Согласно действующим правилам, предприятия, которые заключают договор о деловом сотрудничестве, но не создают отдельное юридическое лицо и распределяют результаты деятельности на прибыль после уплаты налога на прибыль предприятий от операций по передаче недвижимости , стороны договора о деловом сотрудничестве должны назначить одну сторону в качестве представителя. ответственный за декларирование и уплату налога на прибыль предприятий от имени сторон, участвующих в договоре делового сотрудничества.
В соответствии со статьей 4 Циркуляра Министерства финансов № 105/2020/TT-BTC от 3 декабря 2020 года, регулирующего налоговую регистрацию; пунктом 2 статьи 7 Постановления Правительства № 126/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года, регулирующего досье налоговой декларации; статьей 5 Циркуляра Министерства финансов № 78/2014/TT-BTC от 18 июня 2014 года, регулирующего доходы; статьей 17 Циркуляра Министерства финансов № 80/2021/TT-BTC от 29 сентября 2021 года, регулирующего налоговую декларацию, расчет налога, завершение налогообложения, распределение и уплату корпоративного подоходного налога.
Соответственно, сторона, назначенная представителем, несет ответственность за выставление счетов-фактур, учет доходов, расходов, а также декларирование и уплату корпоративного подоходного налога за остальные стороны . Сторона, назначенная представителем, должна декларировать налоги отдельно по договору делового сотрудничества по сравнению с обязательствами предприятия в соответствии с положениями закона о налоговом администрировании.
Операции по передаче недвижимости подлежат налогообложению.
Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащая уплате каждой провинции, где осуществляется деятельность по передаче недвижимости, предварительно уплачивается ежеквартально и окончательно определяется как (=) доход для расчета корпоративного подоходного налога от деятельности по передаче недвижимости в каждой провинции, умноженный (x) на 1% .
* Относительно квартальной налоговой декларации и предварительного налогового платежа:
Предприятия-представители не обязаны подавать ежеквартальные налоговые декларации, но должны определять сумму предварительного налога, подлежащего уплате ежеквартально в соответствии с правилами уплаты корпоративного подоходного налога в государственный бюджет для каждой провинции, где осуществляется деятельность по передаче недвижимости.
* О налоговом урегулировании:
Представительское предприятие декларирует и уплачивает корпоративный подоходный налог по всем видам деятельности по передаче недвижимости по договору делового сотрудничества в соответствии с формой № 03/TNDN, определяет сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате для каждой провинции в соответствии с положениями в приложении к таблице распределения корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате для населенных пунктов, где осуществляется доход от деятельности по передаче недвижимости, в соответствии с формой № 03-8A/TNDN, выпущенной вместе с Приложением II Циркуляра 80 /2021/TT-BTC для прямого налогового органа; платит деньги в государственный бюджет для каждой провинции, где осуществляется деятельность по передаче недвижимости, в соответствии с положениями пункта 4 статьи 12 Циркуляра № 80 /2021/TT-BTC .
Сумма налога, предварительно уплаченная в течение года в провинциях (за исключением суммы налога, предварительно уплаченной с доходов от реализации инвестиционных проектов в инфраструктуру, домов для передачи или аренды с правом выкупа, с предоплатами от клиентов по мере продвижения, но эта выручка не была включена в выручку для расчета налога на прибыль предприятий в этом году), вычитается из суммы налога на прибыль предприятий, подлежащей уплате с деятельности по передаче недвижимости каждой провинции по форме № 03-8A/TNDN, выпущенной с Приложением II Циркуляра № 80/2021/TT-BTC . Если она не вычтена полностью, она будет продолжать вычитаться из суммы налога на прибыль предприятий, подлежащей уплате с деятельности по передаче недвижимости в соответствии с окончательным расчетом в головном офисе по форме № 03/TNDN, выпущенной с Приложением II Циркуляра № 80/2021/TT-BTC .
В случае, если сумма налога, предварительно уплаченного ежеквартально, меньше суммы налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговым расчетом, указанным в налоговой декларации головного офиса по форме № 03/TNDN, выданной в соответствии с Приложением II к циркуляру № 80/2021/TT-BTC , налогоплательщик обязан уплатить оставшуюся сумму налога по месту нахождения головного офиса. В случае, если сумма налога, предварительно уплаченного ежеквартально, превышает сумму налога, подлежащего уплате в соответствии с налоговым расчетом, она определяется как переплата и обрабатывается в соответствии с положениями статьи 60 Закона о налоговом администрировании и статьи 25 циркуляра № 80/2021/TT-BTC .
Источник
Комментарий (0)