いつ、誰が利益を得るのでしょうか?

[広告_1]

VAT 非課税の肥料：いつ、誰が恩恵を受けるのか？

税法のいくつかの条項を改正および補足する法律第71/2014/QH13号により、肥料は付加価値税（VAT）の対象外となりました。国会は現在、肥料を5%の税率でVATの対象とする案を審議しています。この案については多くの意見が対立しています。では、問題の本質は何でしょうか？

写真：ドゥック・タン

販売価格に対するVATの影響

5%のVAT税率の対象からVAT非課税に移行することは、企業や農家にとって有利に思えるかもしれないが、実際はそうではない。

従来、肥料生産は主に仕入税10%、出荷税5%の対象でした。ただし、仕入税は控除対象であり、税率が出荷税率を上回る場合は還付も受けられました。しかし、新規定の適用に伴い、企業は仕入税を控除できず、費用として計上する必要があります。これにより、肥料企業の生産コストと事業コストが大幅に上昇し、農家への最終販売価格に影響を与える可能性があります。

理論上、肥料を5%のVAT課税対象から免税対象へ移行すると、相反する2つの可能性が生じる可能性があります。1) 販売価格の低下、2) 最終購入者への販売価格の上昇です。これは、製品の販売価格構造（VATを除く）における10%のVATが適用される投入コストの割合に依存します。

この割合が低い場合（例えば 10%）、販売価格の残りの 90% が輸入肥料（例えば NPK 肥料の製造に使用される尿素、カリウム、リン酸）、賃金、機械の減価償却、事業利益などの非 VAT 項目で構成されている場合は、販売価格の 5% の税率で VAT を支払う必要がないため、5% の出力 VAT を支払って仕入 VAT を控除できる場合（仕入 VAT は重要ではないため）と比較して、販売価格が下がります。

これは、輸入された単一肥料（VAT非課税）を原料として使い、簡単に混ぜてNPK製品を生産することに特化した企業に起こることであり、人々はこれを今でも「鍬とシャベル」技術と呼んでいます。

逆に、その割合が高く、販売価格の 50% 以上である場合 (これは、10% の仕入 VAT が課される原材料、供給品、エネルギー、設備などを使用するベトナムの肥料製造企業によくある状況です)、仕入 VAT は 5% の出力 VAT よりも大きくなります。そのため、5% の出力を免除する一方で 10% の仕入控除を認めないと、肥料が 5% の VAT の対象となる場合と比較して、原価が上昇することになります (出力税が仕入税より小さいため、企業は VAT の一部を取り戻せるため)。

原価が上昇しても販売価格が変わらなければ、企業は損害を被ります。企業が同じ利益を維持したいのであれば、販売価格を上げざるを得ず、その損害を被るのは農家です。両者が利益を分け合えば、双方が少しずつ損害を被ることになります。利益を得るのは輸入品だけです。

一方、コストの高さから、投資家は工場、設備、原材料にかかる付加価値税（VAT）の還付を受けられないため、特にハイテクプロジェクトを含む国内肥料生産への投資を躊躇するでしょう。その結果、国内肥料産業は輸入品に対する競争力が低下し、発展の勢いを失い、国内で輸入品に敗れるリスクが高まります。

肥料に5%の付加価値税が課せられたらどうなるでしょうか?

肥料が非課税から5％の税率で課税されるものに移行した場合、状況は完全に逆転するでしょう。

今後、肥料輸入業者は輸入時に5％の付加価値税を支払う必要があり、コストが以前より5％増加し、農家への販売価格もそれに応じて上昇することになる。

逆に、国内の原材料や資材を使って生産する企業には、5％の売上税が10％の仕入税より低いため、VATの一部が還付され、以前に比べて原価が下がり、農家への販売価格もそれに応じて下がる条件が整う。

このように、5%のVATを導入することで、輸入品の価格が上昇し、国産品の価格が下落します。同じ5%の税率によって、輸入品と国産品の価格が均衡し、国産品と外国産品の公平な競争条件が整います。これにより、過去10年間続いてきた、我が国の政策によって輸入品が国産品よりも優位に立つという不合理が克服されます。さらに、国産品による財政赤字は、輸入品からのVAT収入によって部分的に相殺されます。

写真：ドゥック・タン

国内企業が農家への販売価格を引き下げることは保証されていますか？

肥料に5%の付加価値税を課すことで企業のコスト削減に役立つが、企業が販売価格を下げるかどうかは確実ではなく、農家は依然として利益を得られないだろうという懸念もある。

実際、この懸念は、「国会が付加価値税を10%から8%に引き下げることに同意した場合、企業が消費者への価格も引き下げるという保証はどこにあるのだろうか」という懸念と何ら変わりません。現実は、この懸念が根拠のないものであることを示しています。

VATは間接税であり、企業は国に代わって消費者から徴収するだけなので、VAT抜き価格（つまり企業側の負担分）を引き上げ、消費者から2%のVATを懐に入れるような愚かな行為は許されません。もし企業が貪欲であれば、他の企業よりも販売価格が高くなり、商品を売れなくなる可能性が高くなります。競争メカニズムは、企業にVAT抜き価格（つまり企業側の負担分）と規定のVAT（つまり国側の負担分）を合わせた価格を、共通の水準にすることを強制します。

したがって、政府は、国会が2024年末までVATの8％への引き下げを延長することを検討するよう提案し続ける根拠を持っている。

肥料を付加価値税（VAT）課税対象とし、税率を5%、あるいはできれば0%にするという提案を粘り強く続けるには、国内肥料生産者とその代表であるベトナム肥料協会には確固たる根拠がなければならない。政府は付加価値税法改正案を国会に提出した際、この問題を包括的、徹底的、かつ慎重に検討し、検討すべきだった。今、ボールは国会議員たちの手に委ねられており、彼らは法案可決の投票ボタンを押すことになる。

[広告2]
出典: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html