Lei de Administração Tributária (alterada): Reforma abrangente, do mecanismo de incentivos à gestão tributária digital.

Legenda da foto — Apoio para o processamento de procedimentos administrativos no balcão único da Secretaria da Fazenda no início de julho de 2025. Foto ilustrativa: VNA

Este projeto de lei não só complementa o mecanismo de incentivos, criando motivação para os funcionários fiscais e aduaneiros, como também institucionaliza muitas reformas importantes, tais como a redução do prazo para a apresentação de declarações adicionais de impostos, a aplicação de restituições automáticas de impostos, a conversão da tributação empresarial de um regime de tributação global para um regime de declaração simples e a estipulação clara do período de fiscalização para empresas com transações entre partes relacionadas. Com estas inovações simultâneas, espera-se que a Lei de Administração Tributária (alterada) se torne a base para um sistema tributário moderno e transparente que atenda às exigências de desenvolvimento da economia digital.

Assim, um dos conteúdos notáveis do projeto de lei é a regulamentação do mecanismo de complementação de renda para servidores públicos e funcionários dos setores tributário e aduaneiro, no inciso 5º do artigo 9º. De acordo com o artigo 9º, “Artigo 9º. Constituição de uma força de gestão tributária: 5º. Quando os órgãos de gestão tributária organizarem a arrecadação do orçamento estatal acima da estimativa anual aprovada pela Assembleia Nacional , estarão autorizados a destinar recursos para complementar a renda de servidores públicos e funcionários, em valor não superior a 0,1 vez o fundo salarial dos servidores públicos e funcionários. O Governo regulamentará a destinação e a utilização dos recursos para complementar a renda, a fim de garantir sua finalidade adequada e eficácia.”

Esta proposta baseia-se em políticas e resoluções importantes do Partido e da Assembleia Nacional, como a Resolução nº 27-NQ/TW sobre a reforma da política salarial, a Conclusão 83-KL/TW do Comitê Executivo Central e a Resolução nº 142/2024/QH15 da Assembleia Nacional sobre a alteração e abolição de mecanismos financeiros e de rendimento especiais.

Em termos práticos, o Ministério das Finanças afirmou que, anteriormente, os setores tributário e aduaneiro eram regidos por um mecanismo financeiro especial, conforme a Resolução nº 1094/NQ-UBTVQH15 do Comitê Permanente da Assembleia Nacional (1,8% da receita orçamentária estimada do Estado para o setor tributário e 2,1% para o setor aduaneiro).

A partir de 1º de julho de 2023 até o presente, o salário base para unidades sem mecanismos financeiros especiais foi ajustado para 1,8 milhão de VND/pessoa/mês (de 1º de julho de 2023 a 30 de junho de 2024) e 2,34 milhões de VND/pessoa/mês (de 1º de julho de 2024 até o presente), de acordo com as Resoluções da Assembleia Nacional.

No entanto, para os setores tributário e aduaneiro, os salários não foram ajustados de acordo com o aumento do salário base, mas permaneceram os mesmos de antes de 1º de julho de 2023 (média de cerca de 10 milhões de VND/pessoa/mês).

Juntamente com a reestruturação e otimização de mais de 8.000 funcionários, muitos fiscais e agentes alfandegários precisam ser transferidos e trabalhar longe de casa, resultando em altos custos de vida. A implementação de um mecanismo de compensação é necessária para que a equipe se sinta segura em seu trabalho, evite sentimentos negativos e melhore a eficiência na arrecadação do orçamento.

Além disso, existe atualmente um mecanismo para o pagamento de rendimentos adicionais para diversas localidades e agências centrais, como o mecanismo para o pagamento de rendimentos adicionais para funcionários públicos na Cidade de Ho Chi Minh, de acordo com a Resolução nº 98/2023/QH15, na Cidade de Hanói, de acordo com a Lei da Capital, e na Cidade de Hai Phong, de acordo com a Resolução nº 226/2025/QH15; nos quais, o pagamento de rendimentos adicionais não excede 0,8 vezes o salário base de quadros, funcionários públicos e trabalhadores.

Portanto, o Ministério das Finanças propôs alterar e complementar a base legal da alocação orçamentária para complementar a renda de servidores públicos e funcionários no projeto de Lei de Administração Tributária (alterada) para órgãos de administração tributária (setores tributário e aduaneiro).

Segundo o Ministério das Finanças, o conteúdo proposto para o projeto de lei foi sintetizado a partir do consenso de ministérios, agências e localidades, como o Ministério da Segurança Pública; os Comitês Populares da província de Bac Ninh, da cidade de Can Tho, da província de Khanh Hoa, da cidade de Hanói, da cidade de Ho Chi Minh...

Outro ponto importante da reforma é a redução do prazo para apresentação de declarações fiscais adicionais de 10 para 5 anos, conforme o Artigo 12, Cláusula 5. Essa nova regulamentação visa estar em consonância com o prazo de prescrição de 5 anos para infrações administrativas tributárias, alinhando-se à prática internacional, em que países como Singapura, Japão, Alemanha e Coreia do Sul limitam esse prazo a cerca de 3 a 5 anos. Segundo dados do setor tributário, em 2024 haverá quase 2 milhões de declarações adicionais, mas as declarações dos 5 a 10 anos anteriores representam apenas 3,1%.

Assim, as declarações adicionais dos contribuintes para fins de inspeção de registros geralmente se referem a períodos fiscais de até 5 anos a partir da data de detecção de erros. O Ministério da Fazenda acredita que a redução do prazo para a apresentação de declarações adicionais contribuirá para aumentar a responsabilidade dos contribuintes pela veracidade das declarações e diminuir o volume de registros arquivados, servindo à transformação digital e ao processamento automatizado.

Uma mudança fundamental na Lei de Administração Tributária (alterada) é a institucionalização oficial da política de eliminação do pagamento único de impostos, passando a um modelo de gestão para empresas com autodeclaração, autocálculo e autopagamento de impostos. Assim, o valor do imposto a pagar será determinado com base na receita efetiva. Em particular, para empresas de comércio eletrônico, as plataformas com funções de pagamento nacionais ou internacionais serão responsáveis pela dedução, declaração e pagamento de impostos em nome das empresas.

O Ministério das Finanças informou que, juntamente com a Lei, o Governo está a desenvolver urgentemente um Decreto e uma circular que detalham a gestão fiscal para empresas familiares e empresas individuais, com efeitos a partir de 1 de janeiro de 2026, de acordo com a Resolução 198/2025/QH15. A política de gestão fiscal no projeto de Decreto visa simplificar ao máximo os procedimentos administrativos, tais como o registo fiscal associado aos procedimentos de registo empresarial, a utilização dos números de identificação do cidadão como códigos fiscais, um sistema de apoio à declaração e ao cálculo de impostos, a integração dos procedimentos de declaração de rendimentos com a declaração e o cálculo de impostos, o incentivo à utilização de faturas eletrónicas com códigos da autoridade tributária, etc.

O projeto de lei também adiciona disposições sobre restituições automáticas de impostos no ponto b, cláusula 4, artigo 18, segundo as quais o sistema de informação da autoridade tributária identificará e restituirá automaticamente os impostos com base em registros e dados de gestão. Esse mecanismo será aplicado a registros de baixo risco, ajudando a reduzir o tempo de processamento, diminuir o contato direto, tornar o processo transparente e apoiar as empresas na rápida recuperação de capital. Atualmente, o setor tributário implementou restituições automáticas de impostos para o imposto de renda de pessoa física. Em breve, isso será expandido para outros impostos, de acordo com o roteiro para a construção de um banco de dados e um conjunto de critérios de risco. O Ministério da Fazenda detalhará o processo, o roteiro e o mecanismo de controle.

Outro ponto novo que chamou a atenção foi a regulamentação do prazo para fiscalização fiscal de empresas com transações entre partes relacionadas, prevista no inciso 3º do artigo 22. De acordo com essa regulamentação, o prazo para fiscalização das empresas em geral é de 20 dias, podendo ser prorrogado, se necessário, uma única vez, mas não por mais de 20 dias.

Para empresas com transações entre partes relacionadas, o período de inspeção é de 40 dias e, se necessário, pode ser estendido até 80 dias para garantir que a inspeção seja realizada em casos em que o conteúdo das transações entre partes relacionadas seja complexo (mas nem todos os casos de inspeção para empresas com transações entre partes relacionadas têm um período de 80 dias).

O motivo pelo qual o período de inspeção para empresas com transações entre partes relacionadas precisa ser mais longo do que o período de inspeção para empresas normais. Na realidade, as inspeções para empresas com transações entre partes relacionadas frequentemente encontram muitas dificuldades, são complexas e propensas a disputas e reclamações devido ao seu envolvimento em questões tributárias internacionais e à proteção dos direitos tributários dos países. A subsidiária no Vietnã está sob o controle e a autoridade da matriz, portanto, a questão do tratamento por meio de inspeções é decidida pela subsidiária, que se reporta à matriz. Em muitos casos, as equipes de inspeção precisam aguardar a definição de um cronograma de trabalho para dialogar diretamente com a subsidiária no Vietnã e a matriz, o que prolonga o tempo para a realização da inspeção, como no caso da inspeção da Maersk Vietnam Co., Ltd. (2 anos). Westlake Compound Vietnam Co., Ltd., Formosa Hung Nghiep Co., Ltd., SYNGENTA Vietnam Co., Ltd., Partron Vietnam Co., Ltd. (1 ano);... A regularização tributária relacionada à resolução de disputas de preços de transferência por meio de fiscalização também leva muito tempo (cerca de 2 a 5 anos). Portanto, é necessário complementar a regulamentação sobre o prazo de fiscalização tributária para empresas com transações entre partes relacionadas.

Com novos conteúdos relativos ao mecanismo de remuneração dos servidores públicos, reforma processual, redução do prazo adicional para declaração, restituição automática de impostos e transformação digital abrangente, a Lei de Administração Tributária (alterada) não é apenas um aprimoramento legal, mas também um importante passo em frente na reforma do sistema de finanças públicas, rumo a um sistema tributário moderno, transparente, justo e eficaz, adequado às exigências de desenvolvimento da economia digital.

Fonte: https://baotintuc.vn/kinh-te/luat-quan-ly-thue-sua-doi-cai-cach-toan-dien-tu-co-che-dai-ngo-den-quan-ly-thue-so-20251030175231642.htm