2024년 부가가치세법 주요 내용

2024년 부가가치세법은 4장 18조로 구성된 제8차 국회 회기에서 통과되어 2025년 7월 1일부터 시행됩니다. 현행법의 조항에서 계승된 내용 외에도 새롭게 개정 및 보완된 내용은 주로 납세자, 부가가치세 비과세 대상, 과세가격, 세율, 매입부가가치세 공제 등에 관한 것입니다.

부가가치세법(개정)은 부가가치세가 부과되지 않는 사업 가구와 개인의 연간 수입을 1억 동에서 2억 동으로 늘립니다.

2024년 부가가치세법의 새로운 주요 내용은 다음과 같습니다.

1. 납세자에 관하여

전자상거래 사업활동 및 디지털 플랫폼 기반 사업활동에 대한 납세자 규정을 보완합니다. 특히,

- 베트남에 상설 사무소가 없고 베트남 내 조직 및 개인과 전자상거래 사업 또는 디지털 플랫폼 기반 사업을 수행하는 외국 공급자(이하 외국 공급자라 함); 외국 공급자를 대신하여 세금 공제 및 납부를 담당하는 외국 디지털 플랫폼의 관리자인 조직; 베트남에 상설 사무소가 없고 전자상거래 채널 또는 디지털 플랫폼을 통해 외국 공급자로부터 구매한 서비스에 대한 세금을 공제하는 부가가치세 계산 방법을 적용하고 외국 공급자를 대신하여 세금 공제 및 납부하는 베트남의 사업 조직.

- 해당 조직은 전자상거래 거래소 관리자이자, 기업 가계와 전자상거래 매장 및 디지털 플랫폼에서 사업을 하는 개인을 대신하여 지불, 공제, 세금 납부, 공제된 세금 신고 기능을 갖춘 디지털 플랫폼 관리자입니다.

2. 부가가치세가 부과되지 않는 항목에 관하여

- 규제 철폐: 기업 및 협동조합이 가공되지 않은 농산물, 축산물, 수산물, 어류 가공품 또는 정상적인 예비 가공만 거친 농산물을 구매하여 다른 기업 및 협동조합에 판매하는 경우 세금을 신고하거나 납부할 필요가 없습니다. 부가가치세 하지만 입력 VAT는 공제 가능합니다.

- 부가가치세가 부과되지 않는 사업 가구 및 개인의 연간 수입을 1억 동에서 2억 동으로 늘립니다.

- 정부는 수출품 중 자원 및 가공되지 않은 광물과 부가가치세가 부과되지 않는 자원 및 가공된 광물인 수출품 목록을 규정하는 업무를 담당합니다.

- 비과세 대상 목록에 다음을 추가합니다. (i) 외국 대출 기관과 베트남 정부 간의 대출 계약에 구체적으로 명시된 수수료; (ii) 면세 구역 내 기업에 대한 금융 리스를 위해 면세 구역으로 직접 운송되는 금융 리스 회사의 해외 수입 상품; (iii) 정부 규정에 따라 재해, 자연 재해, 전염병 및 전쟁의 결과를 예방, 퇴치 및 극복하기 위한 지원 및 후원을 위한 수입 상품; (iv) 관할 국가 기관이 수입하는 문화 유산에 관한 법률의 규정에 따른 국가 유물, 골동품 및 보물.

또한, 전문 법률에 따라 다양한 상품 및 서비스 그룹을 명확하게 정의하고 규정을 개정하여 다음과 같은 구현상의 어려움을 피합니다. 증권 거래, 파생 상품, 방위 및 보안 상품 등입니다.

3. 과세가격에 관하여

- 수출세 및 수입세법 준수를 위해 수입물품에 대한 세금 계산가격 규정을 개정합니다.

- 부동산 사업 활동의 과세가액 결정 시 공제 가능 토지 가격 결정에 대한 규정을 보완하고, 특정 생산 및 사업 활동(베트남 전력 그룹의 전기 생산 활동, 운송, 적재 및 하역, 여행 형태의 관광 서비스, 전당 서비스, 정확한 공시 가격(표지 가격)으로 판매되는 부가가치세 대상 도서 등)의 과세가액 결정에 대한 규정을 정부 규정에 따라 현재 상황에 맞게 보완합니다.

4. 세율에 관하여

가) 0% 세율 적용대상자에 대하여

- 수출 상품 및 서비스란 해외의 조직 및 개인에게 직접 공급되어 베트남 외부에서 소비되는 상품 및 서비스, 면세 구역 내 조직에 직접 공급되어 수출 생산 활동에 직접 기여하기 위해 면세 구역에서 소비되는 상품 및 서비스임을 명확히 규정하는 내용을 보완합니다.

- 외국에 제공되는 디지털 정보 콘텐츠 제품에 대한 규정을 보완하고, 정부 규정에 따라 베트남 외부에서 소비했음을 증명하는 기록 및 서류를 보유하는 경우 0% 세율이 적용됩니다.

나) 5% 세율 적용대상자에 대하여

- 정부 규정에 따라 5% 세율이 적용되는 비료, 연안 지역의 어선, 농업 생산에 사용되는 특수 기계 및 장비에 대한 규정을 개정합니다.

- 전통 및 민속 공연 예술 활동에는 5% 세율이 적용된다는 것을 명확히 규정합니다.

또한, 사업장이 다양한 유형의 상품 및 서비스를 거래하고 부가가치세 세율이 서로 다른 경우나 농산물을 사료 또는 약재로 사용하는 경우 세율을 적용하는 원칙을 보완하여 일관된 세율 적용을 보장하고 해석상의 차이를 방지합니다.

5. 입력 VAT 공제에 관하여

- 사업자가 신고·공제 시 투입부가가치세가 부정확하거나 미비하다고 판단되는 경우 관련 규정을 개정하여 시행상의 문제를 예방합니다.

- 법인소득세법의 규정에 따라 공제불가 투입부가가치세 산출액을 법인소득세 계산비용 또는 고정자산 원가에 포함하여 정책의 안정성을 확보합니다.

- 다음의 경우에 대한 투입 VAT 공제에 대한 규정을 보완합니다: 임직원을 위한 고정 자산을 구성하는 상품 및 서비스, 자산 형태의 자본 출자 사례, 승인된 기관 또는 개인의 이름이 기재된 송장을 통해 다른 기관 및 개인을 위해 승인을 받아 구매한 상품 및 서비스, 9인승 이하 승용차인 고정 자산, 폐쇄형 생산 및 중앙집중식 회계를 갖춘 생산 및 사업 시설은 실제 상황에 대한 준수를 보장하기 위해 정부 규정을 준수해야 합니다.

- 정부가 정하는 특별한 경우를 제외하고, 매입재화 및 용역에 대한 비현금 결제 증빙서류를 소지하는 것을 매입부가가치세 공제 조건으로 명확히 규정합니다.

- 수출 상품 및 서비스에 대한 부가가치세 공제 조건에 일부 문서(포장 설명서, 운송장, 화물 보험 서류(있는 경우))를 추가하여 세금 공제 및 환급 사기를 방지합니다.

6. 부가가치세 환급에 관하여

- 부가가치세 5% 세율이 적용되는 재화 및 용역을 생산하는 사업장의 경우 세금환급에 관한 규정을 보완하여 실제 상황에 맞게 적용하고 시행상의 어려움을 해소합니다.

- 수입한 물품을 다른 국가로 수출하는 경우에는 세금 환급 대상이 아니라는 규정을 보완합니다.

- 투자사업에 대한 부가가치세 환급, 수출물품 및 용역에 대한 세금 환급, 투자사업에 대한 부가가치세 환급 불가 등의 시행상 어려움이 없도록 명확히 규정하여, 투자법에서 정한 사업조건을 충족하지 못하거나, 사업운영 중 충분한 사업조건 유지를 보장하지 못하는 경우를 대비합니다.

- 세금환급 조건 및 납세자와 세무당국의 세금환급 책임에 대한 규정을 보완하여 시행의 타당성을 확보한다.

또한, 부가가치세법은 세금공제 및 환급에 있어 부가가치세의 결정시기와 금지행위를 규정하는 2개 조문을 신설하여 정책의 투명성을 확보하고 있습니다.

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