仕入請求書利用時の事業者世帯の権利と責任

税制および電子インボイス政策がますます厳しくなる状況において、入力インボイスを使用する際の法的規制、権利、責任を理解することは、企業が透明性と合法性をもって事業を運営するのに役立つだけでなく、新しい時代に税申告および控除の仕組みに切り替えるための基盤を築くことにもなります。

請求書及び書類に関する政令123/2020/ND-CPの規定によれば、請求書とは、物品の販売又はサービスを提供する組織及び個人が作成する会計書類であり、物品及びサービスの販売に関する情報を記録し、電子請求書又は税務当局が印刷する請求書の形式で表現される。仕入請求書とは、企業又は事業所が販売者から物品又はサービスを購入する際に受領する請求書であり、その価値は有効な費用を証明し、会計処理及び税額控除の役割を果たす。

特別な場合には、直接生産者から農産物や水産物を購入する場合、スクラップ、手工芸品、手作業で採掘した土、岩、砂、砂利を購入する場合、または収入が課税基準額以下の世帯や個人から商品を購入する場合など、請求書の代わりに購入した商品やサービスのリストを作成することが認められています。

適用対象については、政令第123/2020/ND-CP号（政令第70/2025/ND-CP号により改正）において、家庭および事業者を含む、物品の販売または購入、ならびにサービスの提供を行うすべての組織および個人が、請求書の作成、管理、使用を義務付けられていると規定されています。販売者は、物品の販売またはサービスの提供を行う際に、販促品、贈答品、社内消費、給与の代替としての支払いなど、購入者に渡す請求書を作成しなければなりません。請求書は、代金の回収の有無にかかわらず、物品の所有権の移転時またはサービスの完了時に作成されなければなりません。

商品の輸出（輸出加工を含む）の場合、電子商取引請求書、電子付加価値請求書または電子売上請求書の発行時期は売主が決定するものとしますが、遅くとも関税法に基づいて商品が通関した日の翌営業日までとします。

請求書の利用は、事業者にとって多くのメリットをもたらします。仕入請求書は、経費の正当性を証明し、商品の原産地を明確に特定し、取引における権利を保護し、当局による検査の際にも役立ちます。申告納税または控除納税を行っている事業者にとって、仕入請求書は付加価値税控除の根拠にもなります。

ただし、事業世帯はインボイス管理義務も遵守しなければなりません。契約世帯は会計制度の実施義務はありませんが、特に個別インボイスの使用を申請する場合や管理機関による検査を受ける場合には、商品の原産地を証明する記録と書類を保管しなければなりません。納税申告を行う事業世帯は、インボイスと書類の作成と保管が義務付けられています。2026年1月1日以降、年間売上高が30億VND以上の事業世帯は、法律に基づき会計、インボイス、書類制度を全面的に実施する必要があります。

年間売上高が2億VNDから30億VNDを超える事業世帯は、会計帳簿、インボイス、文書に関する規定を満たし、自主的に控除方式（出力VATから控除可能な仕入VATを差し引く）を登録した上で、VAT控除方式に従って税金を支払うことを選択する場合、会計制度を実施し、仕入インボイスを保管する必要があります。

偽造インボイスの売買、違法インボイスの使用、廃止されたインボイスや実際の取引と一致しないインボイスの使用など、入力インボイスの使用に関する違反は、税金とインボイスの違反に対する行政罰を規制する政令第125/2020/ND-CP号、および税金、インボイス、関税、保険事業、宝くじ事業の分野における違反に対する行政罰に関する政令を改正する政令第102/2021/ND-CP号に従って処理されます。

さらに、商品の原産地を証明する仕入インボイスを持たない事業者世帯は、商業活動、生産、偽造品および禁止品の取引、消費者の権利の保護における違反に対する行政制裁に関する政令98/2020/ND-CP（政令24/2025/ND-CPで改正）に基づいて罰金が科せられる可能性があり、違反商品の価値に応じて30万ドンから5,000万ドンの罰金が科せられ、違反商品が没収または強制的に破棄される可能性があります。

付加価値税法に関する通達219/2013/TT-BTC（付加価値税、税務管理に関する通達26/2015/TT-BTC、物品販売及びサービス提供の請求書に関する一部条項の改正に関する通達26/2015/TT-BTCの第1条第10項により改正）の規定によると、仕入付加価値税を控除するための条件は、購入した物品及びサービスに対する法的請求書を保有すること、並びに2,000万ドン以上の価値を持つ物品及びサービスに対する非現金支払文書を保有することである。法的請求書がない場合、事業所は仕入付加価値税を控除することができない。

特に、一括納税を行う事業所は会計帳簿の保管義務はありませんが、特に国境市場、国境ゲート、国境経済区で事業を営んでいる場合は、請求書、契約書、商品・サービスの合法性を証明する書類を保管する必要があります。一方、納税申告を行う事業所は、現行の税法に基づき、会計、請求書、書類作成に関する規定を完全に遵守する必要があります。

インボイス規制の遵守は義務であるだけでなく、事業所の権利を保護し、商業活動の透明性を確保し、法的リスクを防止し、現代の税務管理モデルへの移行を促進するための措置でもあります。

VNAによると

出典: https://baothanhhoa.vn/quyen-loi-va-trach-nhiem-cua-ho-kinh-doanh-khi-su-dung-hoa-don-dau-vao-267602.htm