Rechten en plichten van zakelijke huishoudens bij het gebruik van inputfacturen

In de context van steeds strenger wordende belasting- en e-facturatieregels helpt het bedrijven om op de hoogte te zijn van de wettelijke voorschriften, rechten en verantwoordelijkheden bij het gebruik van invoerfacturen. Dit helpt bedrijven niet alleen om transparant en legaal te opereren, maar legt ook de basis voor de overstap naar een belastingaangifte- en aftrekmechanisme in de nieuwe periode.

Volgens de bepalingen van Decreet 123/2020/ND-CP betreffende facturen en documenten, zijn facturen boekhoudkundige documenten die worden opgesteld door organisaties en particulieren die goederen verkopen en diensten verlenen. Deze documenten registreren informatie over de verkoop van goederen en diensten, uitgedrukt in de vorm van elektronische facturen of facturen die door de belastingdienst worden afgedrukt. Invoerfacturen zijn facturen die bedrijven of zakelijke huishoudens ontvangen bij de aankoop van goederen en diensten van de verkoper, met een waarde die de geldige kosten aantoont en dient voor boekhoudkundige en fiscale aftrek.

In enkele bijzondere gevallen is het toegestaan om in plaats van een factuur een lijst met gekochte goederen en diensten op te stellen. Dit geldt bijvoorbeeld voor de aankoop van landbouw- en waterproducten van directe producenten, de aankoop van schroot, ambachtelijke producten, handmatig gewonnen grond, rotsen, zand en grind of goederen van huishoudens en individuen met een inkomen onder de belastingdrempel.

Wat betreft de onderwerpen van toepassing, bepaalt Besluit 123/2020/ND-CP (gewijzigd door Besluit 70/2025/ND-CP) dat alle organisaties en personen die goederen verkopen of kopen en diensten verlenen, inclusief huishoudens en bedrijven, verplicht zijn facturen op te stellen, te beheren en te gebruiken. Bij de verkoop van goederen of het verlenen van diensten moet de verkoper een factuur opstellen om aan de koper te geven, inclusief gevallen van promotionele goederen, geschenken, interne consumptie of betaling in plaats van salaris. De factuur moet worden opgesteld op het juiste moment van eigendomsoverdracht van de goederen of voltooiing van de dienst, ongeacht of de betaling al dan niet is ontvangen.

Bij de export van goederen (inclusief exportverwerking) wordt het tijdstip van uitgifte van e-commercefacturen, elektronische facturen met toegevoegde waarde of elektronische verkoopfacturen bepaald door de verkoper, maar uiterlijk op de eerstvolgende werkdag nadat de goederen door de douane zijn ingeklaard overeenkomstig de douanewetgeving.

Het gebruik van facturen biedt veel voordelen voor bedrijven. Facturen helpen de juistheid van uitgaven aan te tonen, de herkomst van goederen duidelijk te identificeren en rechten te beschermen bij transacties en bij controle door de overheid. Voor bedrijven die belasting betalen via aangifte of aftrek, vormen facturen tevens de basis voor de aftrek van btw.

Zakelijke huishoudens moeten echter ook voldoen aan de verplichting om facturen te beheren. Hoewel contracterende huishoudens de boekhoudkundige regeling niet hoeven te implementeren, moeten ze wel gegevens en documenten bewaren die de oorsprong van goederen aantonen, met name bij het aanvragen van individuele facturen of bij controles door de belastingdienst. Zakelijke huishoudens die belastingaangifte doen, zijn verplicht facturen en documenten op te stellen en te bewaren. Vanaf 1 januari 2026 moeten zakelijke huishoudens met een omzet van 3 miljard VND/jaar of meer de boekhoudkundige, factuur- en documentadministratie volledig implementeren conform de wet.

Zakelijke huishoudens met een jaaromzet van meer dan VND 200 miljoen tot VND 3 miljard moeten, indien zij ervoor kiezen om belasting te betalen volgens de btw-aftrekmethode en voldoen aan de voorschriften inzake boekhoudkundige boeken, facturen, documenten en zich vrijwillig registreren voor de aftrekmethode (uitgaande btw minus aftrekbare invoer-btw), het boekhoudstelsel toepassen en invoerfacturen bewaren.

Overtredingen bij het gebruik van invoerfacturen, zoals het kopen en verkopen van valse facturen, het gebruiken van illegale facturen, facturen die zijn stopgezet of die niet overeenkomen met de werkelijke transacties, worden behandeld overeenkomstig Besluit nr. 125/2020/ND-CP tot regeling van administratieve sancties voor overtredingen inzake belasting en facturen en Besluit nr. 102/2021/ND-CP tot wijziging van besluiten betreffende administratieve sancties voor overtredingen op het gebied van belasting, facturen, douane, verzekeringsbranche, loterijbranche...

Daarnaast kunnen zakelijke huishoudens die niet over inputfacturen beschikken om de oorsprong van goederen aan te tonen, een boete krijgen volgens Besluit 98/2020/ND-CP betreffende administratieve sancties voor overtredingen in commerciële activiteiten, productie en handel in namaak- en verboden goederen en bescherming van consumentenrechten (gewijzigd in Besluit 24/2025/ND-CP). De boetes variëren van VND 300.000 tot VND 50 miljoen, afhankelijk van de waarde van de geschonden goederen. De geschonden goederen kunnen in beslag worden genomen of moeten worden vernietigd.

Volgens de bepalingen van Circulaire 219/2013/TT-BTC, die de Wet op de Belasting over de Toegevoegde Waarde begeleidt, gewijzigd door artikel 10 van Circulaire 26/2015/TT-BTC, die de Belasting over de Toegevoegde Waarde begeleidt, belastingadministratie en een aantal artikelen over facturen voor de verkoop van goederen en het verrichten van diensten wijzigt, zijn de voorwaarden voor aftrek van voorbelasting onder meer het bezit van een wettelijke factuur voor gekochte goederen en diensten en het bezit van een niet-contant betaalbewijs voor goederen en diensten met een waarde van VND 20 miljoen of meer. Indien er geen wettelijke factuur is, kan de onderneming geen voorbelasting aftrekken.

Met name zakelijke huishoudens die een forfaitaire belasting betalen, hoeven geen boekhouding bij te houden, maar moeten wel facturen, contracten en documenten bewaren die de legaliteit van goederen en diensten aantonen, met name wanneer ze actief zijn op grensmarkten, grensovergangen of economische grenszones. Zakelijke huishoudens die belastingaangifte doen, moeten zich volledig houden aan de boekhoud-, factuur- en documentsystemen van de huidige belastingwetgeving.

Het naleven van factuurvoorschriften is niet alleen een verplichting, maar ook een maatregel om de rechten van ondernemers te beschermen, transparantie in de commerciële activiteiten te waarborgen, juridische risico's te voorkomen en de overgang naar een modern belastingbeheermodel te vergemakkelijken.

Volgens VNA

Bron: https://baothanhhoa.vn/quyen-loi-va-trach-nhiem-cua-ho-kinh-doanh-khi-su-dung-hoa-don-dau-vao-267602.htm