Pilna potrzeba nowelizacji podatku dochodowego od osób fizycznych.

Różne ministerstwa, departamenty i samorządy wielokrotnie proponowały nowelizację przepisów o odliczeniu od dochodu z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych (PDO), powołując się na ich przestarzałość i nieadekwatność do obecnej sytuacji społeczno-ekonomicznej. Jednak regulacje dotyczące odliczenia od dochodu z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych „powiązane” ze wskaźnikiem cen konsumpcyjnych (CPI) powodują podwójne straty dla podatników.

Báo Thanh niên•09/02/2025

Petycja zbiorowa proponuje podwyższenie kwoty wolnej od podatku.

Ministerstwo Finansów opublikowało właśnie podsumowanie, wyjaśnienia i odpowiedź na uwagi dotyczące projektu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W dokumencie tym szereg ministerstw, sektorów i samorządów zaproponowało podwyższenie kwoty wolnej od podatku. W szczególności Ministerstwa Obrony Narodowej , Transportu, Zdrowia, Rolnictwa i Rozwoju Wsi, Informacji i Komunikacji itd. argumentują, że obecna kwota wolna od podatku w wysokości 11 milionów VND miesięcznie dla podatników i 4,4 miliona VND miesięcznie dla osób na utrzymaniu nie jest już odpowiednia, biorąc pod uwagę obecną sytuację gospodarczą i poziom życia ludności.

Ceny dóbr i usług znacznie wzrosły w ostatnich latach, natomiast kwota wolna od podatku pozostała na niezmienionym poziomie.

ZDJĘCIE: NHAT THINH

Uproszczenie systemu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) wymaga również uproszczenia progów podatkowych. Obecne siedem progów powinno zostać zredukowane do czterech, a maksymalna stawka podatku powinna wynosić jedynie 30%. Wynika to z faktu, że obecna stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi zaledwie 20%, a w niektórych preferencyjnych sektorach i branżach jest nawet niższa. Ponadto przedsiębiorstwa płacą podatek dopiero po odliczeniu wszystkich uzasadnionych i uzasadnionych wydatków. Jeśli firma poniesie straty, może je przenieść na okres do pięciu lat. Ponadto, w okresach nadzwyczajnych, takich jak klęski żywiołowe czy epidemie, przedsiębiorstwa mogą skorzystać z ulgi podatkowej do 30%.

Prawnik Tran Xoa, dyrektor kancelarii prawnej Minh Dang Quang

Konkretnie, Ministerstwo Obrony Narodowej zaproponowało zwiększenie odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych dla podatników do 17,3 mln VND/miesiąc, a dla osób na utrzymaniu do 6,9 mln VND/miesiąc. Wynika to z faktu, że pensja zasadnicza w momencie odliczenia podatku wynosiła 11 mln VND/miesiąc pod koniec 2019 r., co stanowiło zaledwie 1,49 mln VND, ale do końca 2024 r. wzrosła do 2,34 mln VND, co stanowi odpowiedni wzrost o 57,05%. Komitet Ludowy prowincji Ha Tinh zaproponował podniesienie odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych dla podatników do 18 mln VND/miesiąc, a dla osób na utrzymaniu do 8 mln VND/miesiąc. Prowincja powołała się na ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2012 r., która przewidywała odliczenie w wysokości 9 mln VND/miesiąc dla podatników i 3,6 mln VND/miesiąc dla osób na utrzymaniu, obowiązujące od lipca 2013 r. W tym czasie pensja zasadnicza wynosiła 1,15 mln VND. Do tej pory pensja zasadnicza wzrosła 2,03-krotnie, co odpowiada kwocie 2,34 mln VND, dlatego konieczne jest podniesienie progu podatku dochodowego od osób fizycznych, aby dopasować go do tempa wzrostu pensji zasadniczej.

Ponadto, Ludowy Komitet prowincji Bac Giang zaproponował podniesienie obecnego minimalnego wynagrodzenia, aby lepiej odzwierciedlało praktyczne warunki życia w każdym regionie, ponieważ płaca minimalna jest podzielona na cztery regiony. Ponadto rosnące ceny towarów i wynikający z tego wzrost codziennych kosztów utrzymania sprawiają, że obecny poziom nie jest już odpowiedni. Jednocześnie prowincja Bac Giang zwróciła się do Ministerstwa Finansów o niezwłoczne przedłożenie właściwemu organowi wniosku o nowelizację ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zastąpienie), ponieważ niektóre przepisy nie są już odpowiednie dla obecnie rozwijającej się gospodarki, a ustawa gruntowa z 2024 r. weszła już w życie w sierpniu 2024 r. Ministerstwo Informacji i Komunikacji zaproponowało podniesienie minimalnego wynagrodzenia, aby dostosować je do wzrostu wskaźnika cen konsumpcyjnych, tempa wzrostu gospodarczego i wzrostu wynagrodzenia zasadniczego od 1 lipca 2024 r. Jednocześnie zaproponowano ustalenie nowego poziomu minimalnego wynagrodzenia, aby dostosować go do obecnej polityki płacowej rządu (w oparciu o cztery regiony).

Próg podatku dochodowego od osób fizycznych dla podatników musi zostać natychmiast zmieniony, zgodnie z zaleceniami ministerstw, departamentów oraz prowincji/miast.

ZDJĘCIE: NGOC DUONG

Zastanów się nad wprowadzeniem zmian natychmiast, nie czekając na konkretny plan działania.

Powodem, dla którego wielu ekspertów ekonomicznych i przedstawicieli Zgromadzenia Narodowego opowiada się za wcześniejszą korektą progu zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, zamiast czekać na wzrost wskaźnika cen konsumpcyjnych (CPI) do 20%, są nietypowe wahania koniunktury. W latach 2020–2023 pandemia COVID-19 znacząco wpłynęła na sytuację społeczno-gospodarczą zarówno na świecie, jak i w Wietnamie. Wiele podstawowych dóbr odnotowało gwałtowne wzrosty cen. Dlatego oczekiwanie na wzrost wskaźnika CPI zgodnie z przewidywaniami jest niedopuszczalne, ponieważ jest to normalne zjawisko. Rząd powinien rozważyć natychmiastową zmianę progu zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, nie czekając na kompleksową rewizję ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Bardziej kompleksowa rewizja będzie konieczna po nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Rozważenie natychmiastowej korekty i podniesienie progu zwolnienia jest właściwe, biorąc pod uwagę obecną sytuację, wspiera obywateli i sprzyja generowaniu dochodów.

Prawnik Nguyen Duc Nghia , zastępca dyrektora Centrum Wspierania Małych i Średnich Przedsiębiorstw (Stowarzyszenie Biznesowe Ho Chi Minh City)

Wiele samorządów i ministerstw zaproponowało również dodanie odliczeń na pokrycie kosztów edukacji, opieki zdrowotnej, mieszkań, dobrowolnych ubezpieczeń społecznych i inwestycji w rozwój człowieka. Zaproponowano również dodanie odliczeń na pokrycie kosztów w szczególnych przypadkach, takich jak samotne rodzicielstwo lub osoby, których członkowie rodziny cierpią na poważne choroby.

Wcześniej liczni wyborcy z różnych prowincji i miast, a także eksperci podatkowi i ekonomiczni, zgłaszali sugestie i propozycje podniesienia progu zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ obecne przepisy są przestarzałe i nie gwarantują godnego poziomu życia wielu rodzinom. Według prawnika Nguyena Duc Nghii, zastępcy dyrektora Centrum Wspierania Małych i Średnich Przedsiębiorstw (Stowarzyszenia Biznesu Ho Chi Minh City), przy nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych najważniejsza jest zmiana podstawy obliczania progu zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych dla podatników. Próg zwolnienia powinien zostać ustalony na poziomie czterokrotności regionalnego minimalnego wynagrodzenia (Region 1 ma minimalne wynagrodzenie w wysokości 4,969 mln VND, więc próg zwolnienia wyniósłby prawie 20 mln VND miesięcznie; Region 2 ma minimalne wynagrodzenie w wysokości 4,41 mln VND, więc próg zwolnienia wyniósłby około 17,6 mln VND miesięcznie...). Roczną regionalną płacę minimalną ustala rząd po wysłuchaniu opinii przedstawicieli pracowników i pracodawców, jest ona więc w pełni adekwatna do ogólnej sytuacji społeczno-gospodarczej, uwzględniającej różne czynniki regionalne.

Wskaźnik CPI jest wąskim gardłem podatku dochodowego od osób fizycznych.

Takie było zdanie wielu ekspertów w dziedzinie podatku dochodowego od osób fizycznych w ostatnich latach. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, kwota wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych może zostać zmieniona tylko wtedy, gdy wskaźnik cen konsumpcyjnych (CPI) wzrośnie o 20%. Prawnik Tran Xoa, dyrektor kancelarii Minh Dang Quang, skomentował, że ta regulacja wywołuje frustrację wśród podatników, ponieważ kwota wolna od podatku zazwyczaj pozostaje w tyle za wskaźnikiem CPI, co oznacza, że korekty można wprowadzić dopiero po wielu latach. Na przykład, wskaźnik CPI wzrósł o ponad 10% od 2020 roku do chwili obecnej, ale jeszcze nie osiągnął 20%, więc kwota wolna od podatku pozostaje niezmieniona. Oznacza to, że wielu pracowników etatowych, pomimo gwałtownych wzrostów cen towarów i usług, musi jeszcze bardziej zaciskać pasa, co zmusza ich do obniżania podatków.

Odliczenie od podatku stało się nieaktualne w kontekście sytuacji społeczno-ekonomicznej ostatnich lat.

ZDJĘCIE: NHAT THINH

„W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych najważniejsza jest metoda ustalania progu zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych. Nawet podniesienie progu z 11 milionów VND/osobę/miesiąc do 18 milionów VND, sugerowane przez wiele prowincji i miast, może rozwiązać problem jedynie tymczasowo w pierwszym roku. W kolejnych latach obecny próg stanie się nieaktualny i będzie podlegał starej metodzie. Dlatego komisja projektowa powinna zrezygnować z bazowania wskaźnika cen konsumpcyjnych (CPI) na potrzeby ustalania progu zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych” – zasugerował pan Xoa, otwarcie stwierdzając, że obliczanie na podstawie wskaźnika CPI stanowi „wąskie gardło”. Co więcej, wskaźnik CPI obejmuje ponad 700 towarów i usług, podczas gdy podatnicy regularnie płacą tylko za kilka podstawowych towarów i usług, takich jak żywność, energia elektryczna i woda. Co więcej, biorąc pod uwagę ostatnie działania rządu, wskaźnik CPI będzie wahał się na niskim poziomie, zupełnie innym niż w poprzednim okresie, co jeszcze bardziej uniemożliwi jego obliczenie. Dlatego podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) powinien być regulowany na podstawie regionalnej płacy minimalnej, zgodnie z zasadą „przypływ unosi wszystkie łodzie”, a regionalna płaca minimalna powinna być corocznie dostosowywana do sposobu obliczania PIT. Zapobiegnie to sytuacjom, w których płace rosną corocznie, aby zrekompensować inflację, a jednocześnie podatki rosną, co podważałoby rządowe podwyżki płac.

Podzielając ten pogląd, pan Nguyen Ngoc Tu z Uniwersytetu Biznesu i Technologii argumentował, że regulacja progu zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych jako stałej kwoty, korygowanej dopiero po zmianie wskaźnika cen konsumpcyjnych o 20%, bardzo spowalnia proces zmian. Statystyki z ostatnich 15 lat pokazują, że próg zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych został skorygowany tylko około dwa razy, a każda korekta była wolniejsza od rzeczywistej stawki, co jest niezadowalające dla podatników. Co więcej, chociaż dochody obywateli wzrosły w ciągu ostatnich 10 lat z powodu inflacji, realne dochody spadły, szczególnie w latach wybuchu pandemii COVID-19. „Od 2020 roku do chwili obecnej wskaźnik CPI uległ znacznym zmianom, a mimo to nadal obowiązuje stary poziom, co jest całkowicie nieracjonalne. Gdyby zezwolono na jego automatyczną zmianę, kwota wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych musiałaby wzrosnąć do 15-16 milionów VND/osobę/miesiąc, a nie pozostać na poziomie 11 milionów VND. Nie wspominając o niedawnym 30-procentowym wzroście wynagrodzenia zasadniczego, wzroście regionalnej płacy minimalnej i wzroście innych wskaźników… Dlatego kwota wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych musi zostać zwiększona, aby zapobiec nadmiernemu opodatkowaniu, które tylko zwiększyłoby obciążenie podatkowe podatników” – podkreślił pan Tu.

Zdaniem pana Tú, ustalenie stałego progu zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych skutkowałoby corocznymi rewizjami rządu, w przeciwnym razie obecna sytuacja wróciłaby do stanu sprzed wprowadzenia zmian. W dłuższej perspektywie, przy nowelizacji prawa podatkowego, komisja projektowa powinna rozważyć oparcie go na regionalnej płacy minimalnej. „Na przykład, obecnie proponuje się podwyższenie progu zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych do 18-20 milionów VND miesięcznie, co odpowiada 4-5-krotności regionalnej płacy minimalnej. Co roku, wraz ze wzrostem tego wynagrodzenia, próg zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych będzie automatycznie zmieniany, bez konieczności jego obliczania lub przedstawiania odpowiednim organom do weryfikacji. Jest to całkiem odpowiednie podejście przy zmianie progu zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych. Ponadto największe wydatki ponoszone przez pracowników to opieka zdrowotna, edukacja i mieszkanie. Te konkretne wydatki muszą zostać uwzględnione w prawie. W niektórych szczególnych przypadkach, takich jak osoby pozostające na utrzymaniu z niepełnosprawnościami lub osoby starsze z długotrwałymi, kosztownymi chorobami, wskaźnik ten może wynosić 70-100% progu zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych dla podatników” – dodał pan Nguyen Ngoc Tú.

Jest to sprawa pilna i należy się nią zająć natychmiast.

Propozycje podniesienia progu zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, rewizji progów podatkowych lub usunięcia przestarzałych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych są dyskutowane od wielu lat. W rzeczywistości, od 2021 roku, premier wydał dokument, w którym zwrócił się do Ministerstwa Finansów o dokonanie przeglądu i zaproponowanie poprawek do niedociągnięć ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ciągu ostatnich prawie czterech lat rząd również wielokrotnie wspominał o potrzebie zbadania i zweryfikowania niedoskonałości tej ustawy. Na wielu posiedzeniach Zgromadzenia Narodowego delegaci wskazywali na wiele przestarzałych przepisów, które są nieadekwatne do sytuacji gospodarczej Wietnamu, wywołując frustrację wśród podatników. W marcu 2022 roku, w celu uzyskania opinii ministerstw i agencji, Ministerstwo Finansów zaproponowało przegląd i ocenę poprawek do nieadekwatnych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w dokumencie, w którym zwrócono się o opinie do ministerstw i agencji. Jednak kwestia ta pozostaje w impasie i nie została jeszcze przedłożona Zgromadzeniu Narodowemu.

Prawnik Truong Thanh Duc, dyrektor generalny kancelarii ANVI, stwierdził szczerze: „Kwestie i przepisy dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych, które zostały skomentowane przez wiele ministerstw, prowincji i miast, są fundamentalne i były szeroko omawiane. Nie jest to nowy ani trudny temat. Nie wspominając już o tym, że doświadczenia innych krajów są dość obszerne i mogą służyć jako punkt odniesienia. Jeśli ustawa zostanie rzeczywiście zmieniona, można ją ukończyć w ciągu 6 miesięcy, ponieważ nie jest to zupełnie nowe prawo. Najważniejsza jest mentalność i metodologia ustawy. Samo Ministerstwo Finansów przyznało, że istnieją niedociągnięcia, które należy natychmiast rozwiązać. „Skoro uzgodniono, że próg podatku dochodowego od osób fizycznych musi zostać podniesiony, a progi podatkowe zmienione, nie ma powodu do zmartwień. Jeśli istnieją jakiekolwiek nierozwiązane kwestie, takie jak wysokość podniesienia progu lub dodatkowe wydatki, które podatnicy mogą odliczyć, organ projektowy może przedstawić 2-3 opcje przedstawicielom Zgromadzenia Narodowego do rozważenia i przekazania opinii” – analizował prawnik Truong Thanh Duc. Podał przykład: jeśli pojawi się wiele propozycji podniesienia progu podatku dochodowego od osób fizycznych do cztero- lub pięciokrotności regionalnego wynagrodzenia minimalnego, Ministerstwo Finansów może przedstawić obie opcje rządowi, który następnie przedstawi je Zgromadzeniu Narodowemu. Następnie przedstawiciele Zgromadzenia Narodowego wyrażą swoje opinie i zagłosują nad opcją; ta wybrana przez większość deputowanych zostanie wdrożona.

„Przepisy, które są nieznane lub których praktyczne zastosowanie jest niejasne, wymagają więcej czasu na przegląd i ocenę. Tymczasem wielokrotnie podnoszono niedociągnięcia ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tego właśnie oczekują podatnicy, a to wpływa na życie milionów rodzin, dlatego należy nadać jej priorytet i znowelizować ją wcześniej, a nie opóźniać i przedłużać o 3-4 lata. Ustawa powinna zostać uchwalona lub zmieniona w najprostszy i najbardziej przejrzysty sposób. Na przykład, jeśli chodzi o próg podatku dochodowego od osób fizycznych, stosowanie regionalnej płacy minimalnej ogłaszanej corocznie przez rząd byłoby łatwiejsze do wdrożenia i lepiej odzwierciedlałoby realia życia ludzi” – podkreślił prawnik Truong Thanh Duc.

Zgadzając się, prawnik Tran Xoa argumentował, że podniesienie progu zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych nie ma absolutnie żadnego wpływu na dochody z tego podatku, co potwierdzają wcześniejsze korekty progu w 2023 i 2020 roku. Podatek dochodowy od osób fizycznych konsekwentnie zwiększał swój wkład do budżetu państwa każdego roku. Na przykład w 2011 roku podatek ten wniósł około 5,33% do budżetu państwa zarządzanego przez organy podatkowe. Do 2013 roku (kiedy próg zwolnienia został podwyższony z 4 milionów VND/osobę/miesiąc do 9 milionów VND) dochody podatkowe nadal rosły, stanowiąc 5,62% całkowitych dochodów budżetowych. W 2020 roku (w którym próg zwolnienia również został skorygowany w górę do 11 milionów VND) dochody z podatku dochodowego od osób fizycznych nadal rosły, a jego wkład w całkowite dochody budżetowe również wzrósł do 7,62%. Według pana Tran Xoa, kwestia ta od dawna jest źródłem frustracji, dlatego rząd musi rozważyć dostosowanie progu zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych dla podatników w tym roku. Ta korekta jest uzasadniona, zgodna z sytuacją gospodarczą Wietnamu i nastrojami społecznymi, podobnie jak trwająca polityka rządu mająca na celu wspieranie przedsiębiorstw i osób fizycznych.

Pan Nguyen Ngoc Tu zwrócił uwagę, że zgodnie z ogłoszonym planem działania, projekt ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostanie przedłożony Zgromadzeniu Narodowemu w październiku 2025 r., uchwalony w maju 2026 r. i prawdopodobnie wejdzie w życie dopiero w 2027 r. Oznacza to, że pracownicy etatowi będą musieli czekać kolejne dwa lata na zmianę progu zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, co jest zbyt długim i powolnym procesem. „To pilna sprawa, dlatego Ministerstwo Finansów musi wkrótce przedstawić nowelizację progu zwolnienia, ponieważ nie ma potrzeby czekać na zmianę całej ustawy zgodnie z ogłoszonym planem działania” – powiedział pan Tu.