いつ、誰が利益を得るのでしょうか?

付加価値税がかからない肥料：いつ、誰が恩恵を受けるのか？

税法のいくつかの条項を改正および補足する法律第71/2014/QH13号により、肥料は付加価値税（VAT）の対象外となりました。現在、 国会は肥料を5%の税率でVATの対象とする案を検討しています。この案については多くの意見が対立しています。では、問題の本質は何でしょうか？

写真：ドゥック・タン

販売価格に対するVATの影響

5%のVATの対象からVATが非対象に移行することは、企業や農家にとって有利に思えるかもしれないが、実際はそうではない。

従来、肥料生産は主に仕入税10%、出荷税5%の対象でした。しかし、仕入税は控除対象であり、税率が出荷税率を上回った場合は還付も受けられました。しかし、新規定の適用に伴い、企業は仕入税を控除できず、費用として計上しなければなりません。これにより、肥料企業の生産コストと事業コストが大幅に上昇し、農家への最終販売価格に影響を与える可能性があります。

理論上、肥料を5%のVAT課税対象から非課税対象に移行すると、相反する2つの可能性が生じる可能性があります。1) 販売価格の低下、2) 最終購入者への販売価格の上昇です。これは、製品の販売価格構造（VATを除く）における10%のVAT課税対象となる投入コストの割合に依存します。

この割合が低い場合（例えば 10%）、販売価格の残りの 90% が輸入肥料（例えば NPK 肥料の製造に使用される尿素、カリウム、リン酸）、賃金、機械の減価償却、事業利益などの非 VAT 品目で構成されている場合は、販売価格の 5% の税率で VAT を支払う必要がないため、5% の出力 VAT を支払って仕入 VAT を控除できる場合（仕入 VAT は重要ではないため）と比較して、販売価格が下がります。

これは、輸入された単一肥料（VAT 非課税）を原料として使い、簡単に混ぜて NPK 製品を製造することを専門とする企業で発生します。これは、いまだに「鍬とシャベル」技術と呼ばれています。

逆に、その割合が高く、販売価格の 50% 以上である場合 (これは、10% の仕入 VAT が課される原材料、供給品、エネルギー、設備などを使用するベトナムの肥料製造企業によくある状況です)、仕入 VAT は 5% の出力 VAT よりも大きくなります。そのため、5% の出力を免除する一方で 10% の仕入控除を認めないと、肥料が 5% の VAT の対象となる場合と比較して、原価が上昇することになります (出力税が仕入税よりも小さいため、企業は VAT の一部を取り戻せるため)。

原価が上昇しても販売価格が変わらなければ、企業は損害を被ります。企業が同じ利益を維持したいのであれば、販売価格を上げざるを得ず、その損害を被るのは農家です。両者が利益を分け合えば、双方が少しずつ損害を被ることになります。利益を得るのは輸入品だけです。

一方、コストの高さから、投資家は工場、設備、原材料にかかる付加価値税（VAT）の還付を受けられないため、国内肥料生産、特にハイテクプロジェクトへの投資を躊躇するでしょう。その結果、国内肥料産業は輸入品に対する競争力が低下し、発展の勢いを失い、国内で輸入品に敗北するリスクが高まります。

肥料に5%のVATが課せられるとどうなるでしょうか?

肥料が非課税から5％の課税対象に移行すれば、状況は完全に逆転するでしょう。

今後、肥料輸入業者は輸入時に5％の付加価値税を支払う必要があり、コストが以前より5％増加し、農家への販売価格もそれに応じて上昇することになる。

逆に、国内の原材料や資材を使って生産する企業には、5%の売上税が10%の仕入税より低いため、VATの一部が還付され、原価が以前より低くなり、農家への販売価格もそれに応じて引き下げられるという条件が付く。

このように、5%のVATを導入することで、輸入品の価格が上昇し、国産品の価格が下落します。同じ5%の税率によって、輸入品と国産品の価格が均衡し、内外品の公平な競争条件が整います。これにより、過去10年間続いてきた、我が国の政策によって輸入品が国産品よりも優位に立つという不合理な状況が打破されます。さらに、国産品による財政赤字は、輸入品からのVAT収入によって部分的に相殺されます。

写真：ドゥック・タン

国内企業が農家への販売価格を引き下げることは保証されているか？

肥料に5%の付加価値税を課すことで企業のコスト削減には役立つが、企業が販売価格を下げるかどうかは確実ではなく、農家は依然として利益を得られないのではないかという懸念もある。

実際、この懸念は、「国会が付加価値税を10%から8%に引き下げることに同意した場合、企業は消費者への価格をどのような保証で引き下げるのだろうか」という懸念と何ら変わりません。現実は、この懸念が根拠のないものであることを示しています。

VATは間接税であり、企業は国に代わって消費者から徴収するだけなので、消費者から2%のVATを徴収するために、VAT抜き価格（企業が享受する部分）を愚かにも引き上げる理由はありません。もし企業が貪欲であれば、販売価格が他の企業よりも高くなり、製品を販売できなくなる可能性が高くなります。競争メカニズムは、企業にVAT抜き価格（企業の負担）と規定のVAT（国の負担）を合わせた価格を共通の水準にすることを強制します。

したがって、 政府には、国会が2024年末までVATの引き下げを8％に延長することを検討するよう提案し続ける根拠がある。

肥料を付加価値税（VAT）の対象とし、税率を5%、あるいはできれば0%にするという提案を粘り強く続けるには、国内肥料生産者とその代表であるベトナム肥料協会には確固たる根拠がなければなりません。政府は付加価値税法改正案を国会に提出した際、この問題を包括的、徹底的、かつ慎重に検討し、検討すべきでした。今、ボールは国会議員に託されており、彼らは法案可決の投票ボタンを押すことになります。

出典: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html