Kementerian Kewangan mengeluarkan nota mengenai cukai minimum global

Pada 29 November 2023, Dewan Negara meluluskan Resolusi mengenai permohonan cukai pendapatan korporat tambahan di bawah peruntukan terhadap hakisan asas cukai global. Resolusi ini berkuat kuasa mulai 1 Januari 2024.

Atas dasar itu, pada 30 November 2023, Kementerian Kewangan mengeluarkan beberapa perkara penting dalam Resolusi mengenai penggunaan cukai pendapatan korporat tambahan mengikut peraturan terhadap hakisan asas cukai global.

Secara khusus, kadar cukai minimum yang ditetapkan dalam Resolusi ialah 15%. Pembayar cukai ialah unit konstituen syarikat multinasional dengan hasil dalam penyata kewangan disatukan syarikat induk utama selama sekurang-kurangnya 2 tahun dalam 4 tahun berturut-turut sebelum tahun fiskal bersamaan dengan 750 juta Euro (EUR) atau lebih, kecuali untuk beberapa kes seperti yang ditetapkan.

Resolusi itu menetapkan dua kandungan mengenai permohonan cukai pendapatan korporat tambahan. Khususnya, peraturan mengenai piawaian domestik minimum tambahan terpakai kepada unit konstituen atau kumpulan unit konstituen syarikat multinasional yang disebutkan di atas, yang mempunyai aktiviti pengeluaran dan perniagaan di Vietnam pada tahun fiskal.

Seiring dengan itu, peraturan mengenai pendapatan bercukai minimum agregat (IIR) terpakai kepada syarikat induk muktamad, syarikat induk milik sebahagian, syarikat induk perantaraan di Vietnam yang merupakan unit konstituen perbadanan multinasional yang disebutkan di atas, secara langsung atau tidak langsung yang memegang pemilikan unit konstituen cukai rendah di luar negara mengikut Peraturan Minimum Global pada bila-bila masa semasa fiskal Cukai.

Menurut Resolusi, pembayar cukai mesti mengisytiharkan pengisytiharan maklumat mengikut Peraturan Cukai Minimum Global, pengisytiharan cukai pendapatan korporat tambahan dengan nota penjelasan yang menerangkan perbezaan disebabkan perbezaan antara piawaian perakaunan kewangan.

Dasar - Kementerian Kewangan mengeluarkan nota mengenai cukai minimum global — Vietnam akan mengutip tambahan VND14,600 bilion setiap tahun apabila menggunakan cukai minimum global.

Berkenaan tarikh akhir untuk mengemukakan Perisytiharan dan membayar cukai, bagi peraturan mengenai cukai pendapatan korporat tambahan minimum domestik (QDMTT), ia adalah 12 bulan selepas akhir tahun fiskal.

Bagi peruntukan pendapatan bercukai agregat minimum (IIR), adalah 18 bulan selepas akhir tahun kewangan untuk tahun pertama kumpulan itu tertakluk kepada permohonan; dan 15 bulan selepas akhir tahun kewangan untuk tahun-tahun berikutnya.

Menurut data penyelesaian cukai pendapatan korporat 2022, Jabatan Besar Percukaian (Kementerian Kewangan) telah mengira awal bahawa kira-kira 122 syarikat asing yang melabur di Vietnam terjejas oleh Peraturan mengenai menambah standard domestik minimum (QDMTT) dan anggaran cukai tambahan yang dikutip ialah kira-kira 14,600 bilion VND.

Juga mengikut pengiraan awal, berdasarkan data penyelesaian cukai pendapatan korporat 2022, jika Vietnam menggunakan peraturan pendapatan bercukai minimum (IIR), terdapat 6 syarikat Vietnam tertakluk kepada permohonan itu dan cukai pendapatan korporat tambahan yang boleh dikutip oleh Vietnam dijangka kira-kira 73 bilion VND (sekiranya negara penerima pelaburan tidak menggunakan IIR).

Pada masa ini, Kementerian Kewangan (Jabatan Am Percukaian) sedang membangunkan segera Dekri yang memperincikan kandungan yang ditetapkan dalam Resolusi untuk memastikan asas undang-undang penuh, konsistensi, dan konsistensi dengan peruntukan Resolusi untuk pelaksanaan.

Menurut Kementerian Kewangan, cukai minimum global bukanlah perjanjian antarabangsa, bukan komitmen antarabangsa, dan tidak memerlukan negara untuk menerapkannya. Walau bagaimanapun, jika Vietnam tidak menggunakannya, ia mesti menerima bahawa negara lain mengenakan cukai minimum global, dan mempunyai hak untuk mengutip cukai tambahan ke atas perusahaan di Vietnam (jika berkenaan) yang menikmati kadar cukai sebenar di Vietnam lebih rendah daripada kadar minimum global 15%, terutamanya perusahaan dengan pelaburan asing.

Dalam konteks di atas, untuk memastikan hak dan kepentingan yang sah, Vietnam perlu mengesahkan penggunaan cukai minimum global. Menurut panduan Pertubuhan Kerjasama dan Pembangunan Ekonomi (OECD) mengenai peraturan menentang hakisan asas cukai global, cukai minimum global pada asasnya ialah cukai pendapatan korporat tambahan dan negara perlu mengawal selianya dalam sistem perundangan mereka dengan sewajarnya .

Sumber