La 29 noiembrie 2023, Adunarea Națională a adoptat Rezoluția nr. 107/2023/QH15 privind aplicarea unui impozit suplimentar pe profit în temeiul prevederilor împotriva erodării bazei impozabile globale.

Prezenta Rezoluție intră în vigoare la 1 ianuarie 2024 și se aplică începând cu anul fiscal 2024 unităților constitutive ale corporațiilor multinaționale cu venituri în situațiile financiare consolidate ale societății-mamă de cel puțin 2 ani în cei 4 ani consecutivi anteriori anului fiscal analizat echivalente cu 750 de milioane EUR sau mai mult, cu excepția anumitor cazuri prevăzute.

închiriere 1.jpeg
Fotografie ilustrativă: Direcția Generală de Impozite

Această Rezoluție prevede două conținuturi notabile privind aplicarea impozitului suplimentar pe profit.

Acesta este regulamentul suplimentar privind standardul minim intern (QDMTT) aplicat unităților constitutive sau grupurilor de unități constitutive ale corporațiilor multinaționale cu activități de producție și comerciale în Vietnam. Termenul limită pentru depunerea declarațiilor și plata impozitelor pentru QDMTT este de 12 luni de la sfârșitul anului fiscal.

A doua este prevederea privind venitul minim agregat impozabil (IIR) aplicabilă societății-mamă finale, societății-mamă deținute parțial, societății-mamă intermediare din Vietnam care este o unitate componentă a unei corporații multinaționale, care deține direct sau indirect o unitate componentă cu impozitare redusă în străinătate în conformitate cu prevederile privind impozitul minim global. Termenul limită pentru depunerea și plata impozitului pentru IIR este de 18 luni de la sfârșitul anului fiscal pentru primul an în care corporația face obiectul cererii și de 15 luni de la sfârșitul anului fiscal pentru anii următori.

În plus, această rezoluție prevede și faptul că contribuabilii trebuie să depună declarații informative conform reglementărilor privind impozitul minim global și declarațiile suplimentare de impozit pe profit, cu note explicative care să explice diferențele datorate diferențelor dintre standardele de contabilitate financiară.

În cazul în care o corporație multinațională are mai mult de o unitate constitutivă în Vietnam, în termen de 30 de zile de la sfârșitul anului fiscal, corporația multinațională va emite o notificare scrisă prin care desemnează una dintre unitățile constitutive din Vietnam pentru a depune declarația și a plăti impozitul suplimentar pe profit al corporației, în conformitate cu reglementările privind impozitul minim global.

În cazul în care corporația multinațională nu notifică desemnarea unității sale constitutive din Vietnam pentru depunerea declarației și plata impozitelor în termen de 30 de zile de la sfârșitul anului fiscal, autoritatea fiscală va desemna, în termen de 30 de zile de la data notificării, unitatea sa constitutivă din Vietnam pentru depunerea declarației și plata impozitelor.

chirie 2.jpg
Fotografie ilustrativă: Direcția Generală de Impozite

Conform datelor privind decontarea impozitului pe profit din 2022, Departamentul General de Impozite a calculat preliminar că există aproximativ 122 de corporații străine care investesc în Vietnam, afectate de reglementările minime standard privind impozitul suplimentar intern, iar impozitul suplimentar estimat colectat este de aproximativ 14.600 miliarde VND.

De asemenea, conform calculelor preliminare bazate pe datele de decontare a impozitului pe profit din 2022, dacă Vietnamul aplică regulamentul IIR privind agregarea veniturilor impozabile, vor exista 6 corporații din Vietnam care vor fi supuse aplicării; impozitul suplimentar pe profit pe care Vietnamul îl poate colecta este de aproximativ 73 de miliarde VND (în cazul în care țările beneficiare ale investițiilor nu aplică regulamentul suplimentar intern minim standard).

Aplicarea impozitului minim global în Vietnam este o problemă de mare importanță pentru Guvern și Ministerul Finanțelor . Ministerul Finanțelor și Departamentul General de Impozite au fost însărcinate să prezideze elaborarea Decretului care detaliază Rezoluția nr. 107.

În ultimele luni, Direcția Generală de Impozite și Finanțe a colaborat activ cu societățile de audit, s-a consultat cu ministere, ramuri, asociații, agenții relevante și subiecții afectați pentru a finaliza proiectul de Decret, astfel încât să asigure temeiul juridic deplin, consecvența și uniformitatea cu prevederile Rezoluției 107 și conformitatea cu liniile directoare OCDE. Conform foii de parcurs, proiectul de Decret va continua să fie consultat pe scară largă înainte de a fi înaintat Guvernului spre promulgare în trimestrul al patrulea al anului 2024.

Quoc Tuan