11月10日午前、国会は第6回会期の議事日程を引き継ぎ、ホー・ドゥック・フック財務大臣が世界的な税源浸食に対する規制に従って法人所得税の追加適用に関する決議案の発表を聴取し、国会の財政予算委員会委員長が決議案の審査報告書を提出した。
国会の財政予算委員会のレ・クアン・マイン委員長は、世界的な税源浸食防止規定に従った法人所得税追加適用に関する国会決議案の審査報告書を提出し、決議案を発布する必要性について述べた。
したがって、OECD グローバル最低税 (GTM 税規則) の適用に関する規則 (世界的な税源浸食防止規則としても知られています) が OECD によって提案され、2024 年の CIT 期間から適用されることになります。
このTTTC税の導入は、ベトナムを含む世界100カ国以上の参加で合意に達しています。現在、多くの国が2024年の法人税計算期間に適用するために、これらの規定を国内化しています。ベトナムがTTTC税に関する規定を国内化しない場合、投資輸出国は、ベトナムで外国投資プロジェクト（FDI）を行う多国籍企業に対し、実際の法人税が15%未満であるにもかかわらず、追加法人税（最大15%）を課せられることになります。
したがって、ベトナムに投資する輸出国が2024年の法人所得税期間から法人所得税を実施するという状況において、ベトナムの課税権を維持するためには、法人所得税の調整の対象となる外資系企業が、外国投資家に本国でこの追加税を支払わせるのではなく、ベトナムで追加の法人所得税を申告できるようにするための法的根拠を作成するための法的文書を発行する必要があるというのがTCNS委員会の大多数の意見である。
「一方、決議の早期発布は、ベトナムが2024年1月1日からTTTC税を実施する決意を明確に示し、ベトナムの法的環境に対する投資家の信頼を生み出すことになるだろう」と、財務予算委員会のレー・クアン・マイン委員長は強調した。
政府が法人税法を改正・補足し、TTTCに関する内容を同法に規定する計画をまだ実施していない状況において、TCNS委員会の大多数の意見は、ベトナムの税金徴収権を保障し、税務管理の国際動向と基準に沿うよう、同法を改正する前に、OECDのTTTC規則に従った追加法人所得税の適用に関する国会決議（試行）を暫定的に発布する必要があるという点で一致した。
同時に、法人税法において税の内容が一貫して規定されるように、法人税法の改正や補足の計画と時期について政府に明確に報告することが求められる。
文書の形式については、OECDや関係各国がピアレビューを行う際に、当該文書が基準を満たしていることを確実にするため、決議の名称に「パイロット」という言葉を含めないことを提案する。
これは書類形式の問題です。しかしながら、投資家が母国で納税申告を行う際に生じる可能性のある問題を最小限に抑えるため、TCNS委員会では、決議の名称に「パイロット」という言葉を含めないことに大多数の意見が一致しました。
しかしながら、この決議は、現行法とは異なる新たな政策規定を盛り込んでいるため、本質的には依然として試行的な決議にとどまっています。したがって、法律文書公布法の規定に従い、適用期間と終了に関する具体的な規定を設ける必要があります。
影響評価については、政府の影響評価報告書において2022年度法人税決算データを基に算出しており、約122社の外資系企業が本決議による調整対象となると予想されている。
内国法人に関しては、政府の報告書は、6社が決議の調整対象となり、これらの法人の海外投資から徴収できる追加法人所得税（IIR）は約730億ベトナムドン（投資受入国がTTTC税を適用していない場合）と予測しています。しかし、TTTC税制規則によれば、これらの法人の国内所得の実効税率が15%未満であっても、2025年以降、第三国がベトナムからこの税を徴収する権利を行使できないようにするため、国内最低追加法人所得税（QDMTT）を納付する必要があります。
「これは国内企業に重大な影響を及ぼす可能性がある」と財政予算委員会のレー・クアン・マイン委員長は述べた。
政府の影響評価報告書では、影響を受ける国内企業数が毎年変化し、現在想定されている数よりも多くなる可能性を含め、これらの影響についてはまだ十分に評価されていません。したがって、政府はこれらの影響を考慮し、適切な解決策と見通しを策定する必要があります。
投資保証の問題と訴訟の可能性に関しては、TTTC税の適用は、免税・減税優遇措置を受け、実際の税率が15％未満の外資系企業の利益に直接影響を及ぼします。
ベトナムで追加のTTTCを支払いたい外国人投資家もいますが、母国で追加のTTTCを支払いたい外国人投資家もいます。
現在、決議案は、企業がベトナムでのTTTC税の支払いに同意しない場合、投資法に従って投資保証に関する規制を適用できるという方向で策定されている。
投資法第13条第2項の投資保証では、「新たに発行された法文書が投資家が以前享受していた投資優遇措置よりも低い投資優遇措置を規定している場合、投資家は投資プロジェクトの残りの優遇措置期間にわたって、従前の規定に従って投資優遇措置を引き続き適用するものとする」と規定されている。
決議案のこの規定と投資法の規定により、投資証明書に投資優遇措置が記載されていない場合でも、外国投資家は訴訟を提起し、残存期間の投資優遇措置の継続を選択し、TTTCを母国で支払うことができる。この決議案の内容は、TTTCの優先徴収権は投資受入国にあると規定するOECDのTTTC規則に反する。ある国の国内法が投資家に追加TTTCの納付先の選択を認めている場合、この国内法文書は「基準を満たしていない」とみなされる可能性がある。
したがって、TCNS委員会は、決議案に適切な規制を盛り込むために、TTTC税の実施に際して政府が投資保証の内容について公式の見解を持つことを提案する。
これに先立ち、首相の許可を得て、ホー・ドゥック・フック財務大臣は、世界的な税源浸食に対する規制に従い、追加の法人所得税を適用する決議案を提出した。
ホー・ドゥック・フック財務大臣は、2021年10月8日に経済協力開発機構（OECD）がデジタル経済から生じる課題に対処するための二本柱の解決策枠組みに関する声明を発表したと述べた。
世界最低税は国際条約でも国際約束でもなく、各国が適用することが義務付けられているものでもありません。
しかし、ベトナムがこれを適用しない場合でも、ベトナムは他の国が世界最低税率を適用することを受け入れなければならず、ベトナムでの実際の税率が世界最低税率の15%よりも低いベトナムの企業（該当する場合）、特に外国投資企業に対して追加税を徴収する権利を有します。
「上記の背景において、ベトナムは正当な権利と利益を確保するために、グローバル最低税の適用を確認する必要がある」とホー・ドゥック・フック財務大臣は述べた。
OECDの世界的税源浸食規制に関するガイドラインによれば、世界最低税は本質的には追加的な法人所得税であり、各国は法制度においてそれに応じて規制する必要がある。
[広告2]
ソース
コメント (0)