Persoonlijke inkomstenbelasting op effectenoverdrachten

(Chinhphu.vn) - In het ontwerpbesluit waarin enkele bepalingen van de Wet op de Persoonlijke Inkomstenbelasting worden uitgewerkt, stelt het Ministerie van Financiën regelgeving voor met betrekking tot inkomsten uit kapitaaloverdrachten en effectenoverdrachten.

Het ministerie van Financiën stelt regelgeving voor betreffende inkomsten uit kapitaaloverdrachten en effectenoverdrachten.

Het Ministerie van Financiën heeft verklaard dat de Wet op de Persoonlijke Inkomstenbelasting nr. 109/2025/QH15 bepaalt dat inkomsten uit kapitaaloverdrachten drie soorten omvatten:

a) Inkomsten uit de overdracht van kapitaalaandelen in economische organisaties;

b) Inkomsten uit de overdracht van effecten;

c) Inkomsten uit de overdracht van kapitaal in andere vormen.

Voor (a) inkomsten uit de overdracht van aandelen in economische organisaties en (c) inkomsten uit de overdracht van kapitaal in andere vormen heeft de Wet op de Inkomstenbelasting nr. 109/2025/QH15 de huidige methode voor de berekening van het belastbaar inkomen overgenomen, waarbij het belastbaar inkomen wordt vermenigvuldigd met een belastingtarief van 20% voor elke overdracht (het belastbaar inkomen wordt bepaald door de overdrachtsprijs minus de aankoopprijs en de daarmee samenhangende redelijke kosten). Tegelijkertijd is een bepaling toegevoegd dat in gevallen waarin de aankoopprijs en de daarmee samenhangende kosten niet kunnen worden vastgesteld, de belasting op inkomsten uit de overdracht van kapitaal wordt berekend door de verkoopprijs te vermenigvuldigen met een belastingtarief van 2% (gelijkmatig toegepast op zowel ingezetenen als niet-ingezetenen).

Wat de reikwijdte betreft, stelt het ontwerpbesluit voor om de huidige regelgeving te handhaven (inkomsten uit de overdracht van een deel of het geheel van de kapitaalinbreng in besloten vennootschappen, vennootschappen onder firma, samenwerkingsverbanden, coöperaties, coöperatieve verenigingen, volkskredietfondsen en andere organisaties) en daaraan inkomsten toe te voegen uit de overdracht van aandelen van bedrijven die geen beursgenoteerde ondernemingen zijn, en de overdracht van aandelen van organisaties die niet genoteerd of geregistreerd zijn voor de handel volgens de effectenwetgeving.

Het Ministerie van Financiën heeft de reden voor het toevoegen van inkomsten uit de overdracht van aandelen van niet-beursgenoteerde bedrijven en niet-beursgenoteerde organisaties aan de inkomsten uit kapitaaloverdracht als volgt toegelicht: Bij niet-beursgenoteerde of niet-geregistreerde effecten die op de beurs worden verhandeld, komen transacties tussen particulieren zelden voor en zijn ze qua aard vergelijkbaar met andere kapitaaloverdrachten. Daarom wordt de belastingberekening voor inkomsten uit kapitaaloverdracht als volgt toegepast: belastbaar inkomen (verkoopprijs - aankoopprijs en bijkomende kosten) vermenigvuldigd met een belastingtarief van 20% per overdracht; indien de aankoopprijs en bijkomende kosten niet kunnen worden vastgesteld, wordt de belasting berekend door de verkoopprijs te vermenigvuldigen met een belastingtarief van 2% (gelijkmatig toegepast op zowel ingezeten als niet-ingezeten particulieren).

Inkomsten uit de overdracht van effecten

Voor (b) inkomsten uit effectenoverdrachten wordt telkens een belasting van 0,1% over de overdrachtsprijs van de effecten betaald, conform de huidige regelgeving.

Wat de reikwijdte betreft, stelt het Ministerie van Financiën specifieke regelgeving voor met betrekking tot inkomsten uit de overdracht van effecten, waaronder inkomsten uit de overdracht van aandelen en aandelenkooprechten van openbare bedrijven, beursgenoteerde ondernemingen en geregistreerde handelsorganisaties; de overdracht van obligaties, schatkistpapier, fondscertificaten en andere soorten effecten zoals voorgeschreven in de effectenwetgeving.

Voor effecten die genoteerd of geregistreerd zijn voor handel op de effectenbeurs, is de transferprijs duidelijk en transparant, en worden de transfers frequent en continu uitgevoerd (conform de bepalingen van de effectenwet (artikel 42, lid 1, artikel 61) is het passend om een ​​belastingtarief van 0,1% over de opbrengst/transferprijs per transactie toe te passen).

Bovengenoemde regelgeving heeft tot doel bedrijven aan te moedigen zich te laten noteren en registreren voor officiële handel op de effectenbeurs, waarbij normen van transparantie en openheid worden gewaarborgd, beleggers in staat worden gesteld de kwaliteit van beleggingsinstrumenten te controleren, de rechten van beleggers worden beschermd en de regelgeving in overeenstemming is met de bepalingen van de wet op de vennootschapsbelasting ( Regeringsbesluit nr. 320/2025/ND-CP van 15 december 2025).

Het ontwerpbesluit bepaalt het volgende:

- Inkomsten uit de overdracht van een deel of het geheel van de kapitaalinbreng in besloten vennootschappen, vennootschappen onder firma, samenwerkingsverbanden, coöperaties, coöperatieve verenigingen, volkskredietfondsen, andere organisaties, en de overdracht van aandelen in bedrijven die geen beursgenoteerde bedrijven zijn, en de overdracht van aandelen in organisaties die niet genoteerd of geregistreerd zijn voor de handel volgens de bepalingen van de effectenwetgeving.

De methode voor de belastingberekening is vastgelegd als het bepalen van het belastbaar inkomen door dit te vermenigvuldigen met een belastingtarief van 20% voor elke overdracht (het belastbaar inkomen wordt bepaald door de overdrachtsprijs minus de aankoopprijs en de daarmee samenhangende redelijke kosten). In gevallen waarin de aankoopprijs en de daarmee samenhangende kosten niet kunnen worden vastgesteld, is de overdracht van aandelen van deze bedrijven onderworpen aan een belastingtarief van 2%, hoger dan de overdracht van beursgenoteerde of geregistreerde effecten. Dit is tevens een maatregel om officiële notering of handel op de beurs te stimuleren.

- Inkomsten uit effectenoverdrachten zijn inkomsten uit de overdracht van aandelen, aandelenkooprechten van beursgenoteerde bedrijven, genoteerde organisaties en organisaties die geregistreerd zijn voor de handel; de overdracht van obligaties, schatkistpapier, fondscertificaten en andere soorten effecten zoals voorgeschreven door de effectenwetgeving, onderworpen aan een belastingtarief van 0,1% over de overdrachtsprijs van elke transactie.

Wat de overdracht van derivaten betreft, stelt het ontwerpbesluit voor dat de minister van Financiën verantwoordelijk is voor het vaststellen van gedetailleerde regelgeving (in overeenstemming met de huidige regelgeving inzake derivaten van organisaties en ondernemingen zoals vastgelegd in de circulaire over de vennootschapsbelasting).

Wat betreft de belastingaangifte en -betaling, stelt het ontwerpbesluit voor dat personen met inkomsten uit kapitaaloverdrachten belasting moeten aangeven en betalen volgens de geldende regelgeving. Bij effectenoverdrachten moeten de inkomstenuitkerende organisaties belasting inhouden, aangeven en de ingehouden belasting afdragen tegen een tarief van 0,1% van de overdrachtsprijs. In bepaalde specifieke gevallen worden de procedures voor belastinginhouding, belastingaangifte en belastingbetaling vastgelegd. Deze bepalingen zijn in wezen een voortzetting van de bestaande regelgeving.

Het ontwerp staat momenteel open voor publieke reacties op het elektronische portaal van het Ministerie van Financiën.

Bron: https://baochinhphu.vn/thue-thu-nhap-ca-nhan-doi-voi-chuyen-nhuong-chung-khoan-10226032718480641.htm