税務総局が税金還付詐欺の手口を「公表」

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払い戻し前検査の対象となる記録

税務総局（財務省）は、税務管理法の規定に基づき、税金還付書類は還付前検査対象書類と還付前対象書類に分類されると述べた。還付前検査対象書類には以下が含まれる。

まず、納税者が税法の規定に基づき、各還付事案における初回還付を申請する書類を提出します。納税者が税務当局に初回還付書類を提出したにもかかわらず、規定に基づき還付の対象とならなかった場合、次回の還付申請は初回の還付申請として扱われます。

第二に、納税者は脱税の起訴を受けた日から2年以内に税金還付の申請を提出しなければなりません。

3つ目は、組織や企業の引渡しや譲渡（国有企業の場合）、解散、破産、営業終了、売却時の税金還付書類です。

第四に、税金還付書類は、税務行政におけるリスク管理区分に従って、高税務リスクに分類されます。

第五に、税金還付書類は還付前の場合であるが、税務機関の書面通知により期限が過ぎており、納税者が税金還付書類について説明や補足をしていない場合、または税金還付書類について説明や補足をしたが申告税額が正しいことを証明できない場合。

第六に、法律の規定に従って商業銀行またはその他の信用機関を通じて支払われなかった輸出入品に対するVAT還付書類。

事前還付の対象となる書類については、規定に基づき還付条件を満たしている場合、税務機関は規定に基づき速やかに還付を行います。事前審査の対象となる書類については、規定に基づき還付の根拠となる検査を受ける必要があります。

税務当局は、税務管理情報の審査を通じて、キャッサバ、木材、林産物の輸出税還付を行っている一部の事業者に高い税務リスクがあることを発見したため、検査と検証を実施する必要がある。キャッサバ、木材、林産物の場合、還付税は中間段階（森林生産者から加工せずに直接購入するか、通常の前処理のみでVATが課税されないため）で発生する。中間段階では、主に管理コストと物流コストが発生する。そのため、一部の事業者は国の政策メカニズムを悪用して還付税を不正に取得し、横領している。

税金還付詐欺の被害者の手口と行動

最近、財務省は税務総局に対し、公安省の専門部署と連携して、フート省で発生したVATインボイスの違法取引と脱税事件、ニンビン省とビンフック省での税金還付違反事件など、多数の脱税とVAT還付金の横領事件を検出し、対処するよう指示しました...

当局との調査と調整の結果、典型的な詐欺行為として、事業設立規制の開放政策を悪用し、生産・経営目的ではなく、増値税インボイスの売買を目的とした企業を設立する者が特定されました。一部の者は、親族、家族、または雇用された代理人を法定代理人として、一連の企業チェーンを構築し、違法なインボイスを用いて還付事業への仕入を合法化し、円滑に売買を行っていました。

ブローカーは、偽のリストを作成し、農家から直接木材を購入したり、直接家畜を飼育したり、税金を控除するために違法な請求書を売買したり、貿易の中間段階でVAT（5％）を申告して支払わなくても済むように流通商品を合法化したりしています。

付加価値税を還付する企業は、違法なインボイス（生産活動や営業活動を行っていない企業から購入したもの）を使用したり、営業所を放棄したり、さまざまな地域で営業状況を継続的に変更したりする企業のインボイスを使用して、仕入付加価値税控除を申告し、付加価値税還付申請書類を作成しています。

税金還付詐欺の手口や行為は、主に商品の売買の中間段階で発生します。中間段階にある企業の中には、輸出企業（F1）にインボイスを発行した後、一時的に取引を停止したり、逃亡したりするなど、リスクの高い兆候が見られます。中間企業間の収益と税額の申告が正しく一致していない、販売企業（F2、F3、…）の収益申告が少ないのに、仕入企業（F1）の仕入VAT控除額が大きい、銀行を通じた支払いにおいても、取引が同日に行われ、同じ人が引き出しを行うなど、リスクの高い兆候が見られます。

120社の企業に対する調査、検査、税金還付調査の結果、110社の仲介企業が営業場所を放棄し、操業を停止し、仲介段階で解散を待っている状態であることが判明しました。税金還付企業は仲介企業から仕入れた原材料を使用し、インボイスを購入していました。仲介企業は税金を申告しておらず、税金を納付しておらず、原材料や仕入商品の原産地を証明できませんでした。予算はこれらの企業からまだ税金を徴収していませんが、次の段階で税金還付企業への税金還付を処理しなければなりませんでした。これは税務当局にとってプレッシャーのかかる問題でした。税金還付の対象となる金額を確定するには、商品の売買が真実であるかどうかを検証した結果に基づかなければならず、書類処理に多くの困難をもたらしました。

典型的な例としては、外国税務当局から、ベトナム企業と外国税務当局のデータベースに存在しない、あるいは存在するもののベトナム企業との取引を認めていない外国企業との取引に関する情報を得て、キャッサバ澱粉の税金還付申請を行うケースがあります。これらは、国家予算から税金を流用するという違法行為の兆候を示す税金還付申請書類であり、税法を遵守する健全な企業に悪影響を及ぼしています。税務当局が税金還付申請書類に上記のようなリスク兆候を発見した後、多くの企業が税務当局に書類を送付し、還付申請書類の取消を要請しました。

税務総局は、VAT還付詐欺の複雑かつ巧妙な動向、国境を越えた範囲の評価に基づき、VAT還付管理を強化し、適時性、迅速性、規定の遵守を確保し、国税の損失を回避するために、地方税務部門に高リスク輸出品に対するVAT還付の管理をさらに強化するよう指示し、各レベルの税務機関に税還付のリスクを識別する基準を指導すること、仲介企業の検証範囲を区分すること、検証とVAT還付検査に関するガイダンスを提供することに重点を置くとともに、規定と税務管理手順に従って、納税者のVAT還付ファイルを迅速に処理します。場合によっては、検証プロセス中に、税務機関は管轄機関と地方当局と協力して、税還付ファイルの合法性を明確にする必要があります。リスク分析を通じて、税務管理法に規定されているリスク管理原則に従って、リスク要因の高い記録のみを検証します。

税務当局の検証結果および管轄の政府機関による検証調整結果は、税務当局が付加価値税法、税務管理法および実施ガイドラインの規定に従って付加価値税の払い戻しを実行するための基礎の 1 つです。

同時に、税務総局は、法定文書における税金還付手続きに関する規定を見直し、上級機関に助言し、商業登録機関と連携し、VAT還付に関する国際経験の参照を増やして、対象、条件、記録、VAT還付手続きに関する規定が統一され、厳格であることを確保し、VAT還付が適時かつ迅速に行われるようにし、対象者が政策を利用して利益を得たり、税金を不正に逃れたりする抜け穴を作らないようにしています。

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