個人所得税法改正案：家族控除額の引き上げ、税率区分数の削減

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提出書類の中で、財務省は、現行の個人所得税（PIT）法は2007年に公布され、国家予算収入の管理に多くの重要な貢献を果たしてきたと述べた。しかし、実際には、この法律には一定の限界があり、現在の社会経済の発展状況やベトナムが署名した国際的な約束にはもはや適合していないことが明らかになっています。したがって、省は個人所得税（代替）に関する法案の策定を提案する。

特に、財務省は、近年の社会経済発展状況と発展の傾向に合うように、個人納税者と扶養家族に対する家族控除に関する規制を検討し、調整することを提案した。同時に、納税者の税負担の軽減にも貢献し、所得再分配の目標を実現する上で個人所得税政策の役割を継続的に促進します。

財務省は、個人所得税法（2009年1月1日発効）では納税者に対する控除額を月額400万ドン（年間4,800万ドン）と規定していると述べた。扶養家族1人当たりの控除額は月額160万VNDです。個人所得税法第26/2012/QH13号のいくつかの条項を修正および補足する法律（2013年7月1日から発効）では、納税者の控除額は月額900万VND（年間1億800万VND）と規定されています。扶養家族1人当たりの控除額は月額360万VNDです。

2020年6月2日、国会常任委員会は個人所得税の家族控除額の調整に関する決議文を公布した（2020年課税年度から適用）。これに応じて、納税者の控除額は月額1,100万VND（年間1億3,200万VND）に増額されます。扶養家族1人当たりの控除額は月額440万VNDです。個人所得税の世帯控除額を引き上げる調整は、納税者の負担軽減に寄与し、個人所得税を納めるすべての主体の納税額が軽減されることになります。

現在、納税者本人に対する控除額は月額1,100万VND、扶養家族1人当たりの控除額は月額440万VNDであるため、社会保険料、健康保険、失業保険料などを差し引いた後の給与所得が月額1,700万VND（扶養家族が1人の場合）または月額2,200万VND（扶養家族が2人の場合）の人は、個人所得税を支払う必要がありません。

ベトナム統計総局（計画投資省）の2023年人口生活水準調査報告書によると、2023年のベトナムの1人当たり平均月収（現行価格）は496万VNDで、最高所得の世帯グループ（人口の最も裕福な20％のグループ、グループ5）の平均所得は1人当たり月収1086万VNDとなっている。したがって、現在の納税者控除額（月額1,100万VND）は、一人当たり平均所得（他国で適用されている共通レベルよりもはるかに高い）の2.21倍以上であり、人口の最も裕福な20％の平均所得に相当します。

財務省は、最近、家族控除の水準がまだ低いという意見があるが、現在の家族控除の水準は、現代の人々の一般的な生活水準や収入水準と比較すると低くないとの意見もあるとし、現在多くの勤労者はまだ税金を払わなければならない水準の収入には達していないとしている。

また、地域最低賃金水準に応じて世帯控除水準を規制する必要がある、都市部や大都市ではコストが高いため農村部や山間部よりも世帯控除水準を高く設定する必要がある、などの意見もある。大都市への移民や移住を制限するために、都市部や大都市の個人に対してより高い税率政策をとるべきだという意見もあります...

本質的には、税金を計算する前の控除に関する規制は、食料、宿泊、旅行、学習、医療など、生活の基本的なニーズを満たすために個人が一定レベルの収入を持っている必要があるという原則を保証するものです。したがって、このしきい値を超える収入は税金を支払う必要があります。控除の適用は、低所得者を個人所得税の支払いから除外することも目的としている。個人所得税法の規定により、納税者及びその扶養家族に対する家族控除水準は、所得の多寡や消費ニーズの違いに関わらず、社会一般水準に応じた特定の水準となります。

我が国では、現行の家族控除額は2020年から適用されているため、新たな状況に適した改正や補足策を提案するために、見直しと再評価を行う必要があります。具体的な家族控除額については、物価変動や近年の生活水準の向上、そして今後の予測と整合を図りつつ、税制における個人所得税政策の役割を縮小しないよう、慎重に検討・算定する必要があります。

控除額が「高すぎる」と、個人所得税政策が本来果たすべき役割（社会的公平性の確保と所得規制）が曖昧になり、個人所得税政策は、前期のような「高所得者向けの税制」に無意識のうちに回帰してしまうことになる。同時に、各時期の国の社会経済発展の現実と要件に合わせて柔軟かつ積極的に調整できるよう、政府に家族控除額の規制を委ねる選択肢を検討することも可能だ」と財務省は強調した。

財務省が提案したもう一つの注目すべき変更は、個人所得税の税率表の段階数を減らすことである。個人所得税法第 22 条第 2 項では、給与所得および賃金所得に適用される累進税率を 5%、10%、15%、20%、25%、30%、35% の 7 つの税率で規定しています。

財政部は「実際の実施過程を通じて、現行の累進課税制度は、段階が多すぎる上に段階間の格差が狭すぎるため、年末の所得集計時に税額が急上昇し、納税額が増加したり、追加納税額は多くないのに税務処理の回数が不必要に増えたりしやすく、不合理だという見方が出ている」と発表した。

最近、一部の国で実施されている一般的な傾向は、関税表の手順の数を減らすことによって関税表を簡素化することです。ベトナムは、現在の関税率を7つから適切な水準まで引き下げることを検討することができる。同時に、税率区分内の所得格差を拡大し、高税率区分の所得者に対する規制レベルを高めることも検討します。この指示を実施することで、税額の簡素化と税額の削減が実現し、納税者の税金申告と納税が容易になります。

コン・ヒエウ

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出典: https://vtcnews.vn/de-xuat-sua-luat-thue-tncn-nang-muc-giam-tru-gia-canh-giam-so-bac-bieu-thue-ar909491.html