10 venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2024

Conform legii, ce tipuri de venituri sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice? – Reader The Hung

10 venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2024 includ:

(1) Venituri din activități economice

Venitul din activități economice reprezintă venitul obținut din producție și din activități economice în următoarele domenii:

- Venituri din producția și comercializarea bunurilor și serviciilor în toate domeniile și liniile de afaceri prevăzute de lege, cum ar fi: producția și comercializarea bunurilor; construcții; transporturi; comerț cu alimente și băuturi; activități de servicii, inclusiv servicii de închiriere de locuințe, drepturi de utilizare a terenurilor, suprafețe de apă și alte active.

- Venituri din practicarea independentă a profesiei de către persoane fizice în domenii și profesii licențiate sau atestate să practice conform prevederilor legale.

- Venituri din activități agricole , silvicole, de producție a sării, de acvacultură și de pescuit care nu îndeplinesc condițiile de scutire de impozit, așa cum sunt prevăzute la articolul 3, clauza 1, punctul e, din Circulara 111/2013/TT-BTC.

(2) Venituri din salarii și plăți

Veniturile din salarii și indemnizații reprezintă veniturile pe care angajații le primesc de la angajatorii lor, inclusiv:

(2.1) Salarii, venituri și sume de natura salariilor sau a plăților în numerar sau nemonetar.

(2.2) Indemnizații și subvenții, cu excepția următoarelor indemnizații și subvenții:

- Indemnizații lunare, indemnizații preferențiale și indemnizații unice conform legii privind tratamentul preferențial pentru persoanele cu servicii meritorii.

- Indemnizații lunare și indemnizații unice pentru cei care participă la războiul de rezistență, apărarea patriei, îndeplinirea atribuțiilor internaționale și tinerii voluntari care și-au îndeplinit atribuțiile.

- Alocații pentru apărare și securitate; subvenții pentru forțele armate.

- Toleranțe pentru substanțe periculoase și toxice pentru industrii, ocupații sau locuri de muncă în locuri de muncă cu factori toxici și periculoși.

- Indemnizație de atracție, indemnizație regională.

- Indemnizație pentru dificultăți neașteptate, indemnizație pentru accidente de muncă, boli profesionale, indemnizație unică pentru naștere sau adopție, indemnizație de maternitate, indemnizație de recuperare medicală postmaternitate, indemnizație pentru capacitate redusă de muncă, indemnizație unică de pensionare, indemnizație lunară de deces, indemnizație de concediere, indemnizație de șomaj și alte indemnizații prevăzute de Codul Muncii și de Legea asigurărilor sociale.

- Subvenții pentru beneficiarii de protecție socială, conform prevederilor legale.

- Indemnizație de serviciu pentru conducerea superioară.

- Indemnizație unică pentru persoane la transferul la muncă în zone cu condiții socio-economice deosebit de dificile, sprijin unic pentru funcționarii publici care lucrează în domeniul suveranității maritime și insulare, conform prevederilor legale. Indemnizație unică de relocare pentru străinii rezidenți în Vietnam, vietnamezii care lucrează în străinătate, vietnamezii rezidenți pe termen lung în străinătate care se întorc la muncă în Vietnam.

- Indemnizații pentru lucrătorii medicali din săte și comune.

- Alocații specifice industriei.

Indemnizațiile, subvențiile și nivelurile indemnizațiilor și subvențiilor care nu sunt incluse în venitul impozabil conform punctului (2.2) trebuie stabilite de către agențiile statului competente.

În cazul în care documentele directoare privind alocațiile, subvențiile, nivelurile alocațiilor și subvențiile se aplică sectorului de stat, alte sectoare economice și alte unități economice se vor baza pe lista și nivelurile alocațiilor și subvențiilor prevăzute în ghidul pentru sectorul de stat, pentru calculare și deducere.

În cazul în care indemnizația sau subvenția primită este mai mare decât nivelul indemnizației sau subvenției conform instrucțiunilor de mai sus, excesul trebuie inclus în venitul impozabil.

În special, indemnizația unică de relocare pentru străinii care locuiesc în Vietnam și vietnamezii care lucrează în străinătate se deduce în funcție de cuantumul prevăzut în contractul de muncă sau în contractul colectiv de muncă.

(2.3) Remunerațiile primite sub următoarele forme: comisioane pentru agenți de vânzări, comisioane de intermediere; onorarii pentru participarea la teme de cercetare științifică și tehnică; onorarii pentru participarea la proiecte și planuri; redevențe conform prevederilor legii privind redevențele; onorarii pentru participarea la activități didactice; onorarii pentru participarea la spectacole culturale, artistice, de educație fizică și sportive; onorarii pentru servicii de publicitate; alte onorarii pentru servicii, alte remunerații.

(2.4) Bani primiți din participarea la asociații de afaceri, consilii de administrație ale companiilor, consilii de supraveghere ale companiilor, consilii de management de proiect, consilii de administrație, asociații, asociații profesionale și alte organizații.

(2.5) Beneficii în numerar sau nemonetare, altele decât salariile și indemnizațiile plătite de angajator, la care contribuabilul are dreptul sub orice formă:

- Locuințe, electricitate, apă și alte servicii conexe (dacă există), excluzând: beneficiile pentru locuințe, electricitate, apă și alte servicii conexe (dacă există) pentru locuințele construite de angajatori pentru a fi oferite gratuit angajaților care lucrează în parcuri industriale; locuințele construite de angajatori în zone economice, zone cu condiții socio-economice dificile, zone cu condiții socio-economice deosebit de dificile, oferite gratuit angajaților care lucrează acolo.

În cazul în care o persoană are domiciliul la locul de muncă, venitul impozabil se bazează pe chiria sau costurile cu amortizarea, energia electrică, apa și alte servicii, calculate în funcție de raportul dintre suprafața utilizată de persoană și suprafața locului de muncă.

Cuantumul chiriei locuinței, energiei electrice, apei și altor servicii conexe (dacă există) pentru locuință, plătit de angajator în numele angajatului, este inclus în venitul impozabil în funcție de suma efectiv plătită în numele angajatului, dar nu depășește 15% din venitul total impozabil generat (excluzând chiria locuinței, energia electrică, apa și alte servicii conexe (dacă există)) la unitate, indiferent de locul în care este plătit venitul.

- Suma de bani pe care angajatorul o achiziționează pentru asigurare de viață, alte asigurări neobligatorii cu prime acumulate; achiziționează asigurare de pensie voluntară sau contribuie la Fondul de pensii voluntare pentru angajați.

În cazul în care angajatorul achiziționează pentru angajat un produs de asigurare neobligatorie fără acumularea de prime de asigurare (inclusiv în cazul achiziționării de asigurări de la companii de asigurări care nu sunt înființate și nu operează conform legislației vietnameze și care nu au permisiunea de a vinde asigurări în Vietnam), prima pentru acest produs de asigurare nu este inclusă în venitul impozabil pe venitul personal al angajatului. Asigurarea neobligatorie fără acumularea de prime de asigurare include produse de asigurare precum: asigurarea de sănătate, asigurarea de deces (cu excepția produselor de asigurare de deces cu rambursări), ... în care asiguratul nu primește primele acumulate din participarea la asigurare, pe lângă suma asigurată sau despăgubirea convenită în contractul de asigurare plătită de compania de asigurări.

- Taxe de membru și alte cheltuieli de servicii pentru persoane fizice, la cerere, cum ar fi: asistență medicală, divertisment, sport, recreere, înfrumusețare, în special după cum urmează:

+ Taxe de membru (cum ar fi carduri de membru la terenuri de golf, carduri de membru la terenuri de tenis, carduri de membru la cluburi culturale și artistice, cluburi sportive etc.) dacă pe card este inscripționat numele persoanei sau grupului de persoane care îl utilizează. În cazul în care cardul este utilizat în comun și nu are inscripționat numele persoanei sau grupului de persoane care îl utilizează, acesta nu este inclus în venitul impozabil.

+ Alte cheltuieli de servicii pentru persoane fizice în domeniul sănătății, divertismentului, îngrijirii cosmeticelor... dacă în conținutul plății se menționează clar numele persoanei care primește beneficiul. În cazul în care în conținutul plății comisionului pentru servicii nu se menționează numele persoanei care primește beneficiul, dar este plătită unui grup de angajați, aceasta nu este inclusă în venitul impozabil.

Cheltuielile forfetare pentru rechizite de birou, cheltuieli de călătorie în interes de serviciu, telefon, uniforme etc. sunt mai mari decât reglementările actuale ale statului. Cheltuielile forfetare nu sunt incluse în venitul impozabil în următoarele cazuri:

+ Pentru cadre, funcționari publici și persoane care lucrează în agenții administrative, partid, sindicate, asociații: nivelul fix al cheltuielilor se aplică conform documentului de orientare al Ministerului Finanțelor.

+ Pentru angajații care lucrează în organizații comerciale și reprezentanțe: nivelul sumei forfetare aplicabile este în concordanță cu nivelul de determinare a venitului impozabil conform documentelor care ghidează implementarea Legii privind impozitul pe profit.

+ Pentru angajații care lucrează în cadrul organizațiilor internaționale și al reprezentanțelor organizațiilor străine: nivelul indemnizației se implementează conform regulamentelor organizației internaționale și ale reprezentanței organizației străine.

Cheltuielile de transport la și de la locul de muncă și invers nu sunt incluse în venitul impozabil al angajatului, conform regulamentului unității.

- Plățile pentru formare profesională în vederea îmbunătățirii calificărilor și competențelor angajaților, în conformitate cu activitatea profesională a angajatului sau conform planului angajatorului, nu se includ în venitul angajatului.

- Alte beneficii.

Alte beneficii pe care angajatorii le plătesc angajaților, cum ar fi: cheltuieli în timpul sărbătorilor; angajarea de servicii de consultanță, declararea impozitului pe angajare pentru o anumită persoană sau un grup de persoane; cheltuieli pentru lucrătorii casnici, cum ar fi șoferi, bucătari, persoane care efectuează alte treburi casnice pe bază de contract...

(2.6) Bonusuri în numerar sau nemonetare de orice fel, inclusiv bonusuri la acțiuni, cu excepția următoarelor bonusuri:

- Bonusuri care însoțesc titlurile conferite de stat, inclusiv bonusuri care însoțesc titlurile de emulație, forme de menționare conform prevederilor legii privind emulația și menționarea, în special:

+ Bonusuri care însoțesc titluri de emulare, cum ar fi National Emulation Fighter; Emulation Fighter la nivel de minister, filială, organizație centrală, provincie, oraș aflat direct sub guvernul central; Emulation Fighter la nivel local, Advanced Worker, Advanced Fighter.

+ Bonusuri cu alte forme de recompense.

+ Bonusuri care însoțesc titlurile acordate de stat.

+ Bonusuri care însoțesc premiile acordate de asociații și organizații din cadrul organizațiilor politice centrale și locale, organizațiilor socio-politice, organizațiilor sociale și organizațiilor socio-profesionale, în conformitate cu statutul organizației respective și în conformitate cu prevederile Legii privind emulația și laudele.

+ Bonusuri cu Premiul Ho Chi Minh și Premiul de Stat.

+ Bonus cu medalii, insigne.

+ Bonus cu Certificat de Merit.

Autoritatea de a decide asupra recompenselor, cuantumul recompenselor care însoțesc titlurile de emulație menționate mai sus și formele de recompense trebuie să respecte prevederile Legii privind emulația și recompensele.

- Bonusuri care însoțesc premiile naționale și internaționale recunoscute de statul vietnamez.

- Prime pentru îmbunătățiri tehnice, invenții și descoperiri recunoscute de către organismele de stat competente.

- Recompense pentru detectarea și raportarea încălcărilor legii către agențiile statului competente.

(2.7) Următoarele elemente nu sunt incluse în venitul impozabil:

- Sprijinul angajatorului pentru examinarea medicală și tratamentul bolilor grave ale angajaților și rudelor acestora.

+ Rudele angajatului în acest caz includ: copiii biologici, copiii adoptați legal, copiii nelegitimi, copiii vitregi ai soției sau soțului; soție; tatăl biologic, mama biologică; socrul, soacra (sau socrul, soacra); tată vitreg, mama vitregă; tată adoptiv legal, mamă adoptivă.

+ Nivelul de sprijin care nu este inclus în venitul impozabil este suma efectiv plătită conform bonului de plată pentru spitalizare, dar care nu depășește suma plății pentru spitalizare a angajatului și a rudelor angajatului după deducerea sumei plătite de organizația de asigurări.

+ Angajatorul care plătește pensia alimentară este responsabil pentru: păstrarea unei copii a chitanței de plată a pensiei alimentare cu confirmarea din partea angajatorului (în cazul în care angajatul și rudele angajatului plătesc suma rămasă după ce organizația de asigurări plătește direct unității medicale) sau a unei copii a chitanței de plată a pensiei alimentare; o copie a chitanței de plată a asigurării de sănătate cu confirmarea din partea angajatorului (în cazul în care angajatul și rudele angajatului plătesc integral taxa de spitalizare, organizația de asigurări plătește banii de asigurare angajatului și rudelor angajatului), împreună cu chitanța de plată a pensiei alimentare pentru angajatul și rudele angajatului cu o boală gravă.

- Suma primită conform regulamentelor privind utilizarea mijloacelor de transport în agențiile statului, unitățile de servicii publice, organizațiile de partid și sindicate.

- Suma primită în cadrul regimului de locuințe sociale, conform prevederilor legale.

- Sume primite, altele decât salariile și indemnizațiile, pentru participarea la emiterea de avize, evaluarea și examinarea documentelor juridice, a rezoluțiilor, a rapoartelor politice; participarea la delegații de inspecție și supraveghere; primirea alegătorilor și a cetățenilor; uniforme și alte activități legate de deservirea directă a activităților Biroului Adunării Naționale, Consiliului Naționalităților și Comisiilor Adunării Naționale, delegațiilor Adunării Naționale; Biroului Central și Comitetelor de Partid; Biroului Comitetului Orășenesc de Partid, Comitetului Provincial de Partid și Comitetelor Comitetului Orășenesc de Partid, Comitetului Provincial de Partid.

Banii pentru masa și prânzul la mijlocul turei sunt plătiți de angajator, care organizează mesele și prânzul la mijlocul turei pentru angajați, sub formă de gătit direct, cumpărare de mese sau furnizare de vouchere de masă.

În cazul în care angajatorul nu organizează mesele sau prânzul la mijlocul turei, dar plătește pentru angajat, acestea nu sunt incluse în venitul impozabil al persoanei fizice dacă nivelul plății este în conformitate cu îndrumările Ministerului Muncii - Invalizi și Afaceri Sociale. În cazul în care nivelul plății este mai mare decât îndrumările Ministerului Muncii - Invalizi și Afaceri Sociale, suma excedentară trebuie inclusă în venitul impozabil al persoanei fizice.

Nivelurile specifice de cheltuieli aplicabile întreprinderilor și organizațiilor de stat, unităților din cadrul agențiilor administrative, Partidului, sindicatelor și asociațiilor nu vor depăși directivele Ministerului Muncii, Invalizilor de Război și Afacerilor Sociale. Pentru întreprinderile nedeținute de stat și alte organizații, nivelurile de cheltuieli vor fi stabilite de către șeful unității de comun acord cu președintele sindicatului, dar nu vor depăși nivelurile aplicabile întreprinderilor de stat.

- Suma de bani pentru biletul de avion dus-întors plătită de angajator în numele (sau pentru) angajaților străini care lucrează în Vietnam și angajaților vietnamezi care lucrează în străinătate și pleacă acasă în concediu anual o dată pe an.

Baza pentru determinarea sumei de bani pentru cumpărarea unui bilet de avion este contractul de muncă și suma de bani pentru a plăti un bilet de avion din Vietnam către țara în care străinul este cetățean sau țara în care locuiește familia străinului și invers; suma de bani pentru a plăti un bilet de avion din țara în care vietnamezul lucrează către Vietnam și invers.

Taxele de școlarizare pentru copiii lucrătorilor străini care lucrează în Vietnam pentru a studia în Vietnam și pentru copiii lucrătorilor vietnamezi care lucrează în străinătate pentru a studia în străinătate, de la grădiniță până la liceu, sunt plătite de angajator.

Veniturile personale primite de la asociațiile și organizațiile sponsorizante nu se includ în impozitul pe venit dacă persoana care primește sponsorizarea este membră a asociației sau organizației; fondurile de sponsorizare sunt utilizate din bugetul de stat sau sunt gestionate conform reglementărilor statului; crearea de opere literare și artistice, proiecte de cercetare științifică... pentru îndeplinirea sarcinilor politice ale statului sau conform programului de activități în conformitate cu statutul asociației sau organizației respective.

- Plăți efectuate de angajatori pentru a servi mobilizarea și rotația angajaților străini care lucrează în Vietnam, conform prevederilor contractului de muncă, respectând programul standard de muncă conform practicilor internaționale ale mai multor industrii, cum ar fi petrolul și gazele, mineritul.

Baza de determinare este contractul de muncă și plata biletului de avion din Vietnam către țara în care locuiește străinul și invers.

Exemplul 1: Domnul X este un străin care a fost transferat de către contractorul de petrol și gaze Y pentru a lucra la o platformă de foraj de pe platforma continentală a Vietnamului. Conform prevederilor contractului de muncă, ciclul de lucru al domnului X la platforma de foraj este de 28 de zile consecutive, urmate de 28 de zile libere. Contractorul Y îi plătește domnului X biletul de avion din străinătate în Vietnam și invers de fiecare dată când își schimbă tura, costul asigurării unui elicopter pentru a-l prelua pe domnul X din Vietnamul continental până la platforma de foraj și invers, precum și costul cazării în cazul în care domnul X așteaptă zborul cu elicopterul către platforma de foraj pentru a lucra. Aceste sume nu sunt incluse în venitul impozabil pe venitul personal al domnului X.

- Suma de bani primită de organizațiile și persoanele fizice care plătesc venituri pentru înmormântări și nunți pentru angajați și familiile acestora este în conformitate cu reglementările generale privind organizațiile și persoanele fizice plătitoare de venituri și este consistentă cu nivelul de determinare a venitului impozabil pentru impozitul pe profit, conform documentelor care ghidează implementarea Legii privind impozitul pe profit.

(3) Venituri din investiții de capital

Veniturile din investiții de capital reprezintă venituri personale primite sub formă de:

- Dobânzile primite din creditele acordate organizațiilor, întreprinderilor, gospodăriilor populației, persoanelor fizice de afaceri și grupurilor de persoane fizice de afaceri, conform contractelor de împrumut sau acordurilor de creditare, cu excepția dobânzilor la depozite primite de la instituții de credit și sucursalele băncilor străine, conform instrucțiunilor din Secțiunea g.1, Punctul g, Clauza 1, Articolul 3 din Circulara 111/2013/TT-BTC.

- Dividende primite din aporturi de capital pentru achiziționarea de acțiuni.

- Venituri obținute din aporturi de capital la societăți cu răspundere limitată, societăți în nume colectiv, cooperative, societăți în participațiune, contracte de cooperare comercială și alte forme de afaceri, astfel cum sunt prevăzute de Legea privind întreprinderile și Legea privind cooperativele; venituri obținute din aporturi de capital la înființarea de instituții de credit, astfel cum sunt prevăzute de Legea privind instituțiile de credit; aporturi de capital la fonduri de investiții în valori mobiliare și alte fonduri de investiții înființate și care funcționează conform legii.

Profitul unei întreprinderi private sau al unei societăți cu răspundere limitată cu asociat unic deținute de o persoană fizică nu este inclus în venitul impozabil din investiții de capital.

- Creșterea valorii aportului de capital primit la dizolvarea unei întreprinderi, convertirea modelului său de operare, divizarea, separarea, fuziunea, consolidarea unei întreprinderi sau la retragerea capitalului.

- Venituri din dobânzi la obligațiuni, bonuri de trezorerie și alte titluri de valoare emise de organizații autohtone, cu excepția veniturilor conform instrucțiunilor din secțiunile g.1 și g.3, punctul g, clauza 1, articolul 3 din Circulara 111/2013/TT-BTC.

- Venituri obținute din investiții de capital sub alte forme, inclusiv aporturi de capital în natură, reputație, drepturi de utilizare a terenurilor, invenții și brevete.

- Venituri din dividende plătite în acțiuni, venituri din câștiguri de capital.

(4) Venituri din transfer de capital

Venitul din transferul de capital este venitul personal primit, inclusiv:

- Venituri din transferul aporturilor de capital la societăți cu răspundere limitată (inclusiv societăți cu răspundere limitată cu asociat unic), societăți în nume colectiv, contracte de cooperare comercială, cooperative, fonduri de credit popular, organizații economice și alte organizații.

- Venituri din transferul de valori mobiliare, inclusiv: venituri din transferul de acțiuni, drepturi de cumpărare de acțiuni, obligațiuni, titluri de trezorerie, certificate de fond și alte tipuri de valori mobiliare, așa cum este prevăzut la articolul 6, clauza 1, din Legea privind valorile mobiliare. Venituri din transferul de acțiuni ale persoanelor fizice în societăți pe acțiuni, așa cum este prevăzut la articolul 6, clauza 2, din Legea privind valorile mobiliare și la articolul 120 din Legea privind societățile comerciale.

- Venituri din transferuri de capital sub alte forme.

(5) Venituri din transferul de proprietăți imobiliare

Veniturile din transferul de proprietăți imobiliare sunt veniturile obținute din transferul de proprietăți imobiliare, inclusiv:

- Venituri din transferul drepturilor de utilizare a terenurilor.

- Venituri din transferul drepturilor de utilizare a terenurilor și al activelor atașate terenurilor. Activele atașate terenurilor includ:

+ Locuințe, inclusiv locuințe viitoare.

+ Lucrări de infrastructură și construcții aferente terenului, inclusiv lucrări de construcții viitoare.

+ Alte active atașate terenurilor includ active agricole, forestiere și piscicole (cum ar fi culturile și animalele).

- Venituri din transferul dreptului de proprietate asupra locuinței, inclusiv a viitoarelor locuințe.

- Venituri din transferul drepturilor de arendă funciară și a drepturilor de arendă asupra suprafețelor apei.

- Venituri din aportul de capital sub formă de proprietăți imobiliare pentru înființarea unei afaceri sau creșterea capitalului de producție al afacerii, conform prevederilor legale.

- Venituri din autorizarea administrării imobiliarelor, în care persoana autorizată are dreptul de a transfera imobilul sau are aceleași drepturi ca și proprietarul imobiliar, în condițiile prevăzute de lege.

- Alte venituri obținute din transferul de proprietăți imobiliare sub orice formă.

Reglementările privind locuințele și viitoarele lucrări de construcții sunt implementate în conformitate cu legea privind afacerile imobiliare.

(6) Venituri din câștiguri

Veniturile din câștiguri reprezintă bani sau bunuri pe care persoanele le primesc sub următoarele forme:

- Premiile de loterie plătite de companiile de loterie.

- Câștigarea de premii în forme promoționale la participarea la achiziționarea și vânzarea de bunuri și servicii, conform prevederilor Legii comerciale.

- Câștigarea de premii în forme de pariuri și mize permise de lege.

- Câștigarea premiilor în cadrul jocurilor, concursurilor cu premii și altor forme de câștigare a premiilor organizate de organizații economice, agenții administrative, agenții de carieră, sindicate și alte organizații și persoane fizice.

(7) Venituri din drepturi de autor

Veniturile din drepturi de autor sunt veniturile obținute din transferul, cesionarea dreptului de proprietate și a drepturilor de utilizare a obiectelor de proprietate intelectuală, conform prevederilor Legii privind proprietatea intelectuală; veniturile din transferul de tehnologie, conform prevederilor Legii privind transferul de tehnologie.

Mai exact, după cum urmează:

- Obiectivele drepturilor de proprietate intelectuală sunt implementate în conformitate cu prevederile articolului 3 din Legea privind proprietatea intelectuală și ale documentelor directoare aferente, inclusiv:

+ Subiectele dreptului de autor includ opere literare, opere artistice și opere științifice; subiectele drepturilor conexe dreptului de autor includ: înregistrări video, înregistrări audio ale programelor de difuzare și semnale de satelit care transmit programe criptate.

+ Drepturile de proprietate industrială includ invenții, desene și modele industriale, modele de circuite integrate semiconductoare, secrete comerciale, mărci comerciale, denumiri comerciale și indicații geografice.

+ Obiectul drepturilor asupra soiurilor de plante îl reprezintă materialele de ameliorare și materialele recoltate.

- Subiectele transferului de tehnologie sunt implementate în conformitate cu prevederile articolului 7 din Legea privind transferul de tehnologie, inclusiv:

+ Transfer de cunoștințe tehnice.

+ Transferul de cunoștințe tehnice despre tehnologie sub formă de soluții tehnologice, procese tehnologice, soluții tehnice, formule, parametri tehnici, desene, diagrame tehnice, programe de calculator și informații de tip date.

+ Transfer de soluții pentru raționalizarea producției și inovarea tehnologiei.

Veniturile din transferul, cesiunea drepturilor de proprietate intelectuală și transferul de tehnologie menționate mai sus includ cazurile de retransfer.

(8) Venituri din franciză

Franciza este o activitate comercială în care francizorul permite și obligă francizatul să efectueze achiziționarea și vânzarea de bunuri și prestarea de servicii pe cont propriu, în conformitate cu condițiile francizorului stipulate în contractul de franciză.

Venitul din franciză reprezintă venitul pe care persoanele fizice îl obțin din contractele de franciză menționate mai sus, inclusiv în cazul refrancizării conform prevederilor legii privind franciza.

(9) Venituri din moșteniri

Venitul din moșteniri reprezintă venitul pe care o persoană îl primește conform unui testament sau conform prevederilor legii privind moștenirile, în special după cum urmează:

- Pentru moșteniri sub formă de valori mobiliare, inclusiv: acțiuni, drepturi de cumpărare de acțiuni, obligațiuni, bilete la ordin, certificate de fond și alte tipuri de valori mobiliare, astfel cum sunt prevăzute de Legea privind valorile mobiliare; acțiuni ale persoanelor fizice la societăți pe acțiuni, astfel cum sunt prevăzute de Legea privind întreprinderile.

- În ceea ce privește moștenirile, capitalul social în organizații economice și unități comerciale include: aporturi de capital în societăți cu răspundere limitată, cooperative, societăți în nume colectiv, contracte de cooperare comercială; capital în întreprinderi private și întreprinderi individuale; capital în asociații și fonduri permise a fi înființate în temeiul legii sau în întreaga unitate comercială, dacă este vorba de o întreprindere privată sau o unitate comercială individuală.

- Pentru moștenirea de bunuri imobiliare, inclusiv: drepturi de utilizare a terenurilor; drepturi de utilizare a terenurilor cu active atașate terenului; drepturi de proprietate asupra locuințelor, inclusiv viitoare locuințe; lucrări de infrastructură și construcții atașate terenului, inclusiv viitoare lucrări de construcții; drepturi de arendă funciară; drepturi de arendă asupra suprafeței apei; alte venituri primite din moștenirea de bunuri imobiliare sub orice formă; cu excepția veniturilor din moștenirea de bunuri imobiliare, conform îndrumărilor de la articolul 3 punctul d, clauza 1, din Circulara 111/2013/TT-BTC.

- Moștenirea altor bunuri trebuie înregistrată pentru drepturi de proprietate sau de utilizare la agenția de stat pentru administrare, cum ar fi: autoturisme; motociclete, motociclete; nave, inclusiv barje, canoe, remorchere, bărci de împingere; bărci, inclusiv iahturi; avioane; arme de vânătoare, arme sportive.

(10) Venituri din primirea de cadouri

Venitul din primirea de cadouri reprezintă venitul pe care o persoană îl primește de la organizații și persoane fizice interne și străine, în special după cum urmează:

- Pentru primirea de cadouri sub formă de valori mobiliare, inclusiv:

+ Acțiuni, opțiuni pe acțiuni, obligațiuni, titluri de trezorerie, certificate de fond și alte tipuri de valori mobiliare, așa cum sunt prevăzute de Legea privind valorile mobiliare;

+ Acțiuni ale persoanelor fizice în societăți pe acțiuni conform prevederilor Legii privind întreprinderile.

- Pentru primirea de donații care reprezintă capital în organizații economice și unități comerciale, inclusiv: capital în societăți cu răspundere limitată, cooperative, parteneriate, contracte de cooperare comercială, capital în întreprinderi private, întreprinderi individuale, capital în asociații și fonduri permise a fi înființate în temeiul legii sau în întreaga unitate comercială, dacă este o întreprindere privată sau o unitate comercială individuală.

- Pentru primirea de cadouri de bunuri imobiliare, inclusiv: drepturi de utilizare a terenurilor; drepturi de utilizare a terenurilor cu active atașate terenurilor; drepturi de proprietate asupra locuinței, inclusiv locuințe viitoare; lucrări de infrastructură și construcții atașate terenurilor, inclusiv lucrări de construcții viitoare; drepturi de arendă funciară; drepturi de arendă a suprafețelor apei; alte venituri primite din moștenirea de bunuri imobiliare sub orice formă; cu excepția veniturilor din cadouri de bunuri imobiliare, așa cum se prevede la punctul d, clauza 1, articolul 3 din Circulara 111/2013/TT-BTC.

- Pentru donațiile de alte bunuri, drepturile de proprietate sau de utilizare trebuie înregistrate la agenția de stat pentru administrare, cum ar fi: autoturisme; motociclete, motociclete; nave, inclusiv barje, canoe, remorchere, bărci de împingere; bărci, inclusiv iahturi; avioane; arme de vânătoare, arme sportive.

Temei juridic: Articolul 2 din Circulara 111/2013/TT-BTC, modificată și completată prin Circulara 92/2015/TT-BTC, Circulara 25/2018/TT-BTC.

Sursă: https://baoquocte.vn/10-khoan-thu-nhap-chiu-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2024-244871.html