払い戻し前検査の対象となる記録
税務総局（ 財政省）は、税務管理法の規定に基づき、税金還付書類は還付前検査対象書類と還付前対象書類に分類されると発表した。還付前検査対象書類には以下が含まれる。
まず、納税者が各還付事案において初回の還付を申請する書類は、税法の規定に従って作成されます。納税者が税務当局に初めて還付書類を提出したにもかかわらず、規定に基づき還付の対象とならなかった場合、次回の還付申請は初回の還付申請として扱われます。
第二に、納税者の税金還付申請は脱税で起訴された日から2年以内に提出しなければなりません。
3、組織や企業の引渡し、譲渡（国有企業の場合）、解散、破産、営業終了、売却時の税金還付書類。
第4に、税金還付書類は税務行政におけるリスク管理区分により、高税務リスクに分類されます。
第五に、税金還付書類は、早期に税金を還付したが、税務機関の書面通知によると期限が過ぎており、納税者が税金還付書類について説明や補足をしない、または税金還付書類について説明や補足をしたが申告税額が正しいことを証明できない場合である。
第六に、法律の規定に従って商業銀行またはその他の信用機関を通じて支払われなかった輸出入貨物に対するVAT還付書類。
事前還付の対象となる書類については、規定に基づき還付条件を満たしている場合、税務機関は規定に基づき速やかに還付を行います。事前審査の対象となる書類については、規定に基づき還付の根拠となる事項について審査を行う必要があります。
税務当局は税務管理情報の審査を通じて、キャッサバ、木材、林産物の輸出税還付を行っている一部の企業に高い税務リスクがあることを発見したため、税務当局は検査と検証を実施する必要がある。キャッサバ、木材、林産物の場合、還付税は中間段階（森林生産者から直接購入し、加工を行わない、または通常の前処理のみでVATが課税されないため）で発生し、中間段階では主に管理コスト、物流コストが発生する。そのため、一部の主体は国の政策メカニズムを悪用し、還付税を不正に取得している。
税金還付詐欺師の手口と行動
最近、財務省は税務総局に対し、 公安省の専門部署と連携し、フート省で発生したVATインボイスの違法取引と脱税事件、ニンビン省とビンフック省での税金還付違反事件など、多数の脱税とVAT還付金の横領事件を検出し、対処するよう指示しました...
所管官庁との調査・調整の結果、典型的な詐欺行為として、事業設立規制の公開政策を悪用し、生産・経営目的ではなく、増値税インボイスの売買を目的とした企業を設立する者が特定されました。一部の者は、親族、家族、または雇用された代理人を法定代理人とする企業チェーンを構築し、違法なインボイスを用いて還付事業への仕入を合法化し、円滑に売買を行っていました。
ブローカーは、偽のリストを作成して農家から直接木材を購入したり、直接家畜を飼育したり、違法なインボイスを売買して税金を控除したり、貿易の中間段階でVAT（5％）を申告・支払わなくて済むように流通商品を合法化したりしています。
付加価値税の還付を請求する企業は、違法なインボイス（生産活動や営業活動を行っていない企業から購入したもの）を使用したり、営業所を放棄したり、さまざまな地域で営業状況を継続的に変更した企業のインボイスを使用して、仕入付加価値税の控除を申告し、付加価値税の還付請求を準備したりしています。
税金還付詐欺師の手口や行為は、主に商品の売買の中間段階で発生します。中間段階にある企業の中には、輸出企業（F1）にインボイスを発行した後に一時的に営業を停止したり、逃亡したりするなど、リスクの高い兆候が見られます。中間企業間の収益と税額の申告が正しく一致していない、販売企業（F2、F3、…）の収益申告が少ないのに対し、仕入企業（F1）は仕入VAT控除額が大きい、銀行を通じた支払いにおいても、取引が同日に行われ、同じ人が引き出しを行うなど、リスクの高い兆候が見られます。
120社の企業に対する調査、検査、税金還付調査の結果、110社の仲介企業が営業場所を放棄し、操業を停止し、仲介段階で解散を待っている状態であることが判明しました。税金還付企業は仲介企業から仕入た原材料を使用し、インボイスを使用していました。仲介企業は税金を申告しておらず、税金を納付しておらず、原材料や仕入商品の原産地を証明できませんでした。予算はまだこれらの企業から税金を徴収していませんが、次の段階で税金還付企業に対する税金還付を解決しなければなりません。これは税務当局にとって圧力となる問題であり、税金還付の対象となる金額を確定するには、商品の売買が真実であるかどうかを検証した結果に基づかなければならないため、書類処理に多くの困難が生じています。
典型的な事例として、キャッサバ澱粉の税金還付申請において、外国税務当局の情報提供を通じて、ベトナム企業の一部が外国税務当局のデータベースに存在しない、あるいは存在するもののベトナム企業との取引を認めていない外国企業と取引を行っていることが判明しました。これらは、国家予算から税金を流用するという違法行為の兆候を示す税金還付申請書類であり、税法を遵守する健全な企業に悪影響を及ぼしています。税務当局が税金還付申請に上記のようなリスク兆候を発見した後、多くの企業が税務当局に書類を送付し、還付申請の取消を求めました。
税務総局は、国境を越えた複雑かつ巧妙なVAT還付詐欺の動向を評価し、VAT還付の管理を強化し、適時性、迅速性、規定の遵守を確保し、国税の損失を回避するために、地方税務局に高リスク輸出品目のVAT還付の管理をさらに強化するよう指示しました。各レベルの税務機関に、還付金リスクの識別基準、仲介企業の検証範囲の区分、検証およびVAT還付検査に関するガイダンスを提供するよう重点的に指導するとともに、規定と税務管理手順に従って、納税者のVAT還付書類を迅速に処理しました。場合によっては、検証プロセス中に、税務機関は管轄機関と地方当局と協力して、還付金書類の合法性を明確にする必要があります。リスク分析を通じて、税務管理法に規定されたリスク管理原則に従って、リスク要因の高い記録のみを検証します。
税務当局の検証結果および管轄の政府機関による検証調整結果は、税務当局が付加価値税法、税務管理法および実施ガイドラインの規定に従って付加価値税の払い戻しを実行するための基礎の 1 つです。
同時に、税務総局は、法定文書における税金還付手続きに関する規定を見直し、上級機関に助言し、商業登録機関と連携し、VAT還付に関する国際経験の参照を増やして、対象、条件、記録、VAT還付手続きに関する規定が統一され、厳格であることを確保し、VAT還付が適時かつ迅速に行われるようにし、対象者が政策を利用して利益を得たり、税金を不正に逃れたりする抜け穴を作らないようにしています。
TM
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