Обзор нормативных актов и ответов, касающихся семейных вычетов при расчете налога на доходы физических лиц. Читателям предлагается ознакомиться со статьей ниже.
 |
1. Уровень семейного вычета 2024 г.
Семейный вычет — это сумма, вычитаемая из налогооблагаемого дохода до расчета налога на доходы от заработной платы налогоплательщиков, являющихся физическими лицами-резидентами.
В соответствии с Постановлением 954/2020/UBTVQH14 размер семейного вычета в 2024 году составляет:
- Вычет для налогоплательщиков составляет 11 миллионов донгов в месяц (132 миллиона донгов в год);
- Вычет на каждого иждивенца составляет 4,4 млн донгов в месяц.
2. Принципы расчета семейных вычетов для самого налогоплательщика
В соответствии со статьей 9 Циркуляра 111/2013/TT-BTC семейные вычеты для налогоплательщиков производятся в соответствии со следующими принципами:
- Налогоплательщики, имеющие несколько источников дохода в виде заработной платы и окладов в один и тот же момент времени (рассчитывается ежемесячно), предпочитают рассчитывать семейные вычеты для себя в одном месте.
- Для иностранцев, являющихся физическими лицами, проживающими во Вьетнаме, семейные вычеты рассчитываются для них с января или с месяца прибытия во Вьетнам в случае, если физическое лицо впервые прибывает во Вьетнам до месяца прекращения трудового договора и покидает Вьетнам в налоговом году (рассчитывается за полный месяц).
- В случае, если в течение налогового года физическое лицо не производило вычет за себя или его личный вычет не был завершен в течение 12 месяцев, то при осуществлении налоговых расчетов в соответствии с правилами он или она будет вычтено за полные 12 месяцев.
3. Принципы расчета семейных вычетов на иждивенцев
В соответствии со статьей 9 Циркуляра 111/2013/TT-BTC семейные вычеты на иждивенцев осуществляются в соответствии со следующими принципами:
- Налогоплательщики имеют право на семейные вычеты на иждивенцев, если они зарегистрировались в налоговой службе и получили налоговый код.
- При регистрации налогоплательщика для получения семейных вычетов на иждивенцев налоговый орган выдает иждивенцу налоговый код, и семейный вычет предварительно рассчитывается на год с даты регистрации. Иждивенцы, зарегистрировавшиеся для получения семейных вычетов до даты вступления в силу настоящего Циркуляра, сохранят право на семейные вычеты до получения им налогового кода.
- В случае, если налогоплательщик не рассчитал семейный вычет на иждивенцев в налоговом году, вычет на иждивенцев будет рассчитан с месяца, в котором возникла обязанность по содержанию, когда налогоплательщик завершил налоговую декларацию и зарегистрировал семейный вычет на иждивенцев. В отношении других иждивенцев, согласно инструкции, изложенной в пункте d.4 пункта d пункта 1 настоящей статьи, срок регистрации семейного вычета – не позднее 31 декабря налогового года. После истечения указанного срока семейный вычет в этом налоговом году не рассчитывается.
- Каждый иждивенец может быть вычтен только один раз для одного налогоплательщика в течение налогового года. Если у нескольких налогоплательщиков есть один и тот же иждивенец, налогоплательщики могут договориться о регистрации семейного вычета для одного налогоплательщика.
4. Кто такие иждивенцы? Условия постановки на учет иждивенцев?
В соответствии с пунктом d статьи 9 циркуляра 111/2013/TT-BTC к иждивенцам относятся:
(1) Дети: биологические дети, законно усыновленные дети, незаконнорожденные дети, пасынки и падчерицы жены, пасынки и падчерицы мужа, в частности, включая:
- Дети до 18 лет (рассчитывается по полным месяцам).
- Дети в возрасте 18 лет и старше, имеющие инвалидность и неспособные работать.
- Дети, обучающиеся во Вьетнаме или за рубежом в университете, колледже, профессионально-техническом училище, профессионально-техническом училище, в том числе дети в возрасте 18 лет и старше, обучающиеся в средней школе (включая время ожидания результатов вступительных экзаменов в университет с июня по сентябрь 12-го класса), не имеют дохода или имеют среднемесячный доход в году из всех источников дохода, не превышающий 1 000 000 донгов.
(2) Супруг(а) налогоплательщика соответствует установленным условиям.
(3) Биологический отец, биологическая мать; тесть, теща (или свекор, теща); отчим, мачеха; законный усыновитель, усыновившая мать налогоплательщика, отвечающего установленным условиям.
(4) Другие лица, не имеющие поддержки, которых налогоплательщик поддерживает напрямую и которые соответствуют установленным условиям, в том числе:
- Брат, сестра, родной брат налогоплательщика.
- Дедушка по отцовской линии, бабушка по отцовской линии; дедушка по материнской линии, бабушка по материнской линии; тетя по отцовской линии, дядя по отцовской линии, дядя налогоплательщика по отцовской линии.
- К племянникам и племянницам налогоплательщика относятся: дети биологических братьев, биологических сестер и биологических братьев и сестер.
- Лицо, которое в соответствии с положениями закона обязано оказывать непосредственную поддержку другому лицу.
Соответственно, условия регистрации иждивенцев для лиц, указанных в пунктах (2), (3) и (4) выше, заключаются в следующем:
(i) Для лиц трудоспособного возраста должны быть одновременно соблюдены следующие условия:
- Инвалид, неспособен работать.
- Отсутствие дохода или средний ежемесячный доход в году из всех источников дохода не превышает 1 000 000 донгов.
(ii) Для лиц, не достигших трудоспособного возраста, они не должны иметь никакого дохода или иметь средний ежемесячный доход в году из всех источников дохода, не превышающий 1 000 000 донгов.
Кроме того, на людей с ограниченными возможностями и лиц, не имеющих возможности работать, распространяется действие закона об инвалидах и лицах с заболеваниями, которые делают их неспособными к труду (такими как СПИД, рак, хроническая почечная недостаточность и т. д.).
5. Какие документы необходимы для подтверждения наличия иждивенцев?
5.1. Документы, подтверждающие, что иждивенцем является ребенок
- Дети до 18 лет: Подтверждением личности является копия свидетельства о рождении и копия удостоверения личности или удостоверения личности гражданина (при наличии).
- Дети в возрасте 18 лет и старше, являющиеся инвалидами и нетрудоспособные, при наличии подтверждающих документов:
+ Копия свидетельства о рождении и копия удостоверения личности или удостоверения личности гражданина (при наличии).
+ Копия удостоверения об инвалидности в соответствии с положениями закона о людях с ограниченными возможностями.
- Дети, обучающиеся на любом уровне во Вьетнаме или за рубежом в университете, колледже, профессионально-техническом училище, профессионально-техническом училище, в том числе дети в возрасте 18 лет и старше, обучающиеся в средней школе (включая время ожидания результатов вступительных экзаменов в университет с июня по сентябрь 12 класса), подтверждающие документы включают:
+ Копия свидетельства о рождении.
+ Ксерокопия студенческого билета или заявления, заверенного школой, или другие документы, подтверждающие, что вы обучаетесь в университете, колледже, профессионально-техническом училище, средней школе или профессионально-техническом училище.
- В случае усыновленных, незаконнорожденных детей или пасынков, помимо документов по каждому из указанных выше случаев, в досье должны быть включены и другие документы, подтверждающие родство, такие как: копия решения о признании усыновления, решение о признании усыновления отцом, матерью или ребенком, вынесенное компетентным государственным органом...
5.2. Документы, подтверждающие, что иждивенец является женой или мужем.
- Копия удостоверения личности или удостоверения личности гражданина.
- Копия справки с информацией о месте жительства или уведомления о присвоении личного идентификационного номера и информации в Национальной базе данных населения или другие документы, выданные Агентством общественной безопасности (подтверждающие брачные отношения), или копия свидетельства о браке.
В случае если муж или жена находятся в трудоспособном возрасте, помимо вышеуказанных документов, в число подтверждающих документов должны быть включены и другие документы, подтверждающие нетрудоспособность иждивенца, такие как копия листка нетрудоспособности в соответствии с положениями закона о нетрудоспособных инвалидах, копия медицинской карты для лиц с заболеваниями, которые делают их нетрудоспособными (такими как СПИД, рак, хроническая почечная недостаточность и т. д.).
5.3. Документы, подтверждающие, что иждивенец является родителем
Документы, подтверждающие иждивенчество биологического отца, биологической матери, тестя, тещи (или свекра, тещи), отчима, мачехи, законного усыновителя, законной усыновившей матери, документы, подтверждающие:
- Копия удостоверения личности или удостоверения личности гражданина.
- Юридические документы, определяющие связь иждивенца с налогоплательщиком, такие как копия свидетельства о месте жительства или уведомления о присвоении личного идентификационного номера и информация в Национальной базе данных населения или другие документы, выданные Агентством общественной безопасности, свидетельство о рождении, решение о признании отца, матери, ребенка компетентным государственным органом.
В случае трудоспособного возраста, помимо вышеуказанных документов, в число подтверждающих документов должны быть включены дополнительные документы, подтверждающие, что лицо является инвалидом и не может работать, такие как копия листка нетрудоспособности в соответствии с положениями закона о нетрудоспособных инвалидах, копия медицинской карты для лиц с заболеваниями, которые делают их нетрудоспособными (такими как СПИД, онкологические заболевания, хроническая почечная недостаточность и т. д.).
5.4. Документы, подтверждающие, что иждивенец является племянницей или племянником...
Помимо вышеуказанных лиц, закон также допускает регистрацию иждивенцев других лиц, не имеющих поддержки, которых налогоплательщик напрямую содержит, если они соответствуют следующим установленным условиям:
- Брат, сестра, родной брат налогоплательщика.
- Дедушка по отцовской линии, бабушка по отцовской линии; дедушка по материнской линии, бабушка по материнской линии; тетя по отцовской линии, дядя по отцовской линии, дядя налогоплательщика по отцовской линии.
- К племянникам и племянницам налогоплательщика относятся: дети биологических братьев, биологических сестер и биологических братьев и сестер.
- Лицо, которое в соответствии с положениями закона обязано оказывать непосредственную поддержку другому лицу.
Соответственно, документами, подтверждающими наличие иждивенчества в этих случаях, являются:
- Копия удостоверения личности или удостоверения личности гражданина или свидетельства о рождении.
- Правовые документы, определяющие ответственность за воспитание детей в соответствии с положениями закона.
В случае если иждивенец находится в трудоспособном возрасте, помимо вышеуказанных документов, в число подтверждающих документов должны быть включены дополнительные документы, подтверждающие нетрудоспособность, такие как копия листка нетрудоспособности в соответствии с положениями закона о нетрудоспособных инвалидах, копия медицинской карты для лиц с заболеваниями, которые делают их нетрудоспособными (такими как СПИД, онкологические заболевания, хроническая почечная недостаточность и т. д.).
Юридическими документами, определяющими ответственность за содержание в порядке, установленном законом, являются любые юридические документы, определяющие отношения налогоплательщика с иждивенцем, такие как:
- Ксерокопия документов, подтверждающих обязанность по содержанию в соответствии с законом (при наличии).
- Копия справки с информацией о месте жительства или уведомления о личном идентификационном номере и информация в Национальной базе данных о населении или другие документы, выданные Агентством общественной безопасности.
- Самодекларация налогоплательщика по форме, изданной в соответствии с Циркуляром 80/2021/TT-BTC и Указом 126/2020/ND-CP, с подтверждением Народного комитета коммуны, где проживает налогоплательщик, о том, что иждивенец проживает вместе с ним.
- Самодекларация налогоплательщика по форме, изданной в соответствии с Циркуляром 80/2021/TT-BTC и Указом 126/2020/ND-CP, с подтверждением от Народного комитета коммуны, где проживает иждивенец, о том, что иждивенец в настоящее время проживает в данной местности и не имеет никого, кто мог бы его содержать (в случае, если он/она не проживает совместно).
5.5. Некоторые другие замечания о документах, подтверждающих наличие иждивенцев
- Иностранные резиденты, если нет записи в соответствии с инструкциями для каждого конкретного случая, упомянутого выше, должны иметь аналогичные юридические документы в качестве основания для подтверждения наличия иждивенцев.
- Для налогоплательщиков, работающих в экономических организациях, административных учреждениях и учреждениях государственной службы, чьи отцы, матери, жены (или мужья), дети и другие лица, считающиеся иждивенцами, четко указаны в личной истории налогоплательщика, документы, подтверждающие иждивенчество, должны соответствовать вышеуказанным инструкциям или достаточно лишь Формы регистрации иждивенцев в соответствии с формой, изданной в соответствии с Циркуляром 80/2021/TT-BTC и Указом 126/2020/ND-CP, с подтверждением руководителя подразделения в левой части декларации.
Руководитель подразделения несет ответственность только за следующую информацию: полное имя иждивенцев, год рождения и родственная связь с налогоплательщиком; другую информацию налогоплательщик заявляет и за которую несет ответственность.
- С даты, когда Налоговый орган объявит о завершении подключения данных к Национальной базе данных населения, налогоплательщикам не придется представлять вышеуказанные документы, подтверждающие наличие иждивенцев, если информация в этих документах уже имеется в Национальной базе данных населения.
Правовая основа:
- Статья 9 Циркуляра 111/2013/TT-BTC;
- Статья 1 Циркуляра 79/2022/TT-BTC.
6. Положение о вычете на иждивенцев
(a) Налогоплательщики с доходом в виде заработной платы в размере 11 миллионов донгов в месяц или менее не обязаны декларировать иждивенцев.
(б) Налогоплательщики с доходом в виде заработной платы и окладов свыше 11 миллионов донгов в месяц, чтобы иметь право на семейные вычеты на иждивенцев, должны заявить следующее:
- Регистрация иждивенцев:
+ Первая иждивенческая регистрация:
Налогоплательщики, имеющие доход в виде заработной платы, обязаны регистрировать иждивенцев по форме, установленной методическим документом по налоговому администрированию, и представлять организации или лицу, выплачивающим доход, два (02) экземпляра в качестве основы для расчета вычетов на иждивенцев.
Организации и физические лица, выплачивающие доход, обязаны хранить один (01) экземпляр регистрационного удостоверения и представлять один (01) экземпляр регистрационного удостоверения в непосредственно курирующий налоговый орган одновременно с подачей декларации по налогу на доходы физических лиц за этот налоговый период в соответствии с положениями законодательства о налоговом администрировании.
Физические лица, которые напрямую декларируют налоги в налоговый орган, должны подать одну (01) зависимую регистрационную форму по форме, прилагаемой к методическому документу по налоговому администрированию, в налоговый орган, непосредственно управляющий организацией, выплачивающей доход, одновременно с подачей декларации по налогу на доходы физических лиц за этот налоговый период в установленном порядке.
+ Зарегистрируйтесь в случае изменения состава иждивенцев:
При изменении (увеличении или уменьшении) количества иждивенцев налогоплательщик обязан составить дополнительную декларацию об изменении сведений об иждивении по форме, прилагаемой к методическому документу по налоговому администрированию, и представить ее организации или физическому лицу, выплачивающим доход, либо налоговому органу — налогоплательщикам, обязанным декларировать налог непосредственно в налоговом органе.
- Место и срок подачи документов, подтверждающих наличие иждивенцев:
+ Местом подачи документов, подтверждающих наличие иждивенцев, является место, где налогоплательщик подает форму регистрации иждивенца.
Организация, выплачивающая доход, несет ответственность за ведение документации, подтверждающей наличие иждивенцев, и ее представление при налоговых проверках или аудитах со стороны налогового органа.
+ Срок подачи документов, подтверждающих наличие иждивенцев: в течение трех (03) месяцев со дня подачи заявления о регистрации иждивенцев (включая случаи регистрации изменений в составе иждивенцев).
По истечении вышеуказанного срока подачи документов, если налогоплательщик не представит документы, подтверждающие наличие иждивенцев, вычет на иждивенцев не предоставляется, а сумма налога к уплате подлежит корректировке.
Обратите внимание, что налогоплательщикам необходимо зарегистрироваться и предоставить документы, подтверждающие наличие каждого иждивенца, только один раз в период расчета семейных вычетов. В случае смены места работы или места ведения бизнеса налогоплательщик должен зарегистрироваться и предоставить документы, подтверждающие наличие иждивенцев, как и при первой регистрации иждивенцев, согласно вышеуказанной инструкции.
7. Инструкция по первой налоговой регистрации иждивенцев
В соответствии с пунктом 10 статьи 7 Циркуляра 105/2020/TT-BTC инструкции по подаче документов на первичную налоговую регистрацию для иждивенцев следующие:
- В случае, если физическое лицо уполномочивает орган, выплачивающий доходы, регистрировать налог на иждивенцев, заявление на налоговую регистрацию должно быть подано в орган, выплачивающий доходы.
Досье налоговой регистрации иждивенцев включает в себя: документ, подтверждающий полномочия, и документы иждивенцев (копию удостоверения личности гражданина или действительного удостоверения личности для иждивенцев, имеющих гражданство Вьетнама, в возрасте 14 лет и старше; копию свидетельства о рождении или действительного паспорта для иждивенцев, имеющих гражданство Вьетнама, младше 14 лет; копию паспорта для иждивенцев, являющихся иностранными гражданами или гражданами Вьетнама, проживающими за границей).
Агентство по выплате доходов должно составить и отправить форму декларации о налоговой регистрации № 20-DK-TH-TCT, выпущенную в соответствии с циркуляром 105/2020/TT-BTC, в налоговый орган, который непосредственно управляет агентством по выплате доходов.
- В случае, если физическое лицо не уполномочивает налоговый орган регистрировать налог на иждивенцев, оно должно подать в соответствующий налоговый орган досье на регистрацию в налоговом органе в соответствии с пунктом 9 статьи 7 Циркуляра 105/2020/TT-BTC. Досье на регистрацию в налоговом органе включает в себя:
+ Форма декларации о налоговой регистрации № 20-DK-TCT, выпущенная в соответствии с циркуляром 105/2020/TT-BTC;
СКАЧАТЬ: Форма налоговой регистрации № 20-DK-TCT
- Копия удостоверения личности гражданина или действительного удостоверения личности для иждивенцев, имеющих гражданство Вьетнама, в возрасте 14 лет и старше; копия свидетельства о рождении или действительного паспорта для иждивенцев, имеющих гражданство Вьетнама, младше 14 лет; копия действительного паспорта для иждивенцев, имеющих гражданство иностранного государства или гражданство Вьетнама, проживающих за границей.
В случае, если физическое лицо, подлежащее уплате подоходного налога с физических лиц, подало заявление на регистрацию иждивенца для получения семейного вычета до 12 августа 2016 года, но еще не зарегистрировало налог на иждивенца, оно должно подать вышеуказанное заявление на налоговую регистрацию для получения налогового кода иждивенцу.
Источник
Комментарий (0)