Что важно знать о семейных вычетах в 2024 году

Краткое изложение правил и ответов, касающихся семейных вычетов при расчете налога на доходы физических лиц. Читателям предлагается обратиться к статье ниже.

Những điều quan trọng cần biết về giảm trừ gia cảnh 2024

1. Уровень семейного вычета 2024 г.

Семейный вычет — это сумма, вычитаемая из налогооблагаемого дохода до расчета налога на доходы от заработной платы налогоплательщиков, являющихся физическими лицами-резидентами.

В соответствии с Постановлением 954/2020/UBTVQH14 размер семейного вычета в 2024 году составляет:

- Вычет для налогоплательщиков составляет 11 миллионов донгов в месяц (132 миллиона донгов в год);

- Вычет на каждого иждивенца составляет 4,4 млн донгов в месяц.

2. Принципы расчета семейных вычетов для самого налогоплательщика

В соответствии со статьей 9 Циркуляра 111/2013/TT-BTC семейные вычеты для налогоплательщиков производятся в соответствии со следующими принципами:

- Налогоплательщики, имеющие несколько источников дохода в виде заработной платы и окладов в один момент времени (рассчитывается ежемесячно), предпочитают рассчитывать семейные вычеты для себя в одном месте.

- Для иностранцев, являющихся физическими лицами, проживающими во Вьетнаме, семейные вычеты рассчитываются для них с января или с месяца прибытия во Вьетнам в случае, если физическое лицо впервые прибывает во Вьетнам до месяца прекращения трудового договора и покидает Вьетнам в налоговом году (рассчитывается по полному месяцу).

- В случае, если в течение налогового года физическое лицо не производило вычет за себя или его личный вычет не был завершен в течение 12 месяцев, то при осуществлении налоговых расчетов в соответствии с правилами он или она будет вычтен за полные 12 месяцев.

3. Принципы расчета семейных вычетов на иждивенцев

В соответствии со статьей 9 Циркуляра 111/2013/TT-BTC семейные вычеты для иждивенцев осуществляются в соответствии со следующими принципами:

- Налогоплательщики имеют право на семейные вычеты на иждивенцев, если они зарегистрировались в налоговой службе и им присвоен налоговый код.

- Когда налогоплательщик регистрируется для получения семейных вычетов для иждивенцев, налоговый орган выдает налоговый код для иждивенца, и семейный вычет будет предварительно рассчитан на год с даты регистрации. Иждивенцы, которые были зарегистрированы для получения семейных вычетов до даты вступления в силу настоящего Циркуляра, продолжат иметь право на семейные вычеты до тех пор, пока им не будет выдан налоговый код.

- В случае, если налогоплательщик не рассчитал семейный вычет на иждивенцев в налоговом году, вычет на иждивенцев будет рассчитываться с месяца, в котором возникает обязательство по содержанию, когда налогоплательщик завершает налоговую декларацию и регистрирует семейный вычет на иждивенцев. Что касается других иждивенцев в соответствии с инструкциями в Разделе d.4, Пункте d, Пункте 1 настоящей Статьи, срок регистрации семейного вычета - не позднее 31 декабря налогового года. После указанного срока семейный вычет не будет рассчитываться за этот налоговый год.

- Каждый иждивенец может быть вычтен только один раз для одного налогоплательщика в налоговом году. В случае, если у многих налогоплательщиков есть один и тот же иждивенец, которого нужно содержать, налогоплательщики могут договориться о регистрации семейного вычета для одного налогоплательщика.

4. Кто такие иждивенцы? Условия регистрации иждивенцев?

В соответствии с пунктом d статьи 9 циркуляра 111/2013/TT-BTC к иждивенцам относятся:

(1) Дети: биологические дети, законно усыновленные дети, внебрачные дети, пасынки и падчерицы жены, пасынки и падчерицы мужа, в частности, включая:

- Дети до 18 лет (рассчитывается по полному месяцу).

- Дети в возрасте 18 лет и старше, имеющие инвалидность и неспособные работать.

- Дети, обучающиеся во Вьетнаме или за рубежом в университете, колледже, профессионально-техническом училище, профессионально-техническом училище, включая детей в возрасте 18 лет и старше, обучающихся в средней школе (включая время ожидания результатов вступительных экзаменов в университет с июня по сентябрь 12-го класса), не имеют дохода или имеют среднемесячный доход в году из всех источников дохода, не превышающий 1 000 000 донгов.

(2) Супруг(а) налогоплательщика соответствует установленным условиям.

(3) Биологический отец, биологическая мать; свекор, теща (или свекор, свекровь); отчим, мачеха; законный приемный отец, приемная мать налогоплательщика, отвечающего установленным условиям.

(4) Другие лица, не имеющие поддержки, которых налогоплательщик поддерживает напрямую и которые соответствуют установленным условиям, в том числе:

- Брат, сестра, родной брат налогоплательщика.

- Дедушка по отцовской линии, бабушка по отцовской линии; дедушка по материнской линии, бабушка по материнской линии; тетя по отцовской линии, дядя по отцовской линии, дядя налогоплательщика по отцовской линии.

- К племянникам и племянницам налогоплательщика относятся: дети биологических братьев, сестер и родных братьев и сестер.

- Лицо, которое в соответствии с положениями закона должно оказывать непосредственную поддержку другому лицу.

Соответственно, условия регистрации иждивенцев для лиц, указанных в пунктах (2), (3) и (4) выше, заключаются в следующем:

(i) Для лиц трудоспособного возраста должны быть одновременно соблюдены следующие условия:

- Инвалид, неспособен работать.

- Отсутствие дохода или средний ежемесячный доход в году из всех источников дохода не превышает 1 000 000 донгов.

(ii) Для лиц, не достигших трудоспособного возраста, они не должны иметь никакого дохода или иметь средний ежемесячный доход в году из всех источников дохода, не превышающий 1 000 000 донгов.

Кроме того, на людей с ограниченными возможностями и лиц, не имеющих возможности работать, распространяется действие закона об инвалидах и лицах с заболеваниями, делающими их неспособными к труду (такими как СПИД, рак, хроническая почечная недостаточность и т. д.).

5. Какие документы необходимы для подтверждения наличия иждивенцев?

5.1. Документы, подтверждающие, что иждивенцем является ребенок

- Дети до 18 лет: Подтверждающими документами являются копия свидетельства о рождении и копия удостоверения личности или удостоверения личности гражданина (при наличии).

- Дети в возрасте 18 лет и старше, являющиеся инвалидами и нетрудоспособными, подтверждающие документы включают:

+ Копия свидетельства о рождении и копия удостоверения личности или удостоверения личности гражданина (если таковое имеется).

+ Копия удостоверения об инвалидности в соответствии с положениями закона о людях с ограниченными возможностями.

- Дети, обучающиеся на любом уровне во Вьетнаме или за рубежом в университете, колледже, профессионально-техническом училище, профессионально-техническом училище, включая детей в возрасте 18 лет и старше, обучающихся в средней школе (включая время ожидания результатов вступительных экзаменов в университет с июня по сентябрь 12 класса), подтверждающие документы включают:

+ Копия свидетельства о рождении.

+ Ксерокопия студенческого билета или заявления, заверенного школой, или других документов, подтверждающих, что вы обучаетесь в университете, колледже, профессионально-техническом училище, средней школе или профессионально-техническом училище.

- В случае усыновленных детей, внебрачных детей или пасынков, в дополнение к документам по каждому из указанных выше случаев, в досье должны быть включены и другие документы, подтверждающие родство, такие как: копия решения о признании усыновления, решение о признании усыновления отцом, матерью или ребенком, вынесенное компетентным государственным органом...

5.2. Документы, подтверждающие, что иждивенец является женой или мужем

- Копия удостоверения личности или удостоверения личности гражданина.

- Копия справки с места жительства или уведомления о персональном идентификационном номере и информации в Национальной базе данных населения или другие документы, выданные Агентством общественной безопасности (подтверждающие супружеские отношения), или копия свидетельства о браке.

В случае, если муж или жена находятся в трудоспособном возрасте, в дополнение к вышеуказанным документам, в число подтверждающих документов должны входить и другие документы, подтверждающие нетрудоспособность иждивенца, такие как копия справки об инвалидности в соответствии с положениями закона о нетрудоспособных инвалидах, копия медицинской карты для лиц с заболеваниями, делающими их нетрудоспособными (такими как СПИД, рак, хроническая почечная недостаточность и т. д.).

5.3. Документы, подтверждающие, что иждивенец является родителем

Документы, подтверждающие наличие иждивенцев у биологического отца, биологической матери, тестя, тещи (или свекра, тещи), отчима, мачехи, законного усыновителя, законной усыновительной матери, документы, подтверждающие, включают:

- Копия удостоверения личности или удостоверения личности гражданина.

- Юридические документы, определяющие связь иждивенца с налогоплательщиком, такие как копия свидетельства о месте жительства или уведомления о персональном идентификационном номере и информация в Национальной базе данных населения или другие документы, выданные Агентством общественной безопасности, свидетельство о рождении, решение о признании отца, матери, ребенка компетентным государственным органом.

В случае трудоспособного возраста, помимо вышеуказанных документов, в число подтверждающих документов должны входить дополнительные документы, подтверждающие, что лицо является инвалидом и не может работать, такие как копия листка нетрудоспособности в соответствии с положениями закона об инвалидах, неспособных к труду, копия медицинской карты для лиц с заболеваниями, делающими их нетрудоспособными (такими как СПИД, онкология, хроническая почечная недостаточность и т. д.).

5.4. Документы, подтверждающие, что иждивенец является племянницей или племянником...

Помимо вышеуказанных лиц, закон также допускает регистрацию иждивенцев других лиц, не имеющих поддержки, которых налогоплательщик напрямую содержит, если они соответствуют следующим установленным условиям:

- Брат, сестра, родной брат налогоплательщика.

Соответственно, документами, подтверждающими наличие иждивенцев в этих случаях, являются:

- Копия удостоверения личности или удостоверения личности гражданина или свидетельства о рождении.

- Правовые документы, определяющие ответственность за воспитание детей в соответствии с положениями закона.

В случае, если иждивенец находится в трудоспособном возрасте, помимо вышеуказанных документов, в число подтверждающих документов должны входить дополнительные документы, подтверждающие нетрудоспособность, такие как копия листка нетрудоспособности в соответствии с положениями закона об инвалидах, неспособных к труду, копия медицинской карты для лиц с заболеваниями, делающими их нетрудоспособными (такими как СПИД, онкологические заболевания, хроническая почечная недостаточность и т. д.).

Юридическими документами, определяющими ответственность за содержание, предусмотренную законом, являются любые юридические документы, определяющие отношения налогоплательщика с иждивенцем, такие как:

- Ксерокопии документов, подтверждающих обязанность по содержанию в соответствии с законом (если таковые имеются).

- Копия свидетельства о месте жительства или уведомления о персональном идентификационном номере и информация в Национальной базе данных населения или другие документы, выданные Агентством общественной безопасности.

- Самостоятельная декларация налогоплательщика по форме, изданной в соответствии с Циркуляром 80/2021/TT-BTC и Указом 126/2020/ND-CP, с подтверждением Народного комитета коммуны, где проживает налогоплательщик, о том, что иждивенец проживает вместе с ним.

- Самодекларация налогоплательщика по форме, изданной в соответствии с Циркуляром 80/2021/TT-BTC и Указом 126/2020/ND-CP, с подтверждением Народного комитета коммуны, где проживает иждивенец, о том, что иждивенец в настоящее время проживает в данной местности и не имеет никого, кто мог бы его содержать (в случае, если он/она не проживает вместе).

5.5. Некоторые другие примечания к документам, подтверждающим наличие иждивенцев

- Иностранные резиденты, если нет записи в соответствии с инструкциями для каждого конкретного случая, упомянутого выше, должны иметь аналогичные юридические документы в качестве основания для подтверждения наличия иждивенцев.

- Для налогоплательщиков, работающих в экономических организациях, административных учреждениях и учреждениях государственной службы, чьи отцы, матери, жены (или мужья), дети и другие лица, считающиеся иждивенцами, были четко указаны в личной истории налогоплательщика, документы, подтверждающие наличие иждивенцев, должны соответствовать вышеуказанным инструкциям или достаточно только Формы регистрации иждивенцев в соответствии с формой, выпущенной в соответствии с Циркуляром 80/2021/TT-BTC и Указом 126/2020/ND-CP, с подтверждением руководителя подразделения в левой части декларации.

Руководитель подразделения несет ответственность только за следующую информацию: полное имя иждивенцев, год рождения и степень родства с налогоплательщиком; другую информацию налогоплательщик заявляет и за которую несет ответственность.

- С даты, когда Налоговый орган объявит о завершении подключения данных к Национальной базе данных о населении, налогоплательщикам не нужно представлять вышеуказанные документы, подтверждающие наличие иждивенцев, если информация в этих документах уже имеется в Национальной базе данных о населении.

Правовая основа:

- Статья 9 Циркуляра 111/2013/TT-BTC;

- Статья 1 Циркуляра 79/2022/TT-BTC.

6. Положение о вычете на иждивенцев

(a) Налогоплательщики с доходом от заработной платы в размере 11 миллионов донгов в месяц или менее не обязаны декларировать иждивенцев.

(b) Налогоплательщики с доходом от заработной платы и окладов более 11 миллионов донгов в месяц, чтобы иметь право на семейные вычеты на иждивенцев, должны заявить следующее:

- Регистрация иждивенцев:

+ Первая иждивенческая регистрация:

Налогоплательщики, имеющие доход в виде заработной платы, обязаны регистрировать иждивенцев по форме, установленной методическим документом по налоговому администрированию, и представлять два (02) экземпляра организации или лицу, выплачивающему доход, в качестве основы для расчета вычетов на иждивенцев.

Организации и физические лица, выплачивающие доход, обязаны хранить один (01) экземпляр регистрационного удостоверения и представлять один (01) экземпляр регистрационного удостоверения в непосредственно курирующий налоговый орган одновременно с подачей декларации по налогу на доходы физических лиц за этот налоговый период в соответствии с положениями закона о налоговом администрировании.

Для физических лиц, которые напрямую декларируют налоги в налоговый орган, физическое лицо должно подать одну (01) иждивенческую регистрационную форму по форме, выданной вместе с методическим документом по налоговому администрированию, в налоговый орган, непосредственно управляющий организацией, выплачивающей доход, одновременно с подачей декларации по налогу на доходы физических лиц за этот налоговый период в установленном порядке.

+ Зарегистрируйтесь при изменении состава иждивенцев:

При изменении (увеличении или уменьшении) числа иждивенцев налогоплательщик обязан составить дополнительную декларацию об изменении сведений об иждивении по форме, предусмотренной методическим документом по налоговому администрированию, и представить ее организации или лицу, выплачивающим доход, либо налоговому органу для налогоплательщиков, которые обязаны декларировать налог непосредственно в налоговом органе.

- Место и срок подачи документов, подтверждающих наличие иждивенцев:

+ Местом подачи документов, подтверждающих наличие иждивенцев, является место, где налогоплательщик подает форму регистрации иждивенца.

Организация, выплачивающая доход, несет ответственность за ведение записей, подтверждающих наличие иждивенцев, и представление их при налоговых проверках или аудитах налоговыми органами.

+ Срок подачи документов, подтверждающих наличие иждивенцев: в течение трех (03) месяцев со дня подачи заявления о регистрации иждивенцев (включая случаи регистрации изменений в составе иждивенцев).

По истечении указанного срока подачи документов, если налогоплательщик не представит документы, подтверждающие наличие иждивенцев, вычет на иждивенцев не предоставляется, а сумма налога к уплате подлежит корректировке.

Обратите внимание, что налогоплательщикам необходимо зарегистрироваться и предоставить документы, подтверждающие каждого иждивенца, только один раз в течение периода расчета семейных вычетов. В случае, если налогоплательщик меняет свое рабочее место или местонахождение бизнеса, он/она должен зарегистрироваться и предоставить документы, подтверждающие иждивенцев, как и в случае регистрации иждивенцев в первый раз в соответствии с инструкциями выше.

7. Инструкции по первичной налоговой регистрации для иждивенцев

В соответствии с пунктом 10 статьи 7 циркуляра 105/2020/TT-BTC инструкции по подаче документов на первичную налоговую регистрацию для иждивенцев следующие:

- В случае, если физическое лицо уполномочивает налоговый орган регистрировать налог на иждивенцев, заявление на налоговую регистрацию должно быть подано в налоговый орган.

Досье налоговой регистрации иждивенцев включает: документ, подтверждающий полномочия, и документы иждивенцев (копию удостоверения личности гражданина или действительного удостоверения личности для иждивенцев, имеющих вьетнамское гражданство, в возрасте 14 лет и старше; копию свидетельства о рождении или действительного паспорта для иждивенцев, имеющих вьетнамское гражданство, младше 14 лет; копию паспорта для иждивенцев, являющихся иностранными гражданами или гражданами Вьетнама, проживающими за границей).

Агентство по выплате доходов должно составить и направить в налоговый орган, непосредственно управляющий агентством по выплате доходов, форму декларации о налоговой регистрации № 20-DK-TH-TCT, выпущенную в соответствии с циркуляром 105/2020/TT-BTC.

- В случае, если физическое лицо не уполномочивает агентство по выплате доходов регистрировать налог на иждивенцев, подать в соответствующий налоговый орган досье на налоговую регистрацию, как предписано в пункте 9 статьи 7 циркуляра 105/2020/TT-BTC. Досье на налоговую регистрацию включает в себя:

+ Форма декларации о налоговой регистрации № 20-DK-TCT, выпущенная в соответствии с циркуляром 105/2020/TT-BTC;

СКАЧАТЬ: Форма налоговой регистрации № 20-DK-TCT

- Копия удостоверения личности гражданина или действительного удостоверения личности для иждивенцев, имеющих вьетнамское гражданство, в возрасте 14 лет и старше; копия свидетельства о рождении или действительного паспорта для иждивенцев, имеющих вьетнамское гражданство, младше 14 лет; копия действительного паспорта для иждивенцев, имеющих иностранное гражданство или вьетнамское гражданство, проживающих за границей.

В случае, если физическое лицо, облагаемое подоходным налогом, подало заявление на регистрацию иждивенца для получения семейного вычета до 12 августа 2016 года, но еще не зарегистрировало налог на иждивенца, оно должно подать вышеуказанное заявление на налоговую регистрацию для получения налогового кода для иждивенца.

Источник