento non in contanti, deve dichiarare e rettificare al ribasso l'IVA a credito detraibile per la parte dei beni e servizi senza documenti di pagamento non in contanti nel periodo d'imposta in cui sorge l'obbligo di pagamento secondo il contratto o l'addendum contrattuale. Se, dopo la rettifica, l'impresa ottiene i documenti di pagamento non in contanti, allora le imprese hanno diritto a dichiarare e detrarre l'IVA a credito per la parte dei beni e servizi con documentazione relativa ai pagamenti non in contanti nel periodo d'imposta in cui tale documentazione è disponibile.

Il decreto n. 144/2026/ND-CP entra in vigore il 20 giugno 2026.

Fonte: https://vtv.vn/nhieu-quy-dinh-moi-ve-thue-gia-tri-gia-tang-100260507132101471.htm