Утром 10 ноября, продолжая программу 6-й сессии, Национальная Ассамблея заслушала министра финансов Хо Дык Фока, представившего проект резолюции о применении дополнительного налога на прибыль предприятий в соответствии с правилами, направленными против размывания глобальной налоговой базы; председатель Комитета по финансам и бюджету Национальной Ассамблеи представил доклад о рассмотрении проекта резолюции.
Представляя отчет о рассмотрении проекта резолюции Национальной ассамблеи о применении дополнительного налога на прибыль предприятий в соответствии с положениями о предотвращении размывания глобальной налоговой базы, председатель Комитета по финансам и бюджету Национальной ассамблеи Ле Куанг Мань заявил о необходимости принятия данной резолюции.
Соответственно, ОЭСР предлагает правила применения Глобального минимального налога ОЭСР (Налоговое положение GTM), также известные как правила по противодействию глобальному размыванию налоговой базы, которые будут применяться с периода уплаты налога на прибыль предприятий с 2024 года.
Введение налога на прибыль, причитающегося в рамках TTTC, уже согласовано с более чем 100 странами мира, включая Вьетнам. В настоящее время многие страны интегрировали эти положения для применения в период расчета налога на прибыль, подлежащий налогообложению (КПН), за 2024 год. Если Вьетнам не интегрирует положения о налоге на прибыль, причитающиеся в рамках TTTC, страны-экспортеры инвестиций будут платить дополнительный КПН (до 15%) для многонациональных компаний, реализующих иностранные инвестиционные проекты (ПИИ) во Вьетнаме и фактически выплачивающих КПН по ставке ниже 15%.
Таким образом, для сохранения налоговых прав Вьетнама в контексте того, что страны-экспортеры, инвестирующие во Вьетнам, будут взимать корпоративный подоходный налог с периода корпоративного подоходного налога 2024 года, большинство мнений в Комитете TCNS считают, что необходимо выпустить юридический документ, который создаст правовую основу для предприятий с иностранными инвестициями, подлежащих корректировке корпоративного подоходного налога, чтобы иметь возможность декларировать дополнительный корпоративный подоходный налог во Вьетнаме вместо того, чтобы иностранные инвесторы платили этот дополнительный налог в материнской стране.
«С другой стороны, ранняя выдача Постановления ясно продемонстрирует решимость Вьетнама ввести налог TTTC с 1 января 2024 года, что создаст уверенность инвесторов в правовой среде во Вьетнаме», — подчеркнул председатель Комитета по финансам и бюджету Ле Куанг Мань.
В связи с тем, что правительство еще не реализовало план по внесению изменений и дополнений в Закон о корпоративном подоходном налоге с целью прописания в Законе положений, касающихся TTTC, большинство мнений в Комитете TCNS согласились с тем, что необходимо временно издать Резолюцию (пилотную) Национальной ассамблеи о применении дополнительного корпоративного подоходного налога в соответствии с Положением ОЭСР о TTTC до внесения поправок в Закон с целью обеспечения прав Вьетнама на сбор налогов в соответствии с международными тенденциями и стандартами в области налогового администрирования.
В то же время правительству предлагается четко отчитаться о плане и сроках внесения изменений и дополнений в Закон о налоге на прибыль предприятий, чтобы обеспечить последовательное регулирование содержания налога в Законе.
Что касается формы документа, правительство предлагает не включать в название Постановления слово «пилотный», чтобы гарантировать соответствие документа стандартам при проведении экспертной оценки ОЭСР или странами со смежными интересами.
Это вопрос формы документа. Однако, чтобы минимизировать возможные проблемы для инвесторов при декларировании налогов в стране-учредителе, большинство членов Комитета по налогообложению и налогообложению согласились не включать слово «пилотный» в название резолюции.
Однако, по сути, настоящее Постановление остаётся пилотным, поскольку содержит новые положения, отличающиеся от положений действующего законодательства. Соответственно, должны быть предусмотрены конкретные положения о сроках применения и прекращении действия Постановления в соответствии с положениями Закона об опубликовании нормативных актов.
Что касается оценки воздействия, то в правительственном отчете об оценке воздействия расчеты сделаны на основе данных по расчетам по корпоративному подоходному налогу за 2022 год, и ожидается, что около 122 корпораций с иностранными инвестициями подвергнутся корректировке в соответствии с Постановлением.
Что касается отечественных корпораций, то в правительственном докладе прогнозируется, что 6 корпораций подпадут под действие резолюции, и предполагаемый дополнительный налог на прибыль предприятий (IIR), который может быть собран с зарубежных инвестиций этих корпораций, составит около 73 млрд донгов (в случае, если страны-получатели инвестиций не будут применять налог TTTC). Однако, согласно налоговому регламенту TTTC, даже в отношении внутреннего дохода этих корпораций с фактической налоговой ставкой менее 15%, им всё равно придётся платить минимальный внутренний дополнительный налог на прибыль предприятий (QDMTT), чтобы избежать права третьих стран взимать этот налог с Вьетнама с 2025 года.
«Это может оказать существенное влияние на отечественные корпорации», — заявил Ле Куанг Мань, председатель Комитета по финансам и бюджету.
В правительственном докладе об оценке воздействия эти последствия пока не полностью учтены, включая вероятность того, что число затронутых отечественных корпораций будет меняться каждый год и может превысить ожидаемое в настоящее время число. Поэтому правительству необходимо учитывать эти последствия при подготовке соответствующих решений и прогнозов.
Что касается вопроса инвестиционных гарантий и возможности судебных разбирательств, применение налога на налог с оборота напрямую затронет интересы предприятий с иностранными инвестициями, которые пользуются льготами по освобождению от уплаты и снижению налогов и имеют фактическую налоговую ставку ниже 15%.
Есть иностранные инвесторы, которые хотят платить дополнительный TTTC во Вьетнаме, но есть также иностранные инвесторы, которые хотят платить дополнительный TTTC в метрополии.
В настоящее время проект Постановления разрабатывается в направлении того, что в случае, если предприятие не согласно с уплатой налога на доходы и доходы физических лиц во Вьетнаме, оно может применить положения об инвестиционных гарантиях в соответствии с законом об инвестициях.
Пункт 2 статьи 13 Закона об инвестициях в части гарантий инвестиций гласит следующее: «В случае, если вновь изданный правовой документ предусматривает инвестиционные льготы, более низкие, чем инвестиционные льготы, которыми инвестор пользовался ранее, инвестор продолжает применять инвестиционные льготы в соответствии с предыдущими правилами на оставшийся период льготирования инвестиционного проекта».
Согласно данному положению проекта Постановления и положениям Закона об инвестициях, даже в случаях, когда инвестиционные льготы не отражены в инвестиционном сертификате, иностранные инвесторы могут подать иск о выборе варианта продолжения пользования инвестиционными льготами в течение оставшегося периода и будут уплачивать TTTC в стране-учредителе. Содержание данного проекта Постановления противоречит Положению ОЭСР о TTTC, которое устанавливает, что приоритетное право на получение TTTC принадлежит стране-получателю инвестиций; если национальное законодательство страны позволяет инвесторам выбирать, где уплачивать дополнительный TTTC, этот документ может быть признан «ненадлежащим».
Таким образом, Комитет по налогообложению и налогообложению предлагает Правительству иметь официальную точку зрения относительно содержания инвестиционных гарантий при внедрении налога на налог на прибыль с целью включения соответствующих положений в проект Постановления...
Ранее министр финансов Хо Дык Фок по поручению премьер-министра представил проект постановления о применении дополнительного налога на прибыль предприятий в соответствии с положениями, направленными против размывания глобальной налоговой базы.
Министр финансов Хо Дык Фок сообщил, что 8 октября 2021 года Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) опубликовала заявление о Рамочной программе двухкомпонентных решений для решения проблем, возникающих в связи с цифровой экономикой.
Глобальный минимальный налог не является международным договором, международным обязательством и не является обязательным для применения странами.
Однако если Вьетнам не применяет его, он все равно должен согласиться с тем, что другие страны применяют Глобальный минимальный налог, и иметь право взимать дополнительные налоги с предприятий во Вьетнаме (если это применимо), фактическая ставка налогообложения которых во Вьетнаме ниже глобальной минимальной ставки в 15%, особенно это касается предприятий с иностранными инвестициями.
«В этом контексте, чтобы обеспечить свои законные права и интересы, Вьетнаму необходимо подтвердить применение глобального минимального налога», — заявил министр финансов Хо Дык Фок.
Согласно руководящим принципам ОЭСР по глобальному регулированию противодействия размыванию налоговой базы, глобальный минимальный налог по сути является дополнительным налогом на прибыль предприятий, и странам необходимо соответствующим образом регулировать его в своих правовых системах.
Источник
![[Фото] Председатель Национальной ассамблеи посещает семинар «Создание и функционирование международного финансового центра и рекомендации для Вьетнама»](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/7/28/76393436936e457db31ec84433289f72)
Комментарий (0)