Закон о налоговом администрировании (с поправками): комплексная реформа от механизма стимулирования к цифровому налоговому управлению

Ожидается, что на 10-й сессии 15-го Национального собрания будет рассмотрен и одобрен Закон о налоговом администрировании (с изменениями) после длительного периода подготовки и доработки.

Поддержка проведения административных процедур в универсальном отделении Налогового департамента в начале июля 2025 года. Иллюстративное фото: VNA

Данный законопроект не только дополняет механизм стимулирования, создавая мотивацию для сотрудников налоговых и таможенных органов, но и институционализирует многие важные реформы, такие как сокращение срока подачи дополнительных налоговых деклараций, применение автоматического возмещения налогов, переход к декларированию в системе управления домашними хозяйствами предприятий, а также четкое определение периода проверки предприятий, осуществляющих операции со связанными лицами. Ожидается, что благодаря этим синхронным нововведениям Закон о налоговом администрировании (с изменениями) станет основой для современной, прозрачной налоговой системы, отвечающей требованиям развития цифровой экономики .

Соответственно, одним из примечательных положений законопроекта является положение о механизме дополнительного дохода для государственных служащих и работников в налоговом и таможенном секторах в пункте 5, статьи 9. Соответственно, «Статья 9. Формирование сил налогового администрирования: 5. Когда налоговые органы организуют сбор государственного бюджета, превышающий годовую смету, утвержденную Национальным собранием , им разрешается выделять средства на дополнительный доход государственным служащим и работникам, не превышающие 01-кратный размер фонда оплаты труда государственных служащих и работников. Правительство регулирует выделение и использование средств на дополнительный доход для обеспечения надлежащих целей и эффективности».

Это предложение разработано на основе основных политических решений и резолюций партии и Национального собрания, таких как Постановление № 27-NQ/TW о реформировании политики заработной платы, Заключение 83-KL/TW Центрального исполнительного комитета и Постановление № 142/2024/QH15 Национального собрания об изменении и отмене специальных финансовых и доходных механизмов.

Что касается практической основы, Министерство финансов заявило, что ранее в налоговом и таможенном секторах применялся специальный финансовый механизм в соответствии с Постановлением № 1094/NQ-UBTVQH15 Постоянного комитета Национального собрания (1,8% от сметы доходов государственного бюджета для налогового сектора и 2,1% для таможенного сектора).

С 1 июля 2023 года по настоящее время базовая заработная плата для подразделений без специальных финансовых механизмов была скорректирована до 1,8 млн донгов на человека в месяц (с 1 июля 2023 года по 30 июня 2024 года) и 2,34 млн донгов на человека в месяц (с 1 июля 2024 года по настоящее время) в соответствии с постановлениями Национальной ассамблеи.

Однако для налогового и таможенного секторов заработная плата не корректируется в соответствии с ростом базовой заработной платы, а сохраняется на уровне до 1 июля 2023 года (в среднем около 10 миллионов донгов на человека в месяц).

В связи с необходимостью организации и оптимизации работы более 8000 сотрудников, многим налоговым и таможенным сотрудникам приходится работать вдали от дома, что влечет за собой высокие расходы на проживание. Внедрение механизма компенсации необходимо для обеспечения уверенности сотрудников в своей работе, предотвращения негативных последствий и повышения эффективности сбора средств.

Кроме того, в настоящее время действует механизм выплаты дополнительных доходов для ряда населенных пунктов и центральных учреждений, например, механизм выплаты дополнительных доходов государственным служащим в городе Хошимин в соответствии с Постановлением № 98/2023/QH15, городе Ханой в соответствии с Законом о столице, городе Хайфон в соответствии с Постановлением № 226/2025/QH15; при котором выплата дополнительных доходов не превышает 0,8 основного фонда оплаты труда кадровых работников, государственных служащих, государственных служащих и рабочих.

В связи с этим Министерство финансов предложило внести изменения и дополнения в правовую основу бюджетных ассигнований на доплаты к доходам госслужащих и служащих в проекте Закона «О налоговом администрировании» (с изменениями) для органов налогового администрирования (налоговой и таможенной сфер).

По данным Министерства финансов, предлагаемое содержание законопроекта было синтезировано на основе консенсуса министерств, ведомств и местных органов власти, таких как Министерство общественной безопасности, Народные комитеты провинции Бакнинь, города Кантхо, провинции Кханьхоа, города Ханой, города Хошимин...

Другим важным аспектом реформы является сокращение срока подачи дополнительных налоговых документов с 10 до 5 лет в соответствии с пунктом 5 статьи 12. Новое положение разработано с учетом пятилетнего срока давности привлечения к ответственности за административные налоговые правонарушения, что соответствует международной практике, где такие страны, как Сингапур, Япония, Германия и Южная Корея, ограничивают его примерно 3–5 годами. Согласно данным налоговой отрасли, в 2024 году будет добавлено почти 2 миллиона дополнительных документов, однако документы за предыдущие 5–10 лет составят лишь 3,1%.

Соответственно, дополнительные декларации налогоплательщиков по актам проверок в основном подаются за налоговые периоды, не превышающие 5 лет с даты выявления ошибок. Министерство финансов считает, что сокращение сроков подачи дополнительных деклараций будет способствовать повышению ответственности налогоплательщиков за достоверность деклараций и сокращению объёма архивных документов, обслуживающих цифровую трансформацию и автоматизированную обработку.

Фундаментальным изменением Закона о налоговом администрировании (с поправками) является официальное закрепление политики отмены единовременной формы налога и перехода к управлению коммерческими домохозяйствами посредством самостоятельного декларирования, расчета и уплаты налогов. Соответственно, коммерческие домохозяйства и индивидуальные предприниматели будут определять размер налога, подлежащего уплате, на основе фактического дохода. В частности, для домохозяйств, занимающихся электронной коммерцией, платформы с функциями внутренних или иностранных платежей будут отвечать за вычет, декларирование и уплату налогов от имени индивидуальных предпринимателей.

Министерство финансов сообщило, что наряду с Законом Правительство в срочном порядке разрабатывает Указ и циркуляр, регулирующие порядок налогообложения домохозяйств и индивидуальных предпринимателей, которые вступят в силу с 1 января 2026 года в соответствии с Постановлением 198/2025/QH15. Политика в области налогообложения, изложенная в проекте Указа, направлена ​​на максимальное упрощение административных процедур, таких как налоговая регистрация, связанная с процедурами регистрации предприятий, использование идентификационных номеров граждан в качестве налоговых кодов, создание системы поддержки налоговых деклараций и расчетов, интеграция процедур декларирования доходов с налоговыми декларациями и расчетами, стимулирование использования электронных счетов-фактур с кодами налоговых органов и т. д.

Законопроект также дополняет положения об автоматическом возврате налогов в пункте b пункта 4 статьи 18, согласно которым информационная система налогового органа будет автоматически идентифицировать и возвращать налоги на основе учетных и управленческих данных. Этот механизм будет применяться к записям с низким уровнем риска, что позволит сократить время обработки, уменьшить прямые контакты, сделать процесс прозрачным и способствовать быстрому обороту капитала предприятий. В настоящее время в налоговом секторе реализован автоматический возврат налога на доходы физических лиц. В ближайшее время эта функция будет распространена на другие налоги в соответствии с дорожной картой по созданию базы данных и набором критериев риска. Министерство финансов подробно расскажет о процессе, дорожной карте и механизме контроля.

Еще одним новым моментом, на который обратили внимание, является положение о сроке налоговой проверки предприятий, в отношении которых имеются взаимозависимые лица, в пункте 3 статьи 22. Соответственно, срок проверки для предприятий в целом составляет 20 дней, и при необходимости он может быть продлен один раз, но не более чем на 20 дней.

Для предприятий, в совершении сделок с заинтересованностью, срок проверки составляет 40 дней, а при необходимости может быть увеличен до 80 дней для обеспечения проведения проверки в случаях, когда содержание сделок с заинтересованностью является сложным (однако не по всем случаям проверки предприятий, в совершении сделок с заинтересованностью, срок составляет 80 дней).

Причина, по которой период проверки предприятий со сделками между связанными сторонами должен быть больше, чем период проверки обычных предприятий. В действительности проверки предприятий со сделками между связанными сторонами часто сталкиваются со многими трудностями, являются сложными и подвержены спорам и жалобам из-за их вовлеченности в международное налогообложение и защиту налоговых прав стран. Дочерняя компания во Вьетнаме находится под контролем и управлением материнской компании, поэтому вопрос проведения проверок решается дочерней компанией, отчитывающейся перед материнской компанией, и во многих случаях инспекционным группам приходится ждать согласования рабочего графика для прямого диалога с дочерней компанией во Вьетнаме и материнской компанией, поэтому время проведения проверки часто затягивается, например: проверка Maersk Vietnam Co., Ltd. (2 года); Westlake Compound Vietnam Co., Ltd., Formosa Hung Nghiep Co., Ltd., SYNGENTA Vietnam Co., Ltd., Partron Vietnam Co., Ltd. (01 год);... Налоговое урегулирование споров по трансфертным ценам путем проведения инспекций также занимает весьма продолжительное время (около 2–5 лет). Поэтому необходимо дополнить положения о сроках проведения налоговых проверок предприятий, осуществляющих операции с взаимозависимыми лицами.

Благодаря новому содержанию механизма оплаты труда государственных служащих, процессуальной реформе, сокращению дополнительных сроков подачи деклараций, автоматическому возврату налогов и комплексной цифровой трансформации Закон о налоговом администрировании (с изменениями) является не только юридическим усовершенствованием, но и важным шагом вперед на пути к реформированию системы государственных финансов на пути к современной, прозрачной, справедливой и эффективной налоговой системе, отвечающей требованиям развития цифровой экономики.

Источник: https://baotintuc.vn/kinh-te/luat-quan-ly-thue-sua-doi-cai-cach-toan-dien-tu-co-che-dai-ngo-den-quan-ly-thue-so-20251030175231642.htm