Înregistrări supuse inspecției prealabile rambursării
Departamentul General de Impozite ( Ministerul Finanțelor ) a declarat că, în conformitate cu prevederile Legii privind administrarea fiscală, dosarele de rambursare a impozitelor se clasifică în dosare supuse inspecției prealabile a rambursării și dosare supuse rambursării prealabile. În cadrul cărora, dosarele supuse inspecției prealabile a rambursării includ:
În primul rând, dosarul contribuabilului care solicită prima rambursare de taxe pentru fiecare caz de rambursare de taxe, conform prevederilor legii fiscale. În cazul în care contribuabilul a trimis un dosar de rambursare de taxe la autoritatea fiscală pentru prima dată, dar nu este eligibil pentru o rambursare de taxe conform reglementărilor, următoarea cerere de rambursare de taxe va fi considerată totuși o primă cerere de rambursare de taxe.
În al doilea rând, cererea contribuabilului pentru rambursarea taxei trebuie depusă în termen de 2 ani de la data urmăririi penale pentru evaziune fiscală.
În al treilea rând, dosare de rambursare a impozitelor la livrare și transfer (pentru întreprinderile de stat), dizolvare, faliment, încetare a activității și vânzarea organizațiilor și întreprinderilor.
În al patrulea rând, dosarele de rambursare a taxelor sunt clasificate ca având riscuri fiscale ridicate conform clasificării managementului riscurilor din administrația fiscală.
În al cincilea rând, dosarul de rambursare a taxelor este în cazul unei rambursări anticipate, dar termenul limită a expirat conform notificării scrise a autorității fiscale, iar contribuabilul nu explică sau nu completează dosarul de rambursare a taxelor sau a explicat sau completat dosarul de rambursare a taxelor, dar nu poate dovedi că suma taxei declarate este corectă.
În al șaselea rând, dosarul de rambursare a TVA-ului pentru bunurile exportate și importate care nu au fost plătite prin intermediul băncilor comerciale sau al altor instituții de credit, așa cum este prevăzut de lege.
Pentru dosarele supuse rambursării anticipate, dacă îndeplinesc condițiile de rambursare a taxei conform reglementărilor, autoritatea fiscală va efectua prompt rambursările de taxe în conformitate cu reglementările. Pentru dosarele supuse inspecției prealabile a rambursării, acestea trebuie inspectate pentru a avea o bază pentru decontarea rambursării de taxe conform reglementărilor.
Prin analiza informațiilor privind gestionarea taxelor, Autoritatea Fiscală a constatat că unele întreprinderi care rambursează taxa la export pentru manioc, lemn și produse forestiere prezintă riscuri fiscale ridicate, astfel încât Autoritatea Fiscală trebuie să efectueze inspecții și verificări. Pentru manioc, lemn și produse forestiere, taxa rambursată apare în etapa intermediară (datorită achiziției directe de la cultivatorii de păduri fără prelucrare sau doar prin prelucrare preliminară normală, care nu este supusă TVA). În etapa intermediară, apar în principal costurile de gestionare și costurile logistice... Prin urmare, unii subiecți au profitat de mecanismul politicii statului pentru a înșela și a obține rambursări de taxe.
Trucuri și comportamente ale subiecților fraudei cu rambursări de taxe
Recent, Ministerul Finanțelor a dispus Departamentului General de Impozite să se coordoneze cu unitățile profesionale ale Ministerului Securității Publice pentru a detecta și gestiona o serie de cazuri de evaziune fiscală și de însușire a rambursărilor de TVA, cum ar fi: cazul de comercializare ilegală a facturilor cu TVA și evaziune fiscală din Phu Tho; cazul încălcărilor rambursărilor de taxe din Ninh Binh și Vinh Phuc ...
Prin analiza și coordonarea cu autoritățile, au fost identificate unele acte frauduloase tipice, subiecții profitând de politica deschisă din regulamentele privind înființarea afacerilor pentru a înființa întreprinderi nu în scopul producției și afacerilor, ci în scopul cumpărării și vânzării de facturi cu TVA pentru a profita și a defrauda banii din impozite. În consecință, unii subiecți au înființat un lanț de întreprinderi (cu rude, membri ai familiei sau reprezentanți angajați ca reprezentanți legali) pentru a cumpăra și vinde în cerc, folosind facturi ilegale pentru a legaliza intrările de bunuri pentru întreprinderile de rambursare a impozitelor.
Brokerii creează liste false pentru a cumpăra lemn direct de la fermieri, pentru a crește animale direct sau pentru a cumpăra și vinde facturi ilegale pentru a deduce taxe, legalizează mărfurile plutitoare în scopul de a nu fi nevoiți să declare și să plătească TVA (5%) în etapa intermediară a comerțului.
Întreprinderile care rambursează TVA utilizează facturi ilegale (achiziționate de la întreprinderi care nu desfășoară activități de producție sau comerciale) sau utilizează facturi de la întreprinderi care își abandonează adresele de afaceri sau își schimbă continuu statutul de operare în numeroase localități diferite pentru a declara deduceri de TVA la intrare și a întocmi dosare de cerere de rambursare a TVA.
Metodele și comportamentele fraudelor cu rambursări de taxe apar în principal în etapa intermediară de cumpărare și vânzare de bunuri. Unele întreprinderi aflate în etapa intermediară prezintă semne de risc ridicat, cum ar fi, după emiterea facturilor către întreprinderea exportatoare (F1), acestea încetează temporar activitatea sau se sustrage; declarația de venituri și impozite dintre întreprinderile intermediare nu corespunde corect, întreprinderea vânzătoare (F2, F3,...) declară venituri mici, dar întreprinderea cumpărătoare (F1) declară o deducere mare a TVA-ului în achitate; plățile prin bănci prezintă, de asemenea, semne de risc, cum ar fi tranzacțiile care au loc în aceeași zi și aceeași persoană care retrage bani.
Prin intermediul revizuirii, inspecției și examinării rambursărilor de taxe la 120 de întreprinderi, s-a descoperit că 110 întreprinderi intermediare își abandonaseră locațiile de afaceri, își încetaseră activitatea și așteptau dizolvarea în etapa intermediară. Întreprinderile de rambursare a taxelor utilizaseră materii prime și achiziționaseră facturi de la întreprinderi intermediare. Întreprinderile intermediare nu au declarat taxe, nu au plătit taxe și nu au putut dovedi originea materiilor prime și a bunurilor achiziționate. Bugetul nu colectase încă taxe de la aceste întreprinderi, dar trebuia să rezolve rambursările de taxe pentru întreprinderile de rambursare a taxelor în etapa următoare. Aceasta a reprezentat o problemă de presiune pentru Autoritatea Fiscală. Determinarea sumei eligibile pentru rambursări de taxe trebuia să se bazeze pe rezultatele verificării dacă achiziția și vânzarea de bunuri au fost reale sau nu, ceea ce a dus la numeroase dificultăți în gestionarea dosarelor.
De obicei, există cazuri de cereri de rambursare a taxei pe amidonul de manioc, prin informații de la autoritățile fiscale străine despre unele întreprinderi vietnameze care au tranzacții cu întreprinderi străine care nu există în baza de date a autorităților fiscale străine sau există, dar nu recunosc că au tranzacții cu întreprinderi vietnameze. Acestea sunt unele dosare de cerere de rambursare a taxelor care prezintă semne de încălcare a legii privind însușirea de bani fiscali din bugetul de stat, afectând negativ afacerile sănătoase care respectă legile fiscale. După ce autoritățile fiscale au descoperit unele dintre semnele de risc menționate mai sus în dosarele de cerere de rambursare a taxelor, multe întreprinderi au trimis în mod proactiv documente către autoritățile fiscale pentru a solicita anularea dosarelor de cerere de rambursare.
Pornind de la evaluarea evoluțiilor complexe și sofisticate în domeniul fraudei de rambursare a TVA-ului, cu aplicare transfrontalieră, pentru a consolida gestionarea rambursărilor de TVA pentru a asigura promptitudinea, rapiditatea, respectarea reglementărilor și evitarea pierderilor de bani din taxele de stat, Departamentul General de Impozite a dispus direcțiilor fiscale locale să consolideze în continuare controlul rambursărilor de TVA pentru bunurile de export cu risc ridicat, concentrându-se pe îndrumarea autorităților fiscale la toate nivelurile cu privire la criteriile de identificare a riscurilor în rambursările de taxe, zonarea domeniului de aplicare al verificării pentru întreprinderile intermediare, furnizarea de îndrumări privind verificarea și inspecția rambursărilor de TVA, dar și gestionarea promptă a dosarelor de rambursare a TVA ale contribuabililor în conformitate cu reglementările și procedurile de gestionare a taxelor. În unele cazuri, în timpul procesului de verificare, autoritățile fiscale trebuie să se coordoneze cu agențiile competente și autoritățile locale pentru a clarifica legalitatea dosarelor de rambursare a taxelor. Prin analiza riscurilor, se verifică doar înregistrările cu factori de risc ridicat, în conformitate cu principiile de gestionare a riscurilor prevăzute în Legea privind administrarea fiscală.
Rezultatele verificărilor efectuate de autoritatea fiscală și rezultatele coordonării verificărilor de către agențiile statului competente reprezintă una dintre bazele pe care autoritatea fiscală le poate efectua pentru a efectua rambursări de TVA, în conformitate cu prevederile Legii privind taxa pe valoarea adăugată, Legii privind administrarea fiscală și ale directivelor de aplicare.
În același timp, Departamentul General de Impozite și Taxe revizuiește reglementările privind procedurile de rambursare a impozitelor din documentele juridice pentru a consilia agențiile superioare, a se coordona cu agențiile de înregistrare a comerțului și a spori referințele la experiența internațională privind rambursările de TVA pentru a se asigura că reglementările privind subiectele, condițiile, înregistrările și procedurile de rambursare a TVA sunt unificate și stricte, contribuind la rambursările de TVA la timp și rapide; în același timp, evitând crearea de lacune care să permită subiecților să profite de politici pentru a profita și a înșela cu banii din impozite.
TM
Sursă
Comentariu (0)