肥料は付加価値税の対象外となる：いつ、誰が恩恵を受けるのか？
税法のいくつかの条項を改正・補足する法律第71/2014/QH13号によれば、肥料は付加価値税（VAT）が免除されています。現在、 国民議会は肥料を5%の税率でVATの対象とする提案を検討しています。この提案については多くの相反する意見があります。では、この問題の本質は何でしょうか？
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| 写真：ドゥック・タイン |
付加価値税が販売価格に与える影響。
一見すると、5%のVAT率の対象からVATが免除される制度への移行は、企業や農家にとって有利に思えるかもしれないが、必ずしもそうではない。
従来、肥料生産には10%の仕入税と5%の売上税が課されていました。しかし、仕入税は控除可能であり、売上税を上回る場合は還付も受けられました。ところが、新たな規制により、企業は仕入税を控除できなくなり、経費として計上しなければならなくなりました。これは肥料会社の生産コストと事業コストを大幅に増加させ、最終的には農家への販売価格に影響を与える可能性があります。
理論上、肥料を5%の付加価値税率の対象となる製品から付加価値税免除製品に変更すると、1) 販売価格の引き下げ、2) 最終購入者への販売価格の上昇という、相反する2つの可能性が生じる。これは、製品の販売価格構造（付加価値税を除く）における、10%の付加価値税率が適用される投入コストの割合によって決まる。
この割合が低い場合、例えば 10% で、販売価格の残りの 90% が、輸入肥料 (NPK 肥料の製造に使用される尿素、カリウム、リン酸塩など)、賃金、機械の減価償却費、事業利益など、VAT の対象とならない項目で構成されている場合、販売価格に対して 5% の VAT を支払う必要がないため、5% の出力 VAT が適用され、入力 VAT が控除可能 (入力 VAT が無視できるほど小さいため) の場合と比較して、販売価格は低くなります。
これは、輸入された単一栄養素肥料（VAT が課されない）を原料として使い、単に混ぜて NPK 製品を製造することを専門とする企業で発生しており、このプロセスは「基本」または「簡単な」技術と呼ばれることがよくあります。
逆に、その割合が高い場合、つまり、原材料、資材、エネルギー、設備などを使用するベトナムの肥料メーカーによく見られるように、販売価格の50%以上が10%の仕入VATの対象となる場合、仕入VATは5%の売上VATよりも高くなります。したがって、5%の売上VATを免除する一方で、10%の仕入VATの控除を認めない場合、肥料に5%のVATが課される場合と比較してコストが増加します（売上VATが仕入VATよりも低いため、企業は部分的なVAT還付を受けるため）。
生産コストが増加しても販売価格が変わらない場合、企業は損失を被る。利益を維持しようとすると販売価格を上げざるを得ず、その負担を負うのは農家である。負担を分担すれば、双方とも少しずつ損失を被り、結局は輸入品だけが得をすることになる。
一方で、コスト上昇のため、投資家は国内肥料生産、特にハイテクプロジェクトへの投資を躊躇するだろう。なぜなら、工場、設備、原材料に対する付加価値税の還付を受けられないからだ。その結果、国内肥料産業は勢いを失い、輸入品との競争力が低下し、自国市場で輸入品に敗れるリスクに直面することになる。
肥料に5％の付加価値税が課せられた場合、どうなるでしょうか？
肥料が付加価値税の免除対象から5％の税率で課税対象に変更された場合、状況は完全に逆転するだろう。
今後は、肥料を輸入する企業は輸入時に5％の付加価値税を支払う必要があり、以前と比べてコストが5％増加し、結果として農家への販売価格が上昇することになる。
逆に、国内産の原材料や資材を使用して生産を行う企業は、5％の売上税が10％の仕入税よりも低いため、生産コストが削減され、それに伴って農家への販売価格も引き下げられることから、付加価値税の一部還付を受けることになる。
したがって、5%の付加価値税を課すことで、輸入品の価格は上昇し、国内品の価格は下落し、5%の税率によって両者の価格が均一化されます。これにより、国内品と輸入品の競争条件が公平になり、過去10年間続いてきた不均衡、すなわち、自国の政策によって輸入品が国内品に対して優位に立ってきたという状況が解消されます。さらに、国内品からの財政赤字は、輸入品からの付加価値税収入によって部分的に相殺されることになります。
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| 写真：ドゥック・タイン |
国内企業が農家への販売価格を引き下げるという保証はあるのだろうか？
肥料に5％の付加価値税を課すことで企業のコスト削減につながる可能性はあるものの、企業が販売価格を引き下げるとは限らず、農家が恩恵を受けられないのではないかと懸念する声もある。
実際、この懸念は、国民議会が付加価値税を10％から8％に引き下げることに合意したとしても、企業が消費者への販売価格を引き下げる保証はないという懸念と何ら変わりません。近年の経験から、この懸念は根拠のないものであることが明らかになっています。
付加価値税（VAT）は間接税であり、企業は国に代わって消費者から徴収するだけです。したがって、企業がVAT（企業が受け取る権利のある部分）を差し引く前の価格を不当に引き上げて、購入者から2%のVATを懐に入れる理由はありません。短期的な利益を長期的な利益よりも優先すれば、他社に比べて価格が高くなり、商品が売れなくなる可能性が高くなります。競争原理によって、企業は価格を共通の水準に合わせるよう促されます。その水準とは、VAT（企業の取り分）を差し引く前の価格に、法律で定められたVAT（国の取り分）を加えたものです。
したがって、 政府は、付加価値税の8％への引き下げを2024年末まで延長することを検討するよう、引き続き国民議会に提案する根拠を有している。
国内肥料メーカーとその代表であるベトナム肥料協会は、肥料を付加価値税（VAT）の対象品目として5％、あるいはできれば0％の税率で課税するよう粘り強く主張してきたが、それには確固たる根拠があったに違いない。政府が付加価値税法改正案を国会に提出した際、この問題を包括的かつ徹底的に、そして慎重に検討したはずだ。あとは国会議員が法案の採決を行う番である。
出典: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html
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