Количественная оценка влияния введения 5% НДС на удобрения

Согласно повестке дня сессии Национального Собрания , утром 29 ноября Национальное Собрание обсудит в зале ряд материалов с различными мнениями по проекту Закона о налоге на добавленную стоимость (с изменениями).

Одним из наиболее беспокоящих вопросов сегодня является вопрос о том, следует ли облагать удобрения налогом на добавленную стоимость в размере 5%, как это было раньше.

Недостатки текущей налоговой политики

Согласно Закону о налоге на добавленную стоимость № 57/1997/L-CTN 1997 года, удобрения облагаются НДС по ставке 5%. Закон о налоге на добавленную стоимость № 13/2008/QH12 от 3 июня 2008 года, Статья 8-Ставки налога, Статья 2, Пункт 2.б предусматривает, что удобрения облагаются НДС по ставке 5%.

С 2015 года в соответствии с Законом № 71 «О налоге на добавленную стоимость» удобрения не подлежат обложению НДС.

По оценке Всемирной ассоциации сельского хозяйства и развития села Вьетнама, после 9 лет реализации перевода удобрений из облагаемого НДС по ставке 5% в облагаемый НДС без уплаты НДС, возникли некоторые недостатки.

Во-первых, весь входящий НДС на сырье и услуги по производству удобрений не может быть вычтен и должен быть включен в себестоимость продукции, увеличивая себестоимость и отпускную цену удобрений. Согласно статистике Министерства финансов , сумма входящего НДС, которая не может быть вычтена и включена в себестоимость производства удобрений с 2015 по 2022 год, достигла почти 10 000 млрд донгов.

Удобрения Камау экспортируются в порту

Во-вторых, сокращение инвестиций в отечественные предприятия по производству и торговле удобрениями обусловлено двумя причинами: входящий НДС инвестиционной деятельности в области технологических инноваций не вычитается, что приводит к увеличению нормы инвестиций и снижению эффективности инвестиций; в то же время изменение ставки НДС по удобрениям с 5% на необлагаемую НДС приводит к тому, что весь входящий НДС, обслуживающий производство и торговлю удобрениями, не вычитается и должен учитываться в расходах, что приводит к снижению прибыли отечественных предприятий по производству удобрений. Это приводит к рискам для развития отечественной индустрии удобрений, влияя на устойчивое развитие сельскохозяйственного сектора Вьетнама, когда отечественная технология производства удобрений отстала из-за отсутствия инвестиций, внутренние затраты на производство удобрений высоки из-за входящего НДС, а потребители зависят от импортных удобрений. До января 2015 года, когда вступил в силу Закон 71, общие инвестиционные проекты по удобрениям имели мощность 3,5 млн тонн/год, после этого времени общая инвестиционная мощность составила всего 370 000 тонн.

В-третьих, удобрения не облагаются НДС, что приводит к неравной конкуренции между удобрениями отечественного производства и импортными удобрениями, поскольку импортные удобрения не облагаются НДС по ставке 5%.

По расчетам экспертов и прогнозам группы зарегистрированных на бирже предприятий-производителей удобрений, на долю которых приходится более 50% внутреннего потребления, если к удобрениям будет применяться НДС в размере 5%, то цена удобрений для фермеров может снизиться на 1–5%.

Количественная скидка на удобрения

На основе данных из перечисленных финансовых отчетов 9 компаний по производству удобрений, представляющих типы удобрений (мочевина, DAP, фосфат, NPK, включая удобрения Ca Mau, удобрения Phu My, удобрения Ha Bac, DAP Hai Phong, удобрения Binh Dien, удобрения Lam Thao Super, фосфорные удобрения Van Dien, фосфорные удобрения Ninh Binh, удобрения Southern), на долю которых приходится 57% от общего объема внутреннего потребления, группа количественного анализа Проекта повышения конкурентоспособности частного сектора Вьетнама (IPSC) провела подробные количественные расчеты.

В настоящее время средняя ставка входного НДС для производства карбамидных удобрений составляет 9,3%, NPK – 6,4%, DAP – 8,1%, фосфорных удобрений – 7,7%.

Удобрения Ca Mau являются наиболее комплексными: от качества продукции до обслуживания, складирования и отгрузки экспортируемых товаров.

Коэффициент соотношения себестоимости реализованной продукции к выручке от производства удобрений снизится при переводе продукции, не облагаемой НДС, в облагаемую НДС в связи с изменением методов учета, предприятиям разрешено выделять входящий НДС из себестоимости продукции, на которую вносится НДС.

В частности, когда удобрения не облагаются НДС, себестоимость включает входящий НДС, в результате чего соотношение себестоимости и выручки составляет 78%. Когда удобрения облагаются НДС, себестоимость отделяется от входящего НДС, в результате чего соотношение себестоимости и выручки составляет всего около 71–73% (в зависимости от типа удобрения).

Таким образом, цена на отечественные карбамид, диаммонийфосфат и фосфорные удобрения имеет потенциал снижения на 1–2%.

«Цены на импортные удобрения могут вырасти. Однако, согласно текущей структуре рынка удобрений (внутреннее потребление удобрений составляет 69,2%, импортное потребление удобрений составляет 30,8%), это позволит отечественным производителям удобрений скорректировать уровень рыночных цен на удобрения. Стоимость отечественных удобрений снижается, отпускная цена отечественных удобрений имеет возможность снизиться, что создаст конкурентное влияние, в результате чего импортерам удобрений также придется снизить отпускную цену импортных удобрений в соответствии с уровнем рыночных цен, что принесет большую выгоду фермерам», - сказал д-р Чан Тхи Хонг Туи, руководитель проектной группы USAID IPSC.

Количественно анализируя состояние страны, г-жа Туй заявила, что при применении налога на добавленную стоимость в размере 5% доходы бюджета увеличатся на 1 541 млрд донгов в год, поскольку поступления от НДС на выходе от удобрений достигнут около 6 225 млрд донгов, вычет по НДС на входе составит 4 713 млрд донгов.

По данным Ассоциации производителей удобрений Вьетнама, с 2015 года, когда к удобрениям был применен 71-й налоговый закон, внутренняя цена продажи азотных удобрений выросла на 7,2–7,6%; удобрений DAP — на 7,3–7,8%, суперфосфатных удобрений — на 6,5–6,8%; NPK и органических удобрений — на 5,2–6,1%... по сравнению с годами, когда к удобрениям применялся НДС в размере 5%.

В случае возврата налоговых правил к прежнему уровню, смогут ли предприятия Ассоциации производителей удобрений снизить свои отпускные цены? По словам г-на Ле Ань Туана, главного бухгалтера Ha Bac Fertilizer and Chemical Joint Stock Company, на протяжении многих лет Ha Bac Fertilizer терпит убытки, а производство и бизнес были крайне затруднены. Поскольку компания не облагается НДС, предприятия не имеют права на возврат входного налога, только для Ha Bac Fertilizer эта сумма составляет около 240 млрд донгов в год, что приводит к увеличению производственных затрат.

Если будет применяться ставка НДС в размере 5%, то предприятия, имеющие право на налоговые вычеты, получат ресурсы для инвестиций, снижения затрат и повышения качества удобрений. «Если цены на входные ресурсы останутся стабильными, как сейчас, мы обязуемся снизить цену продажи как минимум на 2-3%», — сказал г-н Туан.

Г-н Нгуен Туан Хонг, директор кооператива по производству и потреблению безопасных овощей Bac Hong (Донгань - Ханой):

С момента вступления в силу Налогового закона 71 цены на удобрения выросли на 30%. Удобрения не облагаются НДС, поэтому производственные предприятия не могут получить налоговый возврат, и они добавили эти деньги к себестоимости проданных товаров. Ситуация стала еще более сложной, когда входящих материалов не хватает, и под влиянием мировой ситуации после российско-украинской войны цены на удобрения продолжают расти.

До 2014 года стоимость удобрений для выращивания на 1 сао овощеводства (0,1 га) составляла всего около 300 000 донгов из общей суммы в 1 миллион донгов, включая все затраты на производство. Но с 2014 года рост цен на удобрения привел к увеличению этой стоимости почти до 500 000 донгов. Это означает, что стоимость удобрений выросла на 30-35%, что съедает прибыль фермеров.

Таким образом, исключение удобрений из перечня необлагаемых налогом товаров не только выгодно, но и нецелесообразно, поскольку приводит к росту цен на удобрения.

С 2014 года компании по производству удобрений были вынуждены сократить расходы, поэтому они сократили программы поддержки фермеров в плане отпускных цен или полевых испытаний. Таким образом, сельскохозяйственные производители оказались в невыгодном положении по сравнению с тем, что было раньше.

Еще одной проблемой является растущая проблема поддельных удобрений. Когда фермеры хотят сократить расходы, они отдают предпочтение использованию более дешевых удобрений, поэтому многие люди воспользовались этим менталитетом, чтобы создавать продукты более низкого качества, смешивая поддельные ингредиенты.

Фермеры всегда хотят отдавать приоритет использованию удобрений, производимых отечественными предприятиями, особенно новых современных микробиологических и неорганических продуктов, но при этом необходимо немного снизить цену продажи и сделать ее более стабильной.

Источник: https://baodautu.vn/dinh-luong-tac-dong-cua-viec-ap-thue-vat-5-voi-phan-bon-d228520.html