La signora Thao ha contattato le autorità fiscali per avere chiarimenti sulla dichiarazione dei redditi e le è stato detto che doveva dichiarare e pagare le tasse solo sulla sua attività di centro benessere; i guadagni derivanti dal marketing di affiliazione erano già stati tassati alla fonte dalla piattaforma, quindi non era richiesta alcuna ulteriore dichiarazione.
La signora Thao ha chiesto se i guadagni derivanti dalle attività di marketing di affiliazione su TikTok debbano essere dichiarati o regolarizzati annualmente ai fini fiscali. Se la piattaforma ha già trattenuto le imposte alla fonte, l'individuo deve comunque espletare delle procedure con le autorità fiscali? Se la dichiarazione è comunque necessaria, quali sono le procedure e i metodi specifici da seguire?
A questo proposito, il Dipartimento delle Imposte della provincia di Son La esprime il seguente parere:
Il comma 4, articolo 11 del Decreto del Governo n. 117/2025/ND-CP del 9 giugno 2025, che disciplina la gestione fiscale delle attività commerciali su piattaforme digitali e di e-commerce di famiglie e persone fisiche, stabilisce:
Articolo 11. Responsabilità delle famiglie e dei singoli individui che svolgono attività commerciali su piattaforme di commercio elettronico
4. Le famiglie e le persone fisiche a cui l'imposta sul valore aggiunto e l'imposta sul reddito delle persone fisiche sono state detratte, dichiarate e versate per loro conto dall'organizzazione di gestione della piattaforma di commercio elettronico, secondo quanto previsto dal presente decreto, non sono tenute a dichiarare o versare l'imposta sul valore aggiunto e l'imposta sul reddito delle persone fisiche per le attività commerciali svolte sulla piattaforma di commercio elettronico per le quali le imposte sono già state detratte e versate per loro conto.
Il comma 2, articolo 10 del Decreto del Governo n. 68/2026/ND-CP del 5 marzo 2026, sulla politica e la gestione fiscale per le famiglie imprenditoriali e le imprese individuali, stabilisce:
Articolo 10. Dichiarazione dei redditi e pagamento dell'imposta sul valore aggiunto e dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per le famiglie imprenditoriali e le imprese individuali con un fatturato annuo superiore a 500 milioni di VND.
2. Presentazione e pagamento delle dichiarazioni dei redditi personali.
a) Le imprese familiari e le imprese individuali che scelgono di pagare l'imposta sul reddito personale utilizzando l'aliquota fiscale moltiplicata per (x) il fatturato imponibile devono dichiarare e pagare l'imposta sul reddito personale trimestralmente, contestualmente alla dichiarazione e al pagamento dell'imposta sul valore aggiunto;
b) Le imprese familiari e le imprese individuali soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche secondo il metodo del reddito imponibile moltiplicato per l'aliquota d'imposta devono dichiarare e versare l'imposta sul reddito delle persone fisiche mensilmente o trimestralmente nella stessa dichiarazione IVA. L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche versata è pari all'aliquota d'imposta moltiplicata per il reddito imponibile del mese o del trimestre, e la dichiarazione definitiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere presentata annualmente. Se l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche versata è inferiore all'importo dichiarato come versato in via provvisoria, o se l'imposta provvisoria versata è inferiore all'importo dovuto al momento del saldo finale, l'impresa familiare o l'impresa individuale deve effettuare il versamento aggiuntivo e non sono soggette a sanzioni per ritardato pagamento. Se l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche versata è superiore all'importo dovuto al momento del saldo finale, la procedura per la gestione dell'imposta versata in eccesso deve essere effettuata secondo le disposizioni dell'articolo 12 del presente decreto.
Il comma 3 dell'articolo 11 del Decreto n. 68/2026/ND-CP stabilisce:
Articolo 11. Dichiarazione dei redditi e deduzione fiscale per le attività commerciali svolte su piattaforme di e-commerce e piattaforme digitali da imprese familiari e individuali.
... 3. Nel caso di un nucleo familiare o di un'impresa individuale che svolge attività esclusivamente su piattaforme di e-commerce o piattaforme digitali, o che svolge attività sia in una sede fissa che su piattaforme di e-commerce o piattaforme digitali, se il fatturato annuo totale supera i 3 miliardi di VND o i 500 milioni di VND e sceglie di dichiarare l'imposta sul reddito personale utilizzando il metodo del reddito imponibile moltiplicato per l'aliquota fiscale (x), allora il nucleo familiare o l'impresa individuale dovrà consolidare il fatturato per dichiarare l'imposta sul reddito personale annua. L'importo dell'imposta sul reddito personale già trattenuto o versato per conto del titolare della piattaforma di e-commerce o della piattaforma digitale dovrà essere detratto nel calcolo dell'imposta sul reddito personale dovuta."
Se il fatturato è elevato, riepiloga i dati per la liquidazione finale e scegli il metodo di calcolo delle imposte basato sul reddito.
In base alle normative sopra menzionate, le famiglie che svolgono attività commerciali sia in una sede fissa che su piattaforme di e-commerce/piattaforme digitali devono dichiarare quanto segue:
Nei casi in cui la piattaforma di e-commerce abbia la funzione di detrarre, dichiarare e versare l'IVA e l'imposta sul reddito delle persone fisiche per conto del titolare dell'attività, il nucleo familiare che svolge l'attività non è tenuto a dichiarare e versare l'IVA e l'imposta sul reddito delle persone fisiche per le attività commerciali svolte sulla piattaforma di e-commerce per le quali tali imposte sono già state detratte e versate per suo conto; il nucleo familiare che svolge l'attività dovrà dichiarare e versare l'IVA e l'imposta sul reddito delle persone fisiche dovute presso la propria sede fissa di attività.
Nei casi in cui altre piattaforme digitali non dispongano di funzioni di ordinazione e pagamento online, sono responsabili dell'autodichiarazione e del pagamento delle imposte (dichiarazione e pagamento delle imposte sul totale dei ricavi derivanti dalle vendite effettuate presso punti vendita fissi e dai ricavi derivanti dalla vendita di beni e servizi su piattaforme di e-commerce prive di funzioni di ordinazione e pagamento online).
Nel caso di imprese familiari e individuali con un fatturato annuo totale superiore a 3 miliardi di VND o un fatturato annuo superiore a 500 milioni di VND che scelgono di dichiarare l'imposta sul reddito personale utilizzando il metodo del reddito imponibile moltiplicato per l'aliquota fiscale, l'impresa familiare o individuale dovrà consolidare il fatturato per dichiarare l'imposta sul reddito personale annuale. L'importo dell'imposta sul reddito personale già trattenuta o versata per conto della piattaforma di e-commerce o del proprietario della piattaforma digitale verrà detratto nel calcolo dell'imposta sul reddito personale dovuta.
Il Ministero delle Finanze ha emanato la Circolare n. 18/2026/TT-BTC che disciplina la documentazione e le procedure per la gestione fiscale delle imprese familiari e individuali. In base al Decreto governativo n. 68/2026/ND-CP, le imprese familiari e individuali devono presentare le dichiarazioni dei redditi in via telematica.
Si consiglia ai titolari di aziende di basare le proprie dichiarazioni e i relativi pagamenti fiscali sull'attività e sul fatturato aziendale, nonché di esaminare le normative contenute nei documenti sopracitati in conformità alla legge.
Qualora doveste riscontrare difficoltà durante la procedura, vi preghiamo di contattare direttamente l'Ufficio Tributario n. 1 della provincia di Son La per ricevere assistenza.
Fonte: https://vtv.vn/thu-nhap-tu-tiep-thi-lien-ket-co-phai-tu-khai-nop-thue-100260517191626917.htm
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