Согласно повестке дня сессии Национального Собрания , утром 29 ноября Национальное Собрание обсудит в Зале ряд вопросов с различными мнениями по проекту Закона о налоге на добавленную стоимость (с изменениями).
Один из наиболее беспокоящих вопросов сегодня — следует ли облагать удобрения НДС по ставке 5%, как и прежде.
Недостатки текущей налоговой политики
Согласно Закону о налоге на добавленную стоимость № 57/1997/L-CTN 1997 года, удобрения облагаются НДС по ставке 5%. Закон о налоге на добавленную стоимость № 13/2008/QH12 от 3 июня 2008 года, статья 8 «Налоговые ставки», пункт 2, пункт 2.б, устанавливает, что удобрения облагаются НДС по ставке 5%.
С 2015 года, согласно Закону о НДС № 71, удобрения не подлежат обложению НДС.
По оценке Всемирной ассоциации сельского хозяйства и развития села Вьетнама, после 9 лет внедрения перевода удобрений с 5% НДС на нулевое обложение НДС возникли некоторые недостатки.
Во-первых, весь входящий НДС на сырье и услуги для производства удобрений не подлежит вычету и должен быть включен в себестоимость продукции, что увеличивает себестоимость и отпускную цену удобрений. Согласно статистике Министерства финансов, сумма входящего НДС, не подлежащего вычету и включенного в себестоимость производства удобрений, с 2015 по 2022 год достигла почти 10 000 млрд донгов.
 |
| Удобрения Камау экспортируются в порту |
Во-вторых, сокращение инвестиций в отечественные предприятия по производству и торговле удобрениями обусловлено двумя причинами: во-первых, входящий НДС, связанный с инвестиционной деятельностью в области технологических инноваций, не подлежит вычету, что приводит к росту темпов роста инвестиций и снижению эффективности инвестиций; в-третьих, перевод удобрений с 5%-ного НДС на необлагаемый НДС приводит к тому, что весь входящий НДС, связанный с производством и торговлей удобрениями, не подлежит вычету и должен быть отнесен на расходы, что приводит к снижению прибыли отечественных предприятий по производству удобрений. Это создает риски для развития отечественной индустрии удобрений, влияя на устойчивое развитие сельскохозяйственного сектора Вьетнама, поскольку отечественные технологии производства удобрений отстают из-за отсутствия инвестиций, внутренние издержки производства удобрений высоки из-за входящего НДС, а потребители зависят от импортных удобрений. До января 2015 года, когда вступил в силу Закон 71, общий объем инвестиционных проектов по производству удобрений составлял 3,5 млн тонн в год, после чего общий объем инвестиций составил всего 370 000 тонн.
В-третьих, удобрения не облагаются НДС, что приводит к неравной конкуренции между отечественными и импортными удобрениями, поскольку импортные удобрения не облагаются НДС по ставке 5%.
По расчетам экспертов и прогнозам группы зарегистрированных предприятий-производителей удобрений, на долю которых приходится более 50% внутреннего потребления, если к удобрениям будет применяться НДС в размере 5%, цена удобрений для фермеров может снизиться на 1–5%.
Количественная скидка на удобрения
На основе данных из перечисленных финансовых отчетов 9 компаний по производству удобрений, представляющих различные типы удобрений (мочевина, DAP, фосфат, NPK, включая удобрения Ca Mau, Phu My, Ha Bac, Hai Phong DAP, Binh Dien, Lam Thao Super, Van Dien Phosphate Fertilizer, Ninh Binh Phosphate Fertilizer, Southern Fertilizer), на долю которых приходится 57% от общего объема внутреннего потребления, группа количественного анализа Проекта повышения конкурентоспособности частного сектора Вьетнама (IPSC) провела подробные количественные расчеты.
В настоящее время средняя ставка входного НДС на производство карбамидных удобрений составляет 9,3%, NPK – 6,4%, DAP – 8,1%, фосфорных удобрений – 7,7%.
 |
| Удобрения Ca Mau являются наиболее комплексными: от качества продукции до обслуживания, складирования и отгрузки экспортируемой продукции. |
Коэффициент соотношения себестоимости реализованной продукции к выручке от производства удобрений снизится при переводе продукции, не облагаемой НДС, в облагаемую НДС в связи с изменением методов бухгалтерского учета, предприятиям разрешено отделять входящий НДС от затрат на производство.
В частности, если удобрения не облагаются НДС, себестоимость включает входящий НДС, поэтому соотношение себестоимости к выручке составляет 78%. Если удобрения облагаются НДС, себестоимость отделяется от входящего НДС, поэтому соотношение себестоимости к выручке составляет всего около 71–73% (в зависимости от типа удобрения).
Таким образом, цена на отечественные карбамид, диаммонийфосфат и фосфорные удобрения может снизиться на 1–2%.
«Цены на импортные удобрения могут вырасти. Однако, учитывая текущую структуру рынка удобрений (внутреннее потребление удобрений составляет 69,2%, импортное – 30,8%), это позволит отечественным производителям удобрений скорректировать уровень рыночных цен на удобрения. Стоимость отечественных удобрений снижается, а их отпускная цена может снизиться. Это создаст конкурентное давление, в результате чего импортерам удобрений также придется снижать отпускную цену импортных удобрений в соответствии с рыночными ценами, что принесет фермерам значительную выгоду», – отметила д-р Чан Тхи Хонг Туи, руководитель проектной группы USAID IPSC.
Количественно анализируя состояние дел, г-жа Туй заявила, что при применении налога на добавленную стоимость в размере 5% доходы бюджета увеличатся на 1,541 млрд. донгов в год, поскольку поступления от НДС на выходе от удобрений достигнут около 6,225 млрд. донгов, вычет входящего НДС составит 4,713 млрд. донгов.
По данным Ассоциации производителей удобрений Вьетнама, с 2015 года, когда к удобрениям был применен 71-й налоговый закон, внутренняя цена продажи азотных удобрений выросла на 7,2–7,6%; удобрений DAP — на 7,3–7,8%, суперфосфатных удобрений — на 6,5–6,8%; NPK и органических удобрений — на 5,2–6,1%... по сравнению с годами, когда к удобрениям применялся НДС в размере 5%.
Смогут ли предприятия Ассоциации производителей удобрений снизить отпускные цены в случае возвращения к прежнему налоговому режиму? По словам г-на Ле Ань Туана, главного бухгалтера акционерного общества «Ha Bac Fertilizer and Chemical», на протяжении многих лет компания «Ha Bac Fertilizer» терпит убытки, а производство и бизнес находятся в крайне затруднительном положении. Поскольку компания не облагается НДС, предприятия не имеют права на возмещение входного налога. Только для «Ha Bac Fertilizer» эта сумма составляет около 240 миллиардов донгов в год, что приводит к росту производственных затрат.
При применении ставки НДС в размере 5% предприятия, имеющие право на налоговые вычеты, получат ресурсы для инвестиций, снижения затрат и повышения качества удобрений. «Если цены на закупки останутся стабильными, как сейчас, мы обязуемся снизить отпускную цену как минимум на 2–3%», — сказал г-н Туан.
С момента вступления в силу Налогового закона № 71 цены на удобрения выросли на 30%. Удобрения не облагаются НДС, поэтому производственные предприятия не могут получить налоговый возврат и включают эти средства в себестоимость реализованной продукции. Ситуация усугубляется дефицитом сырья и, учитывая международную обстановку после российско-украинского конфликта, цены на удобрения продолжают расти.
До 2014 года стоимость удобрений для выращивания 1 сао овощных культур (0,1 га) составляла всего около 300 000 донгов из общей стоимости в 1 миллион донгов, включая все затраты на производство. Но с 2014 года рост цен на удобрения привёл к увеличению этой стоимости почти до 500 000 донгов. Это означает, что стоимость удобрений выросла на 30–35%, что негативно отразилось на прибыли фермеров.
Таким образом, исключение удобрений из списка необлагаемых налогом товаров не только выгодно, но и нецелесообразно, поскольку приводит к росту цен на удобрения.
С 2014 года производители удобрений были вынуждены сократить издержки, что привело к сокращению программ поддержки фермеров в виде снижения отпускных цен и проведения полевых испытаний. В результате сельхозпроизводители оказались в невыгодном положении по сравнению с тем, что было раньше.
Ещё одной проблемой является растущая проблема поддельных удобрений. Когда фермеры хотят сократить расходы, они отдают предпочтение более дешёвым удобрениям, поэтому многие пользуются этим, создавая продукцию более низкого качества, добавляя поддельные ингредиенты.
Фермеры всегда хотят отдавать приоритет использованию удобрений, производимых отечественными предприятиями, особенно новых передовых микробиологических и неорганических продуктов, но цену продажи необходимо немного снизить и сделать более стабильной.
Источник: https://baodautu.vn/dinh-luong-tac-dong-cua-viec-ap-thue-vat-5-voi-phan-bon-d228520.html
Комментарий (0)