Эксперты говорят о необходимости внесения изменений в статью 15 законопроекта о НДС

Эксперты говорят о необходимости внесения изменений в статью 15 законопроекта о НДС

По мнению экспертов, законопроект предусматривает случаи возврата налогов, которые не соответствуют практике делового оборота.

Два или более налога не будут возвращены?

В пункте 3 статьи 15 законопроекта о случаях возврата налога говорится следующее: «Коммерческие предприятия, которые производят только товары и оказывают услуги, облагаемые НДС по ставке 5%, если сумма входящего НДС у них составляет триста миллионов донгов или более, которая не была полностью вычтена по истечении 12 месяцев или 4 кварталов, будут иметь право на возврат НДС».

Согласно этому постановлению, предприятия, применяющие только одну ставку НДС в размере 5%, получат возврат, в то время как предприятия, применяющие две или более ставок НДС, не получат возврат. Это вызывает опасения по поводу несправедливого отношения к предприятиям, применяющим две или более ставок НДС.

Например, у предприятия есть продукт A со ставкой НДС 5%, продукт B со ставкой НДС 10%, НДС на реализацию составляет 200 млрд. донгов, НДС на покупку — 300 млрд. донгов, возмещение НДС составляет 100 млрд. донгов.

Согласно законопроекту, предприятиям не будет возмещен НДС при наличии двух видов ставок выходного НДС. Это приводит к тому, что сумма НДС не возмещается, а вычитается, и предприятия не могут отразить её в обоснованных расходах, поскольку это дебиторская задолженность, сроки поступления которой неясны. Эта сумма в 100 миллиардов донгов в год будет постепенно увеличиваться с годами, что создаст трудности для движения денежных средств предприятия. Следствием этого является невозможность ожидаемого снижения себестоимости и цены реализации продукции, а также неравенство, когда могут существовать другие предприятия, у которых возмещается только один вид налога – ставка 5%.

Г-н Нгуен Ван Дуок, постоянный член Ассоциации налоговых консультантов Вьетнама.

Г-н Нгуен Ван Дуок, постоянный член Ассоциации налоговых консультантов Вьетнама: Несправедливо по отношению к бизнесу

Г-н Нгуен Ван Дуок, генеральный директор компании Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited, постоянный член Вьетнамской ассоциации налогового консультирования, отметил, что в действительности предприятия свободны в ведении бизнеса, поэтому большинство из них работают в нескольких отраслях, и лишь немногие предприятия производят продукцию только в одной отрасли, облагаемой НДС в размере 5%. Поэтому внесение поправок в закон о НДС должно обеспечить справедливое отношение к предприятиям одной отрасли, производящим товары и предоставляющим услуги, облагаемые НДС в размере 5%.

Г-н Дуок привёл пример: предприятие А является производителем удобрений и торгует химикатами. Если товары, связанные с удобрениями, облагаются НДС по ставке 5%, а химикаты — по ставке 10%, предприятию А возврат налога не полагается. В то же время, предприятию Б, которое производит только удобрения и не осуществляет деятельность в других отраслях, поступает возврат. Таким образом, это будет несправедливо по отношению к предприятиям той же отрасли.

Таким образом, термин «только» ограничит круг субъектов, имеющих право на возврат налога, и не обеспечит справедливости для предприятий той же отрасли, которые производят товары и оказывают услуги, облагаемые НДС по ставке 5%.

Анализируя данный вопрос, эксперт Нгуен Ван Дуок отметил, что налогоплательщики должны вести отдельный учет деятельности по производству и коммерческой деятельности, связанной с товарами и услугами, облагаемыми НДС по ставке 5%. В случае, если сумма НДС, связанная с деятельностью по производству и коммерческой деятельностью, связанной с товарами и услугами, облагаемыми НДС по ставке 5%, не может быть учтена отдельно, возврат НДС производится в размере соотношения выручки от деятельности по производству и коммерческой деятельности, связанной с товарами и услугами, облагаемыми НДС по ставке 5%, к общей выручке за отчетный период, но не более 5% от общей выручки от деятельности по производству и коммерческой деятельности, связанной с товарами и услугами, облагаемыми НДС по ставке 5%.

Вышеуказанные правила расчета суммы возврата налога и контроля за суммой возврата налога аналогичны правилам для налогоплательщиков, осуществляющих экспортную деятельность и предпринимательскую деятельность на внутреннем рынке, и применяются стабильно на протяжении многих лет.

Поэтому г-н Дуок предложил исключить слово «только» , чтобы разрешить возмещение налога субъектам производства и предпринимательской деятельности за товары и услуги, облагаемые НДС по ставке 5%, в соответствии с природой, но при этом «зачитывать» сумму НДС с другими налогооблагаемыми товарами и услугами, и при этом «распределять» сумму НДС по налоговой ставке 5% по отношению к общему объему товаров и услуг налогоплательщика.

Таким образом, «если убрать слово «только» , все предприятия с одной или несколькими ставками НДС или выше будут иметь равные условия. Это поможет предприятиям создать условия и мотивацию для постоянного инвестирования в развитие, инновации и диверсификацию продукции, а также получить больше ресурсов на благо экономики », — подчеркнул эксперт Нгуен Ван Дуок.

Адвокат Нгуен Тиен Лап, арбитр Вьетнамского международного арбитражного центра.

Адвокат Нгуен Тиен Лап: добавьте фразу «включая».

По словам адвоката Нгуена Тиена Лапа, арбитра Вьетнамского международного арбитражного центра, члена исполнительного комитета юридической фирмы NHQuang and Associates, в законопроекте перечислены налоговые возмещения в конкретных случаях, но в пункте 3 статьи 15 указано, что в случае предприятий, которые производят и торгуют только товарами, облагаемыми НДС по ставке 5%, например, в отрасли производства удобрений, предприятие, которое производит и торгует удобрениями из 100% импортного сырья и имеет в качестве продукции только удобрения, будет иметь право на налоговый возмещение.

Однако в реальности предприятия по производству удобрений редко импортируют только сырье с налоговой ставкой 5%, но могут гибко переходить от импорта к закупке сырья внутри страны или комбинировать импорт и закупку внутри страны. Кроме того, предприятия могут производить и продавать различные виды товаров и услуг, поэтому вполне возможно применение различных ставок НДС, и в этом случае предприятие не будет получать возврат.

«Опасения предприятий вполне обоснованы. Поэтому, чтобы соответствовать реалиям бизнеса предприятий в целом и предприятий по производству удобрений в частности, в данном случае в положение следует добавить словосочетание «включая» : «Предприятия, производящие товары и предоставляющие услуги, включая товары и услуги, подлежащие налогообложению по ставке 5%…», — предложил адвокат Нгуен Тиен Лап.

Налоговый эксперт Нгуен Ван Фунг: Необходимо убрать слово «только»

Г-н Нгуен Ван Фунг — старший налоговый эксперт, бывший директор Департамента налогового администрирования крупных предприятий

Как налоговый эксперт, г-н Фунг также отметил, что в действительности предприятия свободны в ведении бизнеса, поэтому большинство из них работают в нескольких отраслях, и лишь немногие производят продукцию только в одной отрасли, облагаемой НДС в размере 5%. Поэтому внесение поправок в закон о НДС должно обеспечить справедливость для предприятий одной отрасли, производящих товары и предоставляющих услуги, облагаемые НДС в размере 5%.

Например, компания A производит удобрения и продаёт химикаты. Если удобрения облагаются НДС по ставке 5%, а химикаты — по ставке 10%, компания A не получит возврат. В то же время компания B производит только удобрения и не ведёт деятельность в других отраслях, но получает возврат. Это было бы несправедливо по отношению к другим компаниям в той же отрасли.

Таким образом, термин «только» ограничит круг субъектов, имеющих право на возврат налога, и не обеспечит справедливости для предприятий той же отрасли, которые производят товары и оказывают услуги, облагаемые НДС по ставке 5%.

Поэтому г-н Фунг предложил убрать слово «только» из фразы «... Предприятиям , которые производят только товары и предоставляют услуги, облагаемые НДС по ставке 5% , и имеют сумму входящего НДС, которая не была полностью вычтена в размере 300 миллионов донгов или более по истечении 12 месяцев или 4 кварталов, будет возмещен НДС».

«Это будет соответствовать требованиям политики и учитывать взаимосвязанную природу НДС. Я также подам письменную рекомендацию Постоянному комитету Национальной ассамблеи по этому вопросу», — со страстью человека, «всю жизнь проработавшего» в сфере налогообложения, подчеркнул г-н Фунг.

Мань Тыонг - Фуонг Тао - Минтьен

Источник: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/4240e5f2-512b-43d5-8ca4-73e9b0c64d64