Убытки сократились более чем на 762 млрд донгов после проверки Coca-Coca Vietnam

«Coca-Cola Vietnam — типичный случай использования трансфертного ценообразования для уклонения от уплаты налогов предприятиями с прямыми иностранными инвестициями посредством проверок и проверок налоговыми органами», — поделился информацией Налоговый департамент ( Министерство финансов ) после серии статей газеты VietNamNet.

Представитель налогового департамента в интервью газете VietNamNet заявил: «В период с 2007 по 2015 год компания Coca-Cola Vietnam осуществляла операции со связанными сторонами по приобретению сырья, включая ароматизаторы, концентраты, купле-продаже основных средств, получению услуг, заемному капиталу, а также купле-продаже товаров, представляющих собой безалкогольные напитки под торговой маркой Coca-Cola Group».

Компания Coca-Cola Vietnam закупает ароматизаторы и концентраты у своих дочерних компаний для производства готовых напитков для продажи, распространения и маркетинга на вьетнамском рынке под брендом Coca-Cola Group или лицензированными брендами Coca-Cola Group.

«Формула производства ароматизаторов и концентратов является эксклюзивным производственным секретом группы компаний Coca-Cola. Coca-Cola Vietnam использует ароматизаторы и концентраты только в смеси с сахаром, подсластителями, водой и углекислым газом, разливая их в бутылки и банки для создания готовых напитков или для продажи на месте в торговых автоматах, установленных в ресторанах, заведениях быстрого питания и кинотеатрах», — сообщило Налоговое управление.

Большая часть готовой продукции, производимой компанией Coca-Cola Vietnam, продается независимым покупателям на вьетнамском рынке через такие каналы сбыта, как дистрибьюторы, супермаркеты, рестораны и кинотеатры.

«Компания Coca-Cola Vietnam объявила и подала декларации о сделках со связанными сторонами, а также подготовила документы для определения рыночных цен за финансовые годы с 2007 по 2015. Данные, заявленные Coca-Cola Vietnam, отражают убытки и перенос убытков, понесенные в предыдущие периоды, что привело к тому, что компания начала платить корпоративный подоходный налог только в 2015 году», — заявили в Налоговом департаменте.

Метод определения цены, применяемый компанией, – метод сравнения прибыли. Результаты сравнительного анализа, проведенного в файле определения рыночной цены с объектами, выбранными самой Coca-Cola Vietnam, показывают, что за 5 лет (2007–2012) результаты деятельности Coca-Cola Vietnam оказались ниже стандартного диапазона рыночных цен, сформированного на основе независимых объектов сравнения, выбранных самой Coca-Cola Vietnam.

Примечательно, что, по данным налогового департамента, компания Coca-Cola Vietnam на протяжении многих лет не корректировала результаты своей деятельности, находясь ниже диапазона рыночных цен.

В результате проверки группа установила, что компания Coca-Cola Vietnam занималась трансфертным ценообразованием. Это привело к увеличению налогооблагаемой прибыли предприятия за три года (2007, 2011 и 2012) почти на 362 млрд донгов, одновременно сократив убытки, понесенные в год проверки, более чем на 762 млрд донгов.

Однако Налоговое управление также признало, что регулирование практики трансфертного ценообразования предприятий с прямыми иностранными инвестициями является сложным, трудным и часто приводит к жалобам.

«Coca-Cola Vietnam не согласна с отчетом проверки, и налоговый орган все еще находится в процессе рассмотрения жалоб на всех уровнях и разрешения судебных исков», — сообщил источник в налоговом департаменте.

SEA Bank 2025 (106).jpg
Практика трансфертного ценообразования, направленная на уклонение от уплаты налогов, для предприятий с прямыми иностранными инвестициями становится всё более изощрённой и запутанной. Иллюстрация: Нам Кхань

Множество препятствий в регулировании трансфертного ценообразования

По данным Налогового департамента, трансфертное ценообразование с целью уклонения от уплаты налога на прибыль предприятий (КПН) применяется во многих странах, в том числе в экономически развитых.

Предприятия могут прибегать к такому поведению из-за различий в налоговых льготах или ставках налога на прибыль предприятий в разных странах.

Глобальная минимальная налоговая политика изучается и применяется странами с целью предотвращения предоставления чрезмерного преференциального режима тому или иному населенному пункту, стране или территории, что приведет к ограничению трансфертного ценообразования.

Однако это агентство признает, что практика уклонения от уплаты налогов при трансфертном ценообразовании предприятий с прямыми иностранными инвестициями становится все более изощренной и сложной и по-прежнему представляет собой серьезную проблему для налоговых органов многих стран.

В реальности во Вьетнаме госслужащие, проверяющие сделки с заинтересованностью, по-прежнему испытывают нехватку ни количества, ни опыта, ни навыков борьбы с предприятиями, нарушающими закон. Между тем, предприятия с прямыми иностранными инвестициями, осуществляющие сделки с заинтересованностью, зачастую являются транснациональными корпорациями с опытными командами финансового учета, которым помогают аудиторские компании, предоставляющие консалтинговые услуги в области финансового учета, чтобы избежать уплаты налогов без нарушения закона.

Одной из самых больших трудностей, с которыми в настоящее время сталкиваются налоговые органы, является отсутствие надежных источников данных о трансграничных транзакциях и финансовой информации о материнских компаниях и филиалах за рубежом для проверки операций, связанных с предприятиями с прямыми иностранными инвестициями во Вьетнаме.

«Налоговая проверка и проверка деятельности по трансфертному ценообразованию — очень сложная деятельность, требующая много времени и ресурсов для сбора большого объема информации, бухгалтерских данных, их последующего анализа и сопоставления. Однако время проверки ограничено Законом о проверках. Это создает препятствия для налоговых инспекторов при проведении проверок», — добавил представитель Налогового департамента.

Предприятиям с прямыми иностранными инвестициями будет сложно переводить цены с целью уклонения от уплаты налогов.

По данным Налогового департамента, многие страны, включая Вьетнам, присоединились ко второму столпу глобального минимального налога, чтобы предотвратить «гонку уступок» в области налоговых льгот, что помогает ограничить возможности транснациональных корпораций извлекать выгоду из разницы в налоговых ставках посредством стимулирования вывода прибыли.

«В ближайшем будущем, когда будет опубликован и вступит в силу Указ, детализирующий ряд статей Постановления 107/2023/QH15 о применении дополнительного налога на прибыль предприятий в соответствии с положениями, направленными на противодействие глобальному размыванию налоговой базы, предприятиям с прямыми иностранными инвестициями будет сложно использовать внутреннюю групповую ценовую политику (трансфертное ценообразование) для организации сделок между взаимозависимыми лицами с целью избежания уплаты налога на прибыль предприятий», — сказал представитель Налогового департамента.

В ближайшее время для предотвращения и ограничения трансфертного ценообразования и уклонения от уплаты налогов предприятиями налоговый сектор продолжит синхронно внедрять многочисленные решения.

В частности, направление должностных лиц, работающих в сфере налогового администрирования предприятий с иностранными инвестициями, для участия в международных форумах по обмену опытом, организуемых ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития), JICA (Японское агентство международного сотрудничества), АБР (Азиатский банк развития) и т. д.;

Исследовать и собрать международный опыт, синтезировать практические проблемы в сравнении с действующими правилами для выработки рекомендаций по совершенствованию системы политики налогового администрирования для предприятий, осуществляющих операции со связанными лицами, в соответствии с вьетнамской практикой и новой ситуацией;

Усилить проверки и досмотр предприятий с высоким риском сделок со связанными сторонами в целях предотвращения и пресечения уклонения от уплаты налогов при трансфертном ценообразовании;

Усилить координацию с министерствами, отраслями и местными органами власти по сбору информации о видах операций, инвестициях, льготах и ​​т. д., тем самым повышая эффективность налогового администрирования для предприятий со связанными операциями.

Иностранные предприятия во Вьетнаме потеряли почти 1 миллион миллиардов донгов. Каковы признаки «фиктивных убытков и реальной прибыли»? Более 50% предприятий с прямыми иностранными инвестициями сообщили об убытках, 18 140 предприятий накопили убытки, общая сумма накопленных убытков достигла почти 1 миллиона миллиардов донгов. Эксперты предупреждают, что проблема «фиктивных убытков и реальной прибыли» приводит к налоговым потерям и искажению рынка.
Когда иностранные предприятия сообщают об убытках почти в миллион миллиардов долларов, возникает обеспокоенность тем, что отечественные предприятия оказываются в затруднительном положении. Когда иностранные предприятия сообщают об убытках, трансфертные цены и внутренние производственные издержки искусственно завышаются, а отечественные предприятия оказываются в затруднительном положении с точки зрения цен, поставок сырья и доступа к экспортным рынкам.