Совершенствование правил политики НДС
Министр финансов Хо Дык Фок, уполномоченный премьер-министром представить доклад по проекту Закона о налоге на добавленную стоимость (с поправками), заявил, что цель предлагаемой поправки к Закону — усовершенствовать положения о политике НДС, чтобы охватить все источники доходов, расширить доходную базу; обеспечить прозрачность, простоту понимания и простоту реализации Закона для содействия повышению эффективности деятельности по управлению налогами в области предотвращения и борьбы с уклонением от уплаты налогов, налоговыми убытками и налоговой задолженностью; обеспечить правильный и достаточный сбор доходов в государственный бюджет и гарантировать стабильность доходов государственного бюджета.
В то же время обновить содержание и положения в направлении увеличения регулирования, легализовать положения, которые стабильно реализуются в подзаконных актах (указах, циркулярах), реформировать административные процедуры; реформировать процедуры налогового администрирования в направлении простоты, ясности, последовательности, стабильности политики, внедрить электронное управление налогоплательщиками, защитить права налогоплательщиков, создать благоприятные условия для соблюдения налогоплательщиками налогового законодательства, добровольно и правильно, в полном объеме и своевременно уплачивать налоги в государственный бюджет...
По словам министра финансов Хо Дык Фока, законопроект в целом унаследовал положения действующего Закона, но был скорректирован и дополнен в соответствии с содержанием политики. Таким образом, законопроект сохраняет положения пяти статей действующего Закона о НДС, включая: сферу регулирования (статья 1); НДС (статья 2); объекты налогообложения (статья 3); налоговую базу (статья 6); метод исчисления налога (статья 9).
Внесение изменений и дополнений в положения 11 статей действующего Закона о НДС, в том числе: налогоплательщики (статья 4); субъекты, не подлежащие налогообложению (статья 5); облагаемая цена (статья 7); налоговая ставка (статья 8); метод налогового вычета (статья 10); метод прямого исчисления НДС (статья 11); вычет входного НДС (статья 12); случаи возврата налога (статья 13); счета-фактуры и документы (статья 14); дата вступления в силу (статья 15); организация реализации (статья 16). Одновременно добавляется одна статья, регулирующая момент определения НДС, и одна статья, регулирующая запрещенные действия.
Что касается некоторых конкретных положений, касающихся цены для расчета НДС, министр финансов Хо Дык Фок заявил, что поправка к положению об облагаемой цене импортируемых товаров представляет собой стоимость для расчета налога на импорт в соответствии с положениями закона об экспортном налоге, налог на импорт плюс налоги, которые являются дополнительным налогом на импорт в соответствии с положениями закона (если таковые имеются), плюс специальный налог на потребление (если таковые имеются) и плюс налог на охрану окружающей среды (если таковые имеются) для обеспечения соблюдения специализированных законов (пункт b, пункт 1, статья 7 законопроекта).
Дополнить отдельные положения о расчете налоговых цен для 2 групп товаров и услуг с целью легализации положений, постоянно реализуемых в подзаконных актах, в том числе: товаров и услуг, используемых для продвижения в соответствии с положениями закона о торговле (подпункт «c» пункта 1 статьи 7 законопроекта); деловых услуг: казино, электронные игры с выигрышами, тотализаторы (подпункт «l» пункта 1 статьи 7 законопроекта).
Дополнение положений об определении цен на землю, подлежащих вычету при определении налогооблагаемых цен для коммерческой деятельности в сфере недвижимости, налогооблагаемых цен для отдельных видов производственной и коммерческой деятельности (деятельность по производству электроэнергии Vietnam Electricity Group; транспортировка, погрузка и разгрузка; туристические услуги в форме поездок; услуги ломбарда; книги, облагаемые НДС, проданные по правильной опубликованной цене (цене обложки);...) в соответствии с постановлениями Правительства для обеспечения правовой основы полномочий, возложенных на Правительство, и легализации положений, которые реализуются стабильно, в соответствии с текущей ситуацией (пункты h, m, пункт 1, статья 7 законопроекта).
Одновременно дополнить проект Закона статьей 1 (статья 8) о моментах определения НДС в целях легализации норм, стабильно реализуемых в подзаконных актах.
Касательно вычета входящего НДС министр финансов Хо Дык заявил, что в проекте измененного Закона предусмотрены случаи, когда коммерческие предприятия обнаруживают, что сумма входящего НДС при декларировании и вычете неверна или отсутствует, чтобы избежать трудностей в реализации и соответствовать положениям Закона о налоговом администрировании (пункт d, пункт 1, статья 14 законопроекта).
Дополнение положений о вычете входного НДС в целях легализации некоторых положений, устойчиво реализуемых в подзаконных актах, например: учета расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций по невычитаемому входному НДС (подпункт «е» пункта 1 статьи 14 законопроекта); условий вычета входного НДС по платежным документам по НДС за иностранных лиц (подпункт «а» пункта 2 статьи 14 законопроекта);...
Внесение дополнений в нормативные акты по вычету входного НДС в случаях (товаров и услуг, образующих основные средства, обслуживающие работников производственных и хозяйственных зон, а также жилищного фонда, медицинских пунктов для работников промышленных парков и экономических зон; легковых автомобилей вместимостью до 9 мест; вычета входного НДС производственных и хозяйственных организаций с закрытым производством, централизованным учетом и использованием продукции, не подлежащей обложению НДС, для производства товаров, облагаемых НДС;...), реализуемых в соответствии с нормативными актами Правительства в целях правового обеспечения полномочий, возложенных на Правительство, и закрепления в нормативно-правовых актах положений, реализуемых стабильно в соответствии с текущей ситуацией (подпункт «ж» пункта 1 статьи 14 законопроекта)...
Кроме того, законопроект вносит изменения в ряд положений, касающихся: налогоплательщиков, налоговых ставок, объектов, не подлежащих обложению НДС, возмещения НДС, счетов-фактур, документов и т. д.
Необходимость внесения поправок в Закон о НДС
Докладывая о рассмотрении законопроекта, председатель Комитета по финансам и бюджету Национальной ассамблеи Ле Куанг Мань заявил, что Комитет по финансам и бюджету согласился с необходимостью внесения поправок в Закон для устранения практических недостатков, а также для улучшения политики сбора налогов в соответствии с целями, изложенными в Стратегии реформы налоговой системы до 2030 года и Плане № 81/KH-UBTVQH15 Постоянного комитета Национальной ассамблеи.
Что касается конкретных положений, касающихся уровня выручки от реализации товаров и услуг, не облагаемых НДС, председатель Финансово-бюджетной комиссии Национальной ассамблеи заявил, что проект изменённого закона предусматривает, что годовой доход от 100 миллионов донгов и менее не подлежит обложению НДС (согласно положениям действующего Закона) до уровня, установленного «ниже уровня, установленного Правительством». Финансово-бюджетная комиссия считает, что внесение изменений и корректировок в положения о пороговом значении годового дохода, не облагаемого НДС, необходимо в соответствии с текущей ситуацией социально-экономического развития и должно быть конкретно прописано в Законе для создания чёткой правовой основы.
Что касается вычета входящего НДС, г-н Ле Куанг Мань заявил, что в отношении дополнительного декларирования и вычета Комитет по финансам и бюджету согласился с поправкой, которая четко предусматривает, что в случае пропущенных или неправильно заявленных счетов-фактур предприятия будут подавать дополнительные декларации в том периоде, в котором была обнаружена ошибка (а не в том периоде, в котором ошибка произошла), с целью унификации понимания и реализации.
Однако в случаях представления предприятиями недостоверных деклараций, в том числе в случаях использования незаконных счетов-фактур для увеличения суммы налога, подлежащей вычету или возврату, поправка Агентства по разработке законопроекта в сторону применения статьи 47 Закона о налоговом администрировании является нецелесообразной, поскольку данное положение позволяет предприятиям продолжать дополнять налоговые декларации после вынесения решения о налоговой проверке и аудите, что делает недействительными результаты проверки и последующую налоговую работу, и противоречит практике налогового администрирования. Поэтому в случаях представления недостоверных деклараций рекомендуется сохранить действующее законодательство.
Что касается условий налогового вычета и применения налоговой ставки 0%, г-н Ле Куанг Мань отметил, что законопроект дополняет положения о «... платежных документах по НДС от имени иностранных лиц» и поручает «Министру финансов предписать...». Это новые положения, непосредственно связанные с вопросами управления сбором НДС для иностранных поставщиков, реализующих товары и услуги во Вьетнам через цифровые платформы. Агентству-разработчику законопроекта рекомендуется уточнить действующие нормативные акты, а также направления регулирования в подзаконных актах по данному вопросу.
Кроме того, законопроект дополняет положения об условиях вычета входного НДС при экспорте товаров и услуг. Комитет по финансам и бюджету согласен с необходимостью ужесточения правил для повышения эффективности и результативности управления возмещением НДС, что позволит избежать ситуации, когда предприятия используют пробелы в законодательстве для получения прибыли, нанося ущерб государственному бюджету. Однако для обеспечения ясности, конкретности и прозрачности правил рекомендуется четко определить особые случаи, чтобы их можно было урегулировать в Законе, а не поручать регулирование этого вопроса Правительству.
Проект Закона о НДС (с изменениями) состоит из 4 глав и 18 статей, а именно: Глава I. Общие положения, включающая 5 статей (со статьи 1 по статью 5); Глава II. Основы и порядок исчисления налога, включающая 7 статей (со статьи 6 по статью 12); Глава III. Налоговый вычет и возврат, включающая 4 статьи (со статьи 13 по статью 16); Глава IV. Положения о порядке реализации, включающая 2 статьи (статьи 17 и 18).
Источник: https://baotainguyenmoitruong.vn/nang-cao-hieu-qua-hoat-dong-quan-ly-thue-dam-bao-on-dinh-nguon-thu-ngan-sach-375585.html
![[Фото] Председатель Национальной ассамблеи Чан Тхань Ман встречает председателя Ассоциации дружбы Марокко и Вьетнама](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/402x226/vietnam/resource/IMAGE/2025/7/26/b5fb486562044db9a5e95efb6dc6a263)
Комментарий (0)