VNBA adviseert om BTW-problemen bij kredietbriefdiensten op te lossen

De Vietnamese Bankenvereniging (VNBA) heeft een document gestuurd naar het Ministerie van Financiën , de Staatsbank en een aantal functionele instanties, waarin melding wordt gemaakt van en wordt voorgesteld om obstakels op het gebied van belasting over de toegevoegde waarde (btw) voor kredietbriefdiensten (L/C) weg te nemen.

De Vereniging stelde dat kredietverleningsdiensten, met betrekking tot de regelgeving inzake btw-betaling voor kredietverrichtingen, op basis van de bepalingen van de btw-wet en de begeleidende documenten voor de btw-wet, niet aan btw onderworpen zijn. Dienovereenkomstig innen kredietinstellingen (CI's) vanaf 2011 tot heden geen btw over kosten in verband met betalingsgarantieverplichtingen van banken; zij innen alleen btw over kosten in verband met kredietverrichtingen.

De Algemene Rekenkamer merkte in 2019 echter het volgende op: op grond van artikel 4, lid 15, van de Wet op kredietinstellingen 2010, waarin het verlenen van betalingsdiensten via rekeningen, waaronder kredietkaarten, is gedefinieerd, is het niet aangeven en betalen van btw op kredietkaartdiensten door kredietinstellingen niet in overeenstemming met de bepalingen van de BTW-wet.

De Algemene Belastingdienst heeft vervolgens een officieel bericht uitgegeven waarin de lokale belastingdiensten worden verzocht de belastingaangiften van kredietinstellingen in het gebied te controleren.

De Vereniging van Banken is echter van mening dat het feit dat kredietinstellingen vanaf 2011 tot nu toe geen BTW hebben betaald over L/C-kosten met een kredietkarakter, niet de schuld is van de kredietinstellingen. De kredietinstellingen hebben niet opzettelijk hun belastingverplichtingen overtreden en hebben niet opzettelijk hun belastingverplichtingen ontdoken.

Omdat de aard van L/C-diensten voor en na 1 januari 2011 (de inwerkingtredingsdatum van de Wet op Kredietinstellingen 2010) niet is veranderd. Nadat de Wet op Kredietinstellingen in werking trad, heeft het Ministerie van Financiën de officiële richtlijnen voor btw-betaling niet gewijzigd; de Algemene Belastingdienst hanteert nog steeds de btw-richtlijnen voor L/C-kosten.

Volgens VNBA is btw een indirecte belasting. In geval van nabetaling van belasting over 2011 moet de kredietinstelling contact opnemen met de klant en deze bij hem innen. De klant zal hier niet mee akkoord gaan, omdat de tarievenlijst van de bank de L/C-kostenposten met betrekking tot kredietverlening vermeldt die niet aan btw zijn onderworpen. Bovendien hebben veel klanten de voorbereiding van jaarrekeningen en controles al afgerond.

Bovendien hebben veel klanten vanaf 2011 tot nu geen transactierelatie meer met de kredietinstelling, of zijn ze ontbonden/failliet gegaan/niet meer bestaand. Hierdoor kan de kredietinstelling geen aanvullende belastingen meer innen bij klanten en moet zij vorderingen vastleggen en volgen in de boekhouding en financiële overzichten.

Indien er geen aanvullende belasting van klanten wordt geïnd, kunnen de kosten voor btw-betaling dan worden afgetrokken bij de berekening van de vennootschapsbelasting voor elk jaar, of worden opgenomen in de winstreserve? Dit heeft gevolgen voor de herziening van de gecontroleerde jaarrekening van het vorige boekjaar van de kredietinstelling en heeft een negatieve invloed op de bedrijfsresultaten, veiligheidsindicatoren, aandelenkoersen, dividenduitkeringen aan aandeelhouders... van de jaren, belastingaangiften en de definitieve winstverdeling. Met name banken met meer dan 50% staatskapitaal mogen geen niet-aftrekbare kosten in aanmerking nemen bij de berekening van de vennootschapsbelasting, conform de bepalingen van Circulaire 16/2018/TT-BTC.

Wat betreft de correctie van facturen en de aanvullende aangifte van belastingaangiftedossiers, zullen kredietinstellingen en ondernemingen bij het innen van BTW (indien van toepassing) om af te dragen aan de Staatsbegroting, moeilijkheden ondervinden bij het uitschrijven van BTW-correctiefacturen, het opnieuw corrigeren van aangegeven gegevens, het betalen van belastingen, het aftrekken van belastingen...;

Aan de kant van kredietinstellingen heeft het systeem van vele filialen en transactiekantoren verspreid over het land, van 2011 tot nu, veel veranderingen ondergaan, zoals splitsingen, fusies van eenheden en een groot aantal transacties, die zich over een lange periode hebben voorgedaan en betrekking hadden op diverse valuta's. Het zal daarom veel tijd, moeite en middelen kosten om gegevens uit een zeer grote databron van 2011 tot nu te beoordelen, te analyseren, te scheiden, te berekenen en te synthetiseren.

Het principe van btw is dat wanneer kredietinstellingen de btw aangeven en betalen, zakelijke klanten (voornamelijk importbedrijven) de overeenkomstige btw terugkrijgen en de btw aftrekken/terugbetalen. De inning van btw leidt dan ook tot een reeks procedures en kosten voor de gehele samenleving om facturen, aangiftegegevens, belastingbetaling, aftrek/teruggave te corrigeren en de operationele activiteiten van alle ondernemingen, kredietinstellingen en belastingdiensten te verbeteren.

Na de uitgifte van document nr. 324/TB-VPCP hebben belastingautoriteiten in sommige gemeenten kredietinstellingen verzocht btw te betalen, hoewel er geen specifieke richtlijnen van de Algemene Belastingdienst - Ministerie van Financiën waren. Dit heeft geleid tot verwarring en ongerustheid bij de vestigingen van kredietinstellingen over de implementatie van het overheidsbeleid. Om risico's te voorkomen, hebben sommige kredietinstellingen zich bovendien proactief aan de tarieven voor het innen van btw bij klanten gehouden en een tariefschema opgesteld. De huidige belastinginning kent echter veel tekortkomingen, omdat sommige goederengroepen niet aan btw zijn onderworpen bij verkoop. Wanneer banken meer innen, stijgen de kosten voor klanten aanzienlijk. Bovendien is de btw-inning niet uniform tussen banken, of innen sommige banken wel en andere banken niet, wat leidt tot een gebrek aan consistentie in het hele systeem. Sommige klanten reageerden fel en vroegen om een officieel document van de overheidsinstantie...

Wat betreft te late betaling van belastingen en administratieve boetes voor belastingovertredingen, geldt het volgende voor de daaruit voortvloeiende boetekosten, waaronder boetes voor te late betaling en administratieve boetes: Vanwege de btw-inning vanaf 2011 tot heden zijn de kosten voor boetes voor te late betaling zeer hoog geweest (mogelijk het dubbele van het verschuldigde btw-bedrag). Tegelijkertijd is dit, zoals hierboven aangegeven, niet de schuld van de kredietinstellingen; kredietinstellingen ontduiken geen belastingverplichtingen voor L/C. Bovendien hebben kredietinstellingen problemen ondervonden bij het verantwoorden van de bronnen van belastingbetaling voor boetes voor te late betaling en administratieve boetes (indien van toepassing).

Bovendien zijn de boetes voor het innen en te laat betalen van grote geldbedragen door commerciële banken, die niet door de schuld van de banken zijn veroorzaakt, onrechtvaardig voor banken, vooral voor die banken die zich altijd aan de wettelijke voorschriften hebben gehouden en deze hebben nageleefd. Als dit beleid echter gedwongen moet worden uitgevoerd, zal dit ernstige gevolgen hebben voor de reputatie en het imago van het banksysteem van ons land en zal het het vertrouwen in het beleid en de richtlijnen van de staat schaden, evenals het investeringsklimaat in Vietnam.

Op basis van de bovengenoemde moeilijkheden en tekortkomingen en de aanbevelingen van kredietinstellingen, stelt de Vietnamese Bankenvereniging voor dat het Ministerie van Financiën de regering aanbeveelt om kredietinstellingen toe te staan de richtlijn te implementeren na 3 maanden vanaf de datum van de specifieke instructies van het Ministerie van Financiën, omdat kredietinstellingen tijd nodig hebben om de richtlijn specifiek en gedetailleerd te beoordelen.

Verantwoording van het BTW-bedrag voor L/C-activiteiten dat in 2011 is geïnd, om dit als aftrekbare kosten op te nemen bij de berekening van de vennootschapsbelasting, omdat deze belasting een verplichting van de Klant is en de kredietinstelling hiervoor geen grondslag heeft/niet van de Klant kan innen.

U hoeft geen correctie-/vervangingsfacturen uit te schrijven voor facturen met onjuiste btw-tarieven

Hiermee kunnen kredietinstellingen btw centraal aangeven en betalen op het hoofdkantoor, zonder dat zij dit hoeven aan te geven en te betalen aan de lokale belastingdienst. Indien het nodig is om de btw aan de lokale belastingdienst te factureren, regelt de Algemene Belastingdienst de btw aan de lokale belastingdienst.

Er worden geen boetes opgelegd bij te late betaling van BTW of bij administratieve overtredingen, omdat de kredietinstellingen hier geen schuld aan hebben.

Geef de lokale belastingdiensten de opdracht om geen aangepaste aangiften te eisen van kredietinstellingen en geen aanvullende belastingen te betalen totdat er specifieke instructies zijn van het Ministerie van Financiën en de Algemene Belastingdienst voor een uniforme implementatie in het hele land.

Bron