Linii directoare pentru selectarea metodelor de declarare a impozitelor pentru contractorii străini

Conform reglementărilor actuale, organizațiile și persoanele fizice străine (denumite contractori și subcontractanți străini) care generează venituri în Vietnam trebuie să declare și să plătească impozitul pe contractori conform prevederilor. Conform Circularei 103/2014/TT-BTC din 6 august 2014 a Ministerului Finanțelor , există în prezent trei metode de declarare a impozitelor din care contractorii străini pot alege.

1. Plata impozitului pe venit utilizând metoda declarării: Taxa pe valoarea adăugată (TVA) se plătește utilizând metoda deducerii, iar Impozitul pe profit (CIT) se plătește pe baza veniturilor și cheltuielilor declarate pentru a determina venitul impozabil.

- Subiecte și condiții aplicabile:

Antreprenorii și subcontractanții străini plătesc impozite folosind metoda de declarare dacă îndeplinesc următoarele condiții:

+ Deținerea unui sediu permanent în Vietnam sau rezidentul Vietnamului;

+ Termenul comercial în Vietnam în cadrul contractului de antreprenor sau al contractului de subcontractor este de 183 de zile sau mai mult de la data intrării în vigoare a contractului de antreprenor sau a contractului de subcontractor;

+ Aplicarea standardelor contabile vietnameze și înregistrarea în scopuri fiscale, ceea ce duce la emiterea unui număr de identificare fiscală de către autoritățile fiscale.

- Metoda de declarare a impozitelor: Contractanții străini calculează TVA-ul și impozitul pe profit în același mod ca și întreprinderile autohtone, în conformitate cu Legea TVA-ului, Legea impozitului pe profit și regulamentele de aplicare a acestora.

2 - Plata impozitului pe contractant folosind metoda directă: Plata TVA-ului și a impozitului pe profit utilizând metoda procentuală, bazată pe venituri.

- Subiecte și condiții aplicabile:

Dacă antreprenorii și subcontractanții străini nu îndeplinesc condițiile pentru aplicarea metodei de plată a impozitului pe antreprenor (așa cum se menționează mai sus), partea vietnameză va plăti impozitul în numele lor.

- Metoda de declarare a impozitului: În acest caz, impozitul pe contractant se declară de fiecare dată când se efectuează o plată către contractantul străin, iar o declarație fiscală finală se depune la finalizarea contractului de contractant. Dacă partea vietnameză efectuează mai multe plăți către contractantul străin în decurs de o lună, aceasta se poate înregistra pentru a declara impozitul lunar.

3 - Plata impozitului pe contractori folosind o metodă mixtă: Plata TVA folosind metoda deducerii și plata impozitului pe profit ca procent din venituri.

- Subiecte și condiții aplicabile:

Deținerea unui sediu permanent în Vietnam sau statutul de rezident al Vietnamului; desfășurarea de activități comerciale în Vietnam în baza unui contract de antreprenor sau subcontractor pentru o perioadă de 183 de zile sau mai mult de la data intrării în vigoare a contractului de antreprenor sau subcontractor; și menținerea evidențelor contabile în conformitate cu legea privind contabilitatea și cu îndrumările Ministerului Finanțelor.

- Cum se depune declarația fiscală:

+ Taxa pe valoarea adăugată (TVA): Contractanții străini calculează TVA-ul în același mod ca și întreprinderile autohtone, în conformitate cu Legea TVA și regulamentele de aplicare a acesteia.

+ Impozit pe profit: Calculat folosind metoda directă, așa cum este descrisă în secțiunea 2 de mai sus.

Sursă