いつ、誰が利益を得るのでしょうか?

肥料は付加価値税が免除されます：いつ、誰が恩恵を受けるのでしょうか？

税法のいくつかの条項を改正および補足する法律第71/2014/QH13号により、肥料は付加価値税（VAT）の対象外となっています。現在、 国会は肥料を5%の税率でVATの対象とする案を検討しています。この案については多くの意見が対立しています。では、この問題の本質は何でしょうか？

写真：ドゥック・タン

付加価値税が販売価格に与える影響。

一見すると、5%のVAT率の対象からVATが免除される制度への移行は、企業や農家にとって有利に思えるかもしれないが、必ずしもそうではない。

従来、肥料生産には10%の仕入税と5%の出荷税が課されていました。しかし、仕入税は控除対象であり、出荷税を上回った場合は還付も可能でした。しかし、新たな規制により、企業は仕入税を控除できなくなり、経費として計上しなければなりません。これにより、肥料会社の生産コストと事業コストが大幅に増加し、最終的には農家への最終販売価格に影響を与える可能性があります。

理論上、肥料を5%のVAT対象製品からVAT免税製品に変更すると、矛盾する2つの可能性が生じる可能性があります。1) 販売価格の低下、2) 最終購入者への販売価格の上昇です。これは、製品の販売価格構成（VATを除く）における、10%のVAT対象投入コストの割合に依存します。

この割合が低い場合（例えば 10%）、販売価格の残りの 90% が輸入肥料（NPK 肥料製造に使用される尿素、カリウム、リン酸など）、賃金、機械の減価償却費、事業利益などの VAT 非課税品目で構成されている場合は、販売価格に対して 5% の VAT を支払う必要がないため、5% の出力 VAT が適用され、仕入 VAT が控除可能（仕入 VAT がごくわずかであるため）である場合と比較して、販売価格が低くなります。

これは、輸入された単一栄養素肥料（VAT が課されない）を原料として使い、単に混ぜて NPK 製品を製造することを専門とする企業で発生しており、このプロセスは「基本」または「簡単な」技術と呼ばれることがよくあります。

逆に、ベトナムの肥料メーカーでは、原材料、資材、エネルギー、設備などを使用し、10%の仕入VATが適用されることが多いため、仕入VATの割合が高く、販売価格の50%以上となる場合（仕入VATが10%の出荷VATよりも高い）、仕入VATは5%の出荷VATよりも高くなります。そのため、5%の出荷VATを免税とし、10%の仕入VAT控除を認めないと、肥料が5%のVATを課税される場合と比較してコストが増加します（出荷VATが仕入VATよりも低いため、事業者はVATの一部還付を受けるため）。

生産コストが上昇する一方で販売価格は変わらなければ、企業は損失を被ります。利益を維持するためには販売価格を上げざるを得ず、その損害を被るのは農家です。負担を分担すれば、双方が少しずつ損をし、利益を得るのは輸入品だけです。

一方、コスト上昇により、投資家は工場、設備、原材料にかかるVAT還付の対象外となるため、国内肥料生産、特にハイテクプロジェクトへの投資を躊躇するでしょう。その結果、国内肥料産業は輸入品に対する競争力が低下し、勢いを失い、国内市場で輸入品に圧倒されるリスクが高まります。

肥料に5%のVATが適用されるとどうなるでしょうか?

肥料が付加価値税の免税対象から5％の税率の付加価値税の対象に移行した場合、状況は完全に逆転するでしょう。

今後、肥料を輸入する企業は輸入時に5％の付加価値税を支払う必要があり、コストが以前よりも5％増加し、結果的に農家への販売価格が上昇することになる。

逆に、国内の原材料や資材を使用して生産する企業は、5%の生産税が10%の仕入税よりも低いため、VATの一部払い戻しを受けることができ、生産コストが下がり、農家への販売価格もそれに応じて下がります。

したがって、5%のVATを導入することで、輸入品の価格が上昇し、国産品の価格が下落し、5%の税率によって両者の価格が均衡します。これにより、内外品の競争条件が均衡し、過去10年間存在してきた不均衡が解消されます。つまり、我が国の政策によって輸入品が国産品に対して優位に立ってきたという不均衡が解消されます。さらに、国産品による財政赤字は、輸入品からのVAT収入によって部分的に相殺されます。

写真：ドゥック・タン

国内企業が農家への販売価格を下げるという保証はあるのでしょうか？

肥料に5%の付加価値税を課すことで企業のコスト削減には役立つかもしれないが、企業が販売価格を下げるかどうかは確実ではなく、農家は依然として利益を得られないだろうと懸念する人もいる。

実際、この懸念は、国会が付加価値税を10%から8%に引き下げることに同意したとしても、企業が消費者への販売価格を引き下げる保証はないという懸念と何ら変わりません。最近の経験は、この懸念が根拠のないものであることを示しています。

付加価値税（VAT）は間接税であり、企業は国に代わって消費者から徴収するだけです。したがって、企業が消費者から徴収する2%のVATを懐に入れるために、VAT控除前の価格（本来の課税対象額）を愚かにも引き上げる理由はありません。長期的な利益よりも短期的な利益を優先すれば、他の企業と比べて価格が高すぎるため、商品が売れなくなる可能性が高くなります。競争メカニズムは、企業にVAT控除前の価格（企業の負担分）と法的に義務付けられたVAT（国の負担分）を合わせた価格水準にすることを強制します。

したがって、 政府は、VATの8％への引き下げを2024年末まで延長することを検討するよう国会に提案し続ける根拠がある。

国内肥料メーカーとその代表であるベトナム肥料協会は、肥料を付加価値税（VAT）の対象とし、税率5%、あるいはできれば0%にすることを粘り強く主張してきたが、その主張には確固たる根拠があったはずだ。政府が付加価値税法改正案を国会に提出した際には、この問題について包括的、徹底的、かつ慎重に検討したはずだ。今、ボールは国会議員に託され、彼らは法案採決のボタンを押すことになる。

出典: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html