Pilna reforma podatku dochodowego od osób fizycznych

Wspólny wniosek o podwyższenie kwoty odliczenia rodzinnego

Ministerstwo Finansów właśnie ogłosiło podsumowanie, wyjaśnienia i uwagi dotyczące projektu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). W szczególności szereg ministerstw i samorządów zaproponowało podwyższenie kwoty odliczenia rodzinnego (GTGC). W szczególności Ministerstwa Obrony Narodowej , Transportu, Zdrowia, Rolnictwa i Rozwoju Wsi, Informacji i Komunikacji... wszystkie stwierdziły, że kwota GTGC stosowana do podatników płacących 11 milionów VND miesięcznie i 4,4 miliona VND miesięcznie na osoby pozostające na ich utrzymaniu nie jest już adekwatna do obecnych warunków ekonomicznych i poziomu życia ludności.

Ceny dóbr i usług wzrosły na przestrzeni lat, ale poziom ulgi rodzinnej pozostaje niezmienny.

ZDJĘCIE: NHAT THINH

Skrócenie tabeli podatku dochodowego od osób fizycznych

Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) zakłada również obniżenie podstawy opodatkowania. Konieczne jest obniżenie podstawy opodatkowania z obecnych 7 do 4 poziomów, a maksymalna stawka podatku wynosi zaledwie 30%. Obecnie obowiązująca stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi jedynie 20%, a w niektórych preferencyjnych sektorach i branżach nawet mniej. Ponadto przedsiębiorstwa płacą podatek dopiero po odliczeniu wszystkich uzasadnionych i uzasadnionych wydatków. W przypadku poniesienia straty, mogą ją przenieść na okres 5 lat. Przedsiębiorstwa mogą również obniżyć podatek dochodowy nawet o 30% w okresach nadzwyczajnych, takich jak klęski żywiołowe, epidemie itp.

Prawnik Tran Xoa, dyrektor kancelarii prawnej Minh Dang Quang

W szczególności Ministerstwo Obrony Narodowej zaproponowało podwyższenie stawki podatku dochodowego od osób fizycznych dla podatników do 17,3 mln VND miesięcznie, a dla osób pozostających na utrzymaniu do 6,9 mln VND miesięcznie. Ponieważ pensja zasadnicza w momencie ogłoszenia stawki podatku dochodowego od osób fizycznych wynoszącej 11 mln VND miesięcznie pod koniec 2019 r. wynosiła zaledwie 1,49 mln VND, do końca 2024 r. wzrosła do 2,34 mln VND, co stanowi wzrost o 57,05%. Komitet Ludowy prowincji Ha Tinh zaproponował podwyższenie stawki podatku dochodowego od osób fizycznych dla podatników do 18 mln VND miesięcznie, a dla osób pozostających na utrzymaniu do 8 mln VND miesięcznie. Władze prowincji powołały się na ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2012 roku, która obowiązuje od lipca 2013 roku. W tamtym czasie pensja zasadnicza wynosiła 1,15 miliona VND. Do tej pory pensja zasadnicza wzrosła 2,03-krotnie, co odpowiada 2,34 milionowi VND. Dlatego konieczne jest podniesienie poziomu GTGC zgodnie ze wskaźnikiem wzrostu pensji zasadniczej.

Ponadto, Ludowy Komitet prowincji Bac Giang zaproponował zwiększenie obecnego poziomu GTGC w kierunku, który jest odpowiedni dla praktycznych warunków życia każdego regionu, ponieważ płaca minimalna jest podzielona na 4 regiony. Ponadto ceny towarów rosną, co prowadzi do wzrostu codziennych kosztów utrzymania, więc obecny poziom nie jest już odpowiedni. Jednocześnie prowincja Bac Giang zaproponowała Ministerstwu Finansów niezwłoczne przedłożenie właściwemu organowi wniosku o nowelizację ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zastąpienie), ponieważ niektóre przepisy nie są już odpowiednie dla obecnego rozwoju gospodarczego, a ustawa gruntowa 2024 weszła w życie w sierpniu 2024 r. Ministerstwo Informacji i Komunikacji zaproponowało zwiększenie poziomu GTGC, aby dopasować go do wzrostu wskaźnika cen konsumpcyjnych, tempa wzrostu gospodarczego i wzrostu wynagrodzenia zasadniczego od 1 lipca 2024 r. Jednocześnie, poziom GTGC ma być zgodny z polityką płacową rządu obecnie określoną (zgodnie z 4 regionami).

Należy niezwłocznie dokonać zmiany stawek VAT dla podatników zgodnie z rekomendacjami ministerstw, oddziałów oraz województw i miast.

ZDJĘCIE: NGOC DUONG

Rozważ rozwiązanie problemu już teraz, nie czekaj na plan działania.

Powodem, dla którego wielu ekspertów ekonomicznych, a także deputowanych do Zgromadzenia Narodowego, zaproponowało wcześniejszą korektę stawki podatku dochodowego od osób fizycznych bez czekania na wzrost wskaźnika CPI o 20%, są nietypowe wahania koniunktury. W latach 2020–2023 pandemia COVID-19 wywarła silny wpływ na sytuację społeczno-gospodarczą zarówno na świecie, jak i w Wietnamie. Ceny szeregu podstawowych dóbr wzrosły. W związku z tym nie można czekać na przewidziany wzrost wskaźnika CPI, ponieważ jest to zjawisko normalne. Rząd musi rozważyć natychmiastową zmianę stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, nie czekając na plan kompleksowej nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Po nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostanie ona zmieniona bardziej kompleksowo. Rozważenie i natychmiastowa nowelizacja, podniesienie stawki podatku dochodowego od osób fizycznych jest zgodne z rzeczywistością, wspierając ludzi i wspierając źródła dochodów.

Prawnik Nguyen Duc Nghia , zastępca dyrektora Centrum Wspierania Małych i Średnich Przedsiębiorstw (Stowarzyszenie Biznesowe Ho Chi Minh City)

Wiele samorządów i ministerstw zaproponowało również wprowadzenie odliczeń na pokrycie kosztów edukacji, opieki zdrowotnej, mieszkań, dobrowolnych ubezpieczeń społecznych oraz inwestycji w rozwój człowieka. Jednocześnie wprowadzono przepisy wspierające szczególne przypadki, takie jak pracownicy samotnie wychowujący dzieci lub mający krewnych z poważnymi chorobami…

Wcześniej szereg wyborców z prowincji i miast oraz eksperci podatkowi i ekonomiczni również wyrazili swoje opinie i zaproponowali podniesienie poziomu VAT, ponieważ obecne przepisy są zbyt przestarzałe i nie zapewniają przeciętnego standardu życia wielu rodzinom. Według prawnika Nguyen Duc Nghia, zastępcy dyrektora Centrum Wspierania Małych i Średnich Przedsiębiorstw (Stowarzyszenie Biznesu Ho Chi Minh City), przy nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych najważniejszą rzeczą jest zmiana podstawy obliczania VAT dla podatników. VAT powinien zostać ustalony na poziomie 4-krotności regionalnego wynagrodzenia minimalnego (region 1 ma wynagrodzenie minimalne w wysokości 4,969 mln VND, więc VAT wyniesie prawie 20 mln VND/miesiąc; region 2 ma wynagrodzenie minimalne w wysokości 4,41 mln VND, więc VAT wyniesie około 17,6 mln VND/miesiąc...). Roczne regionalne wynagrodzenie minimalne jest regulowane przez rząd po wysłuchaniu opinii przedstawicieli pracowników i pracodawców, więc jest całkiem odpowiednie dla ogólnej sytuacji społeczno-ekonomicznej, biorąc pod uwagę różne czynniki regionalne.

Wskaźnik CPI jest wąskim gardłem podatku dochodowego od osób fizycznych

Taką opinię w ostatnich latach wyraziło wielu ekspertów ds. podatku dochodowego od osób fizycznych. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, stawka VAT może zostać zmieniona dopiero po wzroście wskaźnika cen konsumpcyjnych (CPI) o 20%. Prawnik Tran Xoa, dyrektor kancelarii Minh Dang Quang, skomentował, że ta regulacja wywołała frustrację wśród podatników, ponieważ stawka VAT często podąża za wskaźnikiem CPI, co oznacza, że dostosowanie jej zajmuje wiele lat. Na przykład, wskaźnik CPI od 2020 roku do chwili obecnej wzrósł o ponad 10%, ale nie osiągnął jeszcze 20%, więc stawka VAT pozostaje niezmieniona. To spowodowało, że wielu pracowników etatowych przez wiele lat, mimo gwałtownego wzrostu cen towarów i usług, nie obniżyło kwoty podatku do zapłaty, co zmusiło ich do zaciskania pasa.

Poziom odliczeń rodzinnych od wielu lat pozostaje w tyle za sytuacją społeczno-ekonomiczną.

ZDJĘCIE: NHAT THINH

„W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych najważniejsza jest metoda ustalania stawki podatku dochodowego od osób fizycznych. Nawet podniesienie stawki podatku dochodowego od osób fizycznych z 11 milionów VND/osobę/miesiąc do 18 milionów VND, jak proponują liczne prowincje i miasta, może rozwiązać problem jedynie tymczasowo w pierwszym roku. W kolejnych latach stawka podatku dochodowego od osób fizycznych będzie nadal dezaktualizować się i będzie obowiązywać na dotychczasowych zasadach. Dlatego komisja projektowa powinna zrezygnować z bazowania na wskaźniku cen konsumpcyjnych (CPI) w celu dostosowania stawki podatku dochodowego od osób fizycznych” – zaproponował pan Xoa, twierdząc, że obliczanie na podstawie wskaźnika cen konsumpcyjnych (CPI) stanowi „wąskie gardło”. Co więcej, wskaźnik CPI jest obliczany na podstawie ponad 700 towarów i usług, podczas gdy podatnicy są regularnie obciążani jedynie kilkoma podstawowymi grupami towarów, takimi jak żywność, artykuły spożywcze, energia elektryczna i woda. Co więcej, w związku z ostatnimi rządami wskaźnik CPI będzie wahał się na niskim poziomie, zupełnie innym niż w poprzednim okresie, co jeszcze bardziej utrudnia obliczenie stawki podatku dochodowego od osób fizycznych. Dlatego regulacja podatku VAT powinna opierać się na regionalnej płacy minimalnej, zgodnie z zasadą „gdy przypływ się podnosi, łódź się podnosi”. Regionalna płaca minimalna jest co roku korygowana, aby była odpowiednia do naliczania podatku VAT. Pomoże to uniknąć sytuacji, w której pensje rosną co roku, aby zrekompensować amortyzację, a podatki rosną, co sprawia, że rządowa podwyżka pensji staje się bezcelowa.

Podzielając ten pogląd, pan Nguyen Ngoc Tu z Uniwersytetu Biznesu i Technologii stwierdził, że stawka VAT jest stała i zostanie zmieniona dopiero po zmianie wskaźnika cen konsumpcyjnych (CPI) o 20%, co znacznie opóźni proces jej rewizji. Statystyki z ostatnich 15 lat pokazują, że stawka VAT została zmieniona zaledwie około 2 razy, a tempo każdej z nich jest niższe od rzeczywistego, co nie jest satysfakcjonujące dla podatników. Co więcej, dochody obywateli wzrosły w ciągu ostatnich 10 lat z powodu rosnącej inflacji, ale realne dochody spadły, szczególnie w latach pandemii COVID-19. „Od 2020 roku wskaźnik CPI znacznie się zmienił, ale dalsze stosowanie starego poziomu jest nierozsądne. Gdyby zmiana była automatyczna, stawka VAT wzrosłaby do 15-16 milionów VND/osobę/miesiąc, a nie do 11 milionów VND. Nie wspominając o niedawnej 30-procentowej podwyżce wynagrodzenia zasadniczego, podwyżce regionalnej płacy minimalnej, a także innych wskaźnikach… Dlatego konieczne jest podniesienie stawki VAT, aby uniknąć zawyżania stawek, ponieważ podatek jest coraz wyższy, co powoduje coraz większe obciążenie dla podatników” – podkreślił pan Tu.

Nie wspominając już o tym, że zdaniem pana Tu, regulacja stałej stawki VAT doprowadzi do sytuacji, w której co roku będzie musiała być przedkładana rządowi do nowelizacji, w przeciwnym razie wróci do obecnego stanu zacofania. W dłuższej perspektywie, przy nowelizacji prawa podatkowego, komisja projektowa powinna rozważyć oparcie go na regionalnej płacy minimalnej. „Na przykład, obecnie proponuje się podwyższenie poziomu GTGC do 18-20 milionów VND miesięcznie, co odpowiada 4-5-krotności regionalnej płacy minimalnej. Każdego roku, wraz ze wzrostem tej pensji, poziom GTGC będzie automatycznie zmieniał się bez konieczności przeliczania ani zgłaszania go władzom do zmiany. Jest to bardzo korzystna opcja przy zmianie poziomu GTGC. Ponadto największe wydatki pracowników dotyczą opieki zdrowotnej, edukacji i mieszkalnictwa. Te konkretne koszty muszą zostać uwzględnione w przepisach. W niektórych szczególnych przypadkach, takich jak osoby niepełnosprawne pozostające na utrzymaniu, osoby starsze z przewlekłymi chorobami, które generują duże koszty, stawka ta może wynieść 70-100% poziomu GTGC dla podatników” – dodał pan Nguyen Ngoc Tu.

Pilna sprawa, trzeba to zrobić natychmiast

Propozycje podniesienia stawki VAT, zmiany stawek podatkowych lub niektórych przepisów, które nie mają już zastosowania w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, pojawiały się od wielu lat. W rzeczywistości, od 2021 roku, Premier wydał dokument, w którym zwrócił się do Ministerstwa Finansów o dokonanie przeglądu i zaproponowanie poprawek do niedociągnięć ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ciągu ostatnich prawie 4 lat rząd wielokrotnie wskazywał na potrzebę zbadania i przeglądu niedociągnięć tej ustawy. Na wielu posiedzeniach Zgromadzenia Narodowego delegaci wskazywali również na wiele przestarzałych przepisów, które nie są dostosowane do sytuacji gospodarczej Wietnamu, co wzbudzało niezadowolenie podatników. Do marca 2022 roku, w celu zaproponowania poprawek do niewłaściwych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w dokumencie, w którym zwrócono się o opinie do ministerstw i departamentów, Ministerstwo Finansów zaproponowało dokonanie przeglądu, oceny i przedstawienie sugestii dotyczących zmiany treści, w tym podatników, dochodu podlegającego opodatkowaniu, podstawy opodatkowania, podatku VAT, stawek podatkowych itp. Jednak sprawa ta jak dotąd utknęła w martwym punkcie i nie została przedłożona Zgromadzeniu Narodowemu.

Prawnik Truong Thanh Duc, dyrektor generalny kancelarii ANVI, powiedział szczerze: Kwestie i przepisy dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych, które komentowało wiele ministerstw, oddziałów i prowincji, są podstawowe i były szeroko omawiane. Nie jest to nowy ani trudny temat. Nie wspominając już o tym, że doświadczenia innych krajów są wystarczające jako punkt odniesienia. Jeśli ustawa zostanie faktycznie zmieniona, zajmie to tylko 6 miesięcy, ponieważ nie jest to projekt nowej ustawy. Najważniejsza jest koncepcja i metoda tworzenia prawa. Samo Ministerstwo Finansów przyznało, że istnieją niedociągnięcia, które należy natychmiast usunąć. „Jeśli zgodzimy się na podniesienie poziomu podatku dochodowego od osób fizycznych i zmianę stawki podatkowej, nie ma się czym martwić. Jeśli istnieją jakieś kwestie, które nie zostały uzgodnione, takie jak wysokość podwyżki, jakie dodatkowe koszty odliczyć dla podatników itp., organ opracowujący ustawę może przedstawić delegatom Zgromadzenia Narodowego 2-3 opcje do rozważenia i skomentowania” – analizował prawnik Truong Thanh Duc. Podał przykład wielu propozycji podniesienia poziomu GTGC do cztero- lub pięciokrotności regionalnej płacy minimalnej. Ministerstwo Finansów może przedstawić obie opcje rządowi do przedstawienia Zgromadzeniu Narodowemu. Następnie delegaci Zgromadzenia Narodowego wyrażą swoje opinie i zagłosują za zatwierdzeniem, a następnie zostanie zastosowana opcja wybrana przez większość delegatów.

„Tylko przepisy, które są nieznane i nie do urzeczywistnienia w rzeczywistości, wymagają więcej czasu na analizę i ocenę. Tymczasem wady ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych były wielokrotnie zgłaszane. Takie są oczekiwania podatników, wpływające na życie milionów rodzin, dlatego należy priorytetowo traktować jej wdrożenie, nowelizację na wczesnym etapie, a nie zwlekać i przeciągać przez 3-4 lata. Przy ogłoszeniu i nowelizacji ustawy należy wybrać najprostszą i najjaśniejszą opcję. Na przykład, na poziomie GTGC, wybór stosowania regionalnej płacy minimalnej, którą rząd ogłasza co roku, jest łatwy do wdrożenia, ponieważ ściśle odpowiada realiom życia ludzi” – podkreślił prawnik Truong Thanh Duc.

Zgadzając się, prawnik Tran Xoa powiedział, że podniesienie stawki podatku dochodowego od osób fizycznych nie ma absolutnie żadnego wpływu na dochody z podatku dochodowego od osób fizycznych, co zostało udowodnione w poprzednich okresach dostosowywania stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, takich jak w 2023 i 2020 roku. Podatek dochodowy od osób fizycznych zwiększał swój wkład do budżetu państwa każdego roku. Na przykład w 2011 roku podatek ten wniósł około 5,33% do budżetu państwa zarządzanego przez sektor podatkowy, ale do 2013 roku (kiedy stawka podatku dochodowego od osób fizycznych została zwiększona z 4 milionów VND/osobę/miesiąc do 9 milionów VND dla podatników), dochody podatkowe nadal rosły i stanowiły 5,62% całkowitych dochodów budżetowych. Do 2020 roku (jest to również rok, w którym stawka podatku dochodowego od osób fizycznych została dostosowana do 11 milionów VND dla podatników), dochody z podatku dochodowego od osób fizycznych nadal rosły, a stawka składki również wzrosła do 7,62% całkowitych dochodów budżetowych. Według pana Tran Xoa, problem ten od dawna budził frustrację, dlatego w tym roku rząd powinien rozważyć korektę stawki VAT dla podatników. Ta korekta jest uzasadniona, zgodna z sytuacją gospodarczą Wietnamu i zgodna z oczekiwaniami społeczeństwa, a także z polityką wspierania przedsiębiorstw i obywateli wdrażaną przez rząd.

Pan Nguyen Ngoc Tu zwrócił uwagę, że zgodnie z ogłoszonym planem działania, projekt ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostanie przedłożony Zgromadzeniu Narodowemu w październiku 2025 r., zatwierdzony w maju 2026 r. i prawdopodobnie wejdzie w życie w 2027 r. Oznacza to, że pracownicy etatowi będą musieli czekać kolejne 2 lata na zmianę stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, co jest zbyt długim i spóźnionym terminem. „To pilna sprawa, dlatego Ministerstwo Finansów musi przedstawić jak najszybszą rewizję stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ nie ma potrzeby czekać na rewizję całej ustawy zgodnie z ogłoszonym planem działania” – powiedział pan Tu.