VNBA recomenda eliminar problemas de IVA com serviços de carta de crédito

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A Associação de Bancos do Vietnã (VNBA) enviou um documento ao Ministério das Finanças , ao Banco do Estado e a diversas agências funcionais, relatando e propondo a remoção de obstáculos no imposto sobre valor agregado (IVA) para serviços de cartas de crédito (L/C).

A Associação afirmou que, em relação à regulamentação do pagamento de IVA por serviços de L/C, com base nas disposições da Lei do IVA e nos documentos que a norteiam, os serviços de concessão de crédito não estão sujeitos a IVA. Consequentemente, de 2011 até o presente, as instituições de crédito (ICs) não cobram IVA sobre as taxas relacionadas aos compromissos de garantia de pagamento dos bancos; cobram apenas IVA sobre as taxas relacionadas aos serviços de pagamento de L/C.

Entretanto, em 2019, o Tribunal de Contas do Estado comentou que: com base na Cláusula 15, Artigo 4 da Lei das Instituições de Crédito de 2010, que define a prestação de serviços de pagamento por meio de contas, incluindo L/C, a falha das instituições de crédito em declarar e pagar o IVA sobre serviços de L/C não está de acordo com as disposições da Lei do IVA.

O Departamento Geral de Tributação emitiu então um despacho oficial solicitando que os departamentos fiscais locais revisassem as declarações de impostos das instituições de crédito na área.

No entanto, a Associação Bancária acredita que o fato de que, de 2011 até agora, as instituições de crédito não pagaram IVA sobre taxas de L/C de natureza de crédito não é culpa das instituições de crédito, as instituições de crédito não violaram intencionalmente e não evitaram intencionalmente suas obrigações fiscais.

Como a natureza dos serviços de L/C não mudou antes e depois de 1º de janeiro de 2011 (data de entrada em vigor da Lei das Instituições de Crédito de 2010), após a entrada em vigor da Lei das Instituições de Crédito, o Ministério das Finanças não alterou o despacho oficial que orientava o pagamento do IVA; o Departamento Geral de Tributação ainda mantém as diretrizes da política de IVA para as taxas de L/C.

De acordo com a VNBA, o IVA é um imposto indireto. Em caso de pagamento adicional de imposto a partir de 2011, a instituição de crédito deve contatá-lo e cobrá-lo do cliente. O cliente não concordará, pois a tabela de tarifas do banco lista os itens de taxas de carta de crédito relacionados à concessão de crédito que não estão sujeitos ao IVA. Além disso, muitos clientes concluíram a preparação de demonstrações financeiras anuais e auditorias.

Além disso, de 2011 até agora, muitos clientes não têm mais um relacionamento transacional com a instituição de crédito ou foram dissolvidos/falidos/não existem mais, de modo que a instituição de crédito não pode cobrar impostos adicionais dos clientes e deve registrar e rastrear os recebíveis nos livros contábeis e nas demonstrações financeiras.

Em caso de não cobrança de imposto adicional dos clientes, as despesas com o pagamento do IVA podem ser deduzidas no cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas de cada ano ou incluídas nos lucros retidos? Isso afeta a reformulação das demonstrações financeiras auditadas do exercício anterior da instituição de crédito, bem como afeta negativamente os resultados empresariais, os indicadores de segurança, os preços das ações, os dividendos distribuídos aos acionistas... dos anos, as declarações fiscais e a distribuição de lucros já concluída. Em especial, os bancos com mais de 50% de capital estatal não estão autorizados a contabilizar despesas não dedutíveis no cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas, de acordo com as disposições da Circular 16/2018/TT-BTC.

No que se refere ao ajustamento de faturas e à declaração complementar de dossiês de declaração de IRS, no momento da cobrança do IVA (se existir) para pagamento ao Orçamento do Estado, as instituições de crédito e as empresas enfrentarão dificuldades na emissão de faturas de ajustamento de IVA, no reajustamento dos dados declarados, no pagamento de impostos, na dedução de impostos...;

Por parte das instituições de crédito, o sistema de muitas agências e escritórios de transações espalhados pelo país, de 2011 até agora, passou por muitas mudanças, separações, fusões de unidades, um grande número de transações, surgindo ao longo de um longo período, relacionadas a muitas moedas. Portanto, serão necessários muito tempo, esforço e recursos para revisar, elaborar extratos, separar, calcular e sintetizar dados com uma fonte de dados muito grande de 2011 até agora.

O princípio do IVA é que, quando as instituições de crédito declaram e pagam o IVA a montante, os clientes corporativos (principalmente empresas importadoras) declaram, deduzem/reembolsam o IVA a montante correspondente. Consequentemente, a cobrança acarreta uma série de procedimentos e custos para toda a sociedade, incluindo a correção de faturas, dados da declaração, pagamento de impostos, deduções/reembolsos, e o aumento das operações de todas as empresas, instituições de crédito e autoridades fiscais.

Após a emissão do Documento nº 324/TB-VPCP, as autoridades fiscais de algumas localidades solicitaram às instituições de crédito o pagamento do IVA, embora não tenha havido um documento de orientação específico da Direção-Geral dos Impostos - Ministério das Finanças. Isso causou confusão e ansiedade nas filiais das instituições de crédito quanto à implementação das políticas estaduais. Além disso, para prevenir riscos, algumas instituições de crédito cumpriram proativamente e emitiram uma tabela de taxas para a cobrança do IVA dos clientes. No entanto, a atual cobrança de impostos apresenta muitas deficiências, pois alguns grupos de bens não estão sujeitos ao IVA quando vendidos, de modo que, quando os bancos arrecadam mais, os custos para os clientes aumentam significativamente. Além disso, a cobrança do IVA não é uniforme entre os bancos, ou alguns bancos arrecadam e outros não, levando a uma falta de consistência em todo o sistema. Alguns clientes reagiram fortemente e solicitaram um documento oficial da agência estatal...

Em relação ao atraso no pagamento de impostos e multas administrativas por infrações fiscais, para os custos de penalidades decorrentes, incluindo multas por atraso e multas administrativas: Devido à cobrança de IVA decorrente de 2011 até o presente, os custos de penalidades por atraso têm sido muito elevados (possivelmente o dobro do valor do IVA a pagar) e, ao mesmo tempo, como apresentado acima, isso não é culpa das instituições de crédito, que não sonegam as obrigações fiscais para as L/C. Além disso, as instituições de crédito têm encontrado dificuldades em contabilizar as fontes de pagamento de impostos para multas por atraso e multas administrativas (se houver).

Além disso, as multas por cobrança e atraso de grandes quantias de dinheiro por parte de bancos comerciais, que não são causadas por culpa dos bancos, serão injustas para os bancos, especialmente aqueles que sempre cumpriram e respeitaram as regulamentações legais; ao mesmo tempo, se essa política for forçada a ser implementada, ela afetará seriamente a reputação e a imagem do sistema bancário do nosso país e, ao mesmo tempo, causará uma perda de confiança nas políticas e diretrizes do Estado, bem como no ambiente de investimentos no Vietnã.

Com base nas dificuldades e deficiências mencionadas acima e nas recomendações das instituições de crédito, a Associação Bancária do Vietnã propõe que o Ministério das Finanças recomende que o Governo permita que as instituições de crédito implementem após 3 meses da data das instruções específicas do Ministério das Finanças, porque as instituições de crédito precisam de tempo para fazer uma revisão específica e detalhada.

Contabilização do valor do IVA para atividades de L/C coletadas a partir de 2011 para apresentar em despesas dedutíveis ao calcular o imposto de renda corporativo, porque esse imposto é uma obrigação do Cliente que a instituição de crédito não tem base/não pode recuperar do Cliente.

Não há necessidade de emitir faturas de ajuste/substituição para faturas com taxas de IVA incorretas

Permite que as instituições de crédito declarem e paguem o IVA centralmente na Sede, sem a necessidade de declarar e pagar o imposto à Direção Geral de Finanças. Caso seja necessário regularizar a situação junto à Direção Geral de Finanças, a Direção Geral de Finanças deverá regularizar a situação junto à Direção Geral de Finanças.

Não há penalidades por atraso no pagamento do IVA ou infrações administrativas, pois isso não é culpa das instituições de crédito.

Instruir os departamentos fiscais locais a não exigir que as instituições de crédito façam declarações ajustadas e paguem impostos adicionais até que haja instruções específicas do Ministério das Finanças e do Departamento Geral de Tributação para implementação uniforme em todo o país.

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