国際的な経験から学んだ教訓

タバコ税の引き上げには合理的なロードマップが必要：国際経験からの教訓

財務省が意見募集にかけた「特別消費税法（改正）案２」は、たばこ業界をはじめ、多くの団体や経済界から大きな注目を集めている。

法案の内容で議論を呼んでいるのは、課税対象、税額計算方法、増税ロードマップ、税率などだ。

たばこ業界にとって、絶対税を補足する混合課税方式を適用するという提案は、価格上昇目標を達成する効果的な特別消費税政策を生み出し、安価で低品質のたばこ製品の消費を減らすことに貢献し、若者のたばこへのアクセスを制限することが期待されます。

世界中で多くの国々が、公衆衛生の保護と経済の安定という目標のバランスをとる解決策として、混合課税方式（絶対税と比例税の組み合わせ）に切り替えています。

タバコに対する混合税の適用に関する国際的な経験

オックスフォード・エコノミクスによる欧州連合（EU）のタバコ税構造の調査によると、絶対税率の増加と相対税率の減少を伴う混合税を導入している国では、合法タバコ消費率が低下しても税収が安定または増加する傾向があることが示されています。

ラトビアの事例を例に挙げましょう。2004年のEU加盟前、ラトビアはEUへのコミットメントを遵守するため、主に税率の引き上げを通じて物品税を増税していました。しかし、2011年以降、ラトビアは物品税構造を見直し、絶対税率の引き上げと相対税率の引き下げを通じて物品税を増税する方向に転換しました。この変更は、タバコ消費の減少と密輸の減少に寄与し、2010年から2022年にかけて年間1.7%の安定した税収増加を確保しました。

一方、絶対税率が低く、税制に大きな変化がないイタリアやスペインといった国では、たばこ税収が減少しています。これらの2国の物品税制度は長年にわたり、相対的な増税に大きく依存してきましたが、複利的な税収増加率は大幅に低下しています。

その理由は、相対税率が引き上げられると、低価格の製品が高価格のタバコ製品よりもはるかに有利になり、メーカーは絶対税率の引き上げに比べて製品価格を引き上げるインセンティブが低くなるためです。タバコの価格は抑制され、消費者は安価な銘柄を好むため、低価格のタバコ銘柄からの税収は増加せず、税収は急落します。この現象は、政府に税収損失をもたらします。これは、2010年から2022年にかけてイタリアで、そして2010年から2013年にかけてスペインで実際に起こった事例です。

これは、絶対税が国家予算の安定した収入を確保する上で重要な役割を果たしていることを示しています。

ベトナムのタバコ税引き上げロードマップを検討

専門家は、国際的な実務経験に基づき、現在広く議論されている特別消費税案における財務省の混合税導入案は、たばこ消費の抑制と歳入増加の両面において完全に適切であると考えている。しかしながら、増税は明確なロードマップに基づき、慎重に実施する必要がある。

財務省は、2024年6月13日に意見募集を行った特別消費税法案（改正）において、たばこに対する相対税率75％を維持し、2つの選択肢を示すロードマップに沿って絶対税率を追加することを提案した。

具体的には、オプション 1 では初年度 (2026 年) に 1 袋あたり 2,000 VND 増加し、その後 5 年間は毎年 2,000 VND 増加して、2030 年には 1 袋あたり 10,000 VND 増加に達します。オプション 2 では 2026 年に 1 袋あたり 5,000 VND 増加し、その後は毎年 1,000 VND 増加して、2030 年には 1 袋あたり 10,000 VND 増加に達します。

7月11日にベトナムタバコ協会（VCCI）が主催した特別消費税法プロジェクト完了に向けた意見提供ワークショップにおいて、ベトナムタバコ協会（VTA）代表のグエン・チ・ニャン事務局長は、協会の試算によると、財務省が提案する特別消費税法を適用すると、2026年から2030年にかけて、タバコ業界全体の生産量は徐々に17～18%減少すると述べた。2030年には、生産量は430億本（2023年）から約15億本（2030年）に減少する見込みである。これに伴い、栽培面積も約3分の2に減少する。

VTA の計算が現実に起こった場合、原材料や付属品の製造・供給企業や原材料の栽培地域の人々を含む業界全体に多くの困難をもたらすことがわかります。

国際的な経験から見ると、ドイツは公式のタバコ消費量の減少にもかかわらず、2011年から2015年にかけて物品税を2%という緩やかな率で引き上げるロードマップを適用することで、タバコ税収の安定化に成功しました。それ以前にも、ドイツは2002年から2005年の4年間に物品税を50%という急激な率で引き上げましたが、それでも期待された税収には達しませんでした。同時に、密輸タバコの消費量が急増したため、2006年以降、物品税の引き上げを一時停止せざるを得ませんでした。

しかし、逆にマレーシアでは、2015年に37%という過度な物品税の引き上げが、タバコ全体の消費量が大幅に減少していないにもかかわらず、密輸タバコの消費量を大幅に増加させ、国家の税収を減少させています。2018年にマレーシアで消費されたタバコの最大59%は密輸タバコだったと推定されており、約27億米ドルの税収が失われています。

タバコ業界は、党と国家の政策に基づき、概ね法案修正案を支持している。しかし、彼らは増税ロードマップの延長と、密輸タバコの流通を助長しないよう適切な税率の設定を提案しており、税収の損失を招き、地域社会における喫煙率の低減という目標は達成できていない。

出典: https://baodautu.vn/tang-thue-voi-thuoc-la-can-mot-lo-trinh-hop-ly-bai-hoc-kinh-nghiem-tu-quoc-te-d221093.html