Проблемы налогоплательщиков

Г-жа Нгуен Тхань Трук из Хошимина сообщила: «С января по сентябрь 2023 года она заключила трудовой договор и производила отчисления в фонд социального страхования в компании A (управляющим органом является Налоговое управление крупных предприятий). С 25 февраля 2024 года и по настоящее время она заключила трудовой договор, производила отчисления в фонд социального страхования и семейные отчисления за себя в компании B (управляющим органом является Налоговое управление города Хошимина).

В апреле 2024 года она подала досье на расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год в налоговый орган по месту своего проживания, налоговый департамент округа Танбинь, и получила отказ на том основании, что на момент подачи досье на расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год она делала семейный вычет для себя в компании B, поэтому ей пришлось подать досье в налоговый департамент города Хошимин.

В мае 2024 года она подала в Налоговый департамент города Хошимин досье по урегулированию подоходного налога с физических лиц за 2023 год с приложенным трудовым договором, подписанным 25 февраля 2024 года с компанией B.

В июле 2024 года она получила уведомление об отказе в принятии ее заявления на возврат налога, в котором говорилось, что она не подлежит урегулированию налога в Налоговом департаменте города Хошимин.

Согласно официальному сообщению № 4172/TCT-DNNCN от 20 сентября 2023 года Главного налогового управления о содействии обработке заявлений на возврат налога на доходы физических лиц, срок завершения уплаты налога на доходы физических лиц за год определяется как срок подачи заявлений в налоговый орган.

Однако она не согласилась с этим уведомлением, поскольку с февраля 2024 года по настоящее время она заключила трудовой договор, выплачивала взносы социального страхования и делала семейные вычеты за себя в компании B, находящейся под управлением Налогового департамента города Хошимин, поэтому срок подачи досье по урегулированию налога за 2023 год в Налоговый департамент города Хошимин был правильным.

По словам сотрудника, обрабатывающего дело, на момент уплаты налога (сотрудник определил, что это был декабрь 2023 года) у нее не было семейных вычетов в компании B. Компания B задекларировала ее доход в таблице 05-2, поэтому она не подлежала уплате налога в этом налоговом департаменте.

Г-жа Трюк спросила: «Правильно ли уведомление налогового органа?» В её случае, согласно закону, в какой налоговый орган она должна уплатить налог? Датой уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год считается момент подачи заявления в налоговый орган или момент получения дохода?

Консультации по аренде 11.jpg
Пункт b пункта 8 статьи 11 Указа № 126/2020/ND-CP определяет место подачи налоговой декларации налогоплательщиками, подлежащими уплате налога на доходы физических лиц. Фото: Нам Кхань

Ответ налогового департамента города Хошимин

Налоговое управление города Хошимин ответило в принципе следующим образом: в случае, если в 2023 году г-жа Трюк работала в компании A, находящейся в ведении Налогового управления крупных предприятий, а 25 февраля 2024 года работала в компании B, находящейся в ведении Налогового управления города Хошимин, она должна была напрямую уплатить налоги в 2023 году, то место для подачи документов по уплате будет следующим:

+ В Налоговом департаменте города Хошимин, если на момент подачи досье по завершению работ за 2023 год она рассчитывает личные вычеты в компании B.

+ В налоговой инспекции по месту вашего жительства, если на момент подачи заявления на завершение 2023 года вы не рассчитываете личные вычеты ни в одной организации, выплачивающей доход.

Что касается определения места подачи досье на возврат НДФЛ за 2023 год, то, поскольку г-жа Трюк не предоставила конкретных документов, в принципе, для определения места подачи досье на возврат НДФЛ она может изучить и применить положения пункта b) пункта 8 статьи 11 Указа № 126/2020/ND-CP и официального уведомления № 4172/TCT-DNNCN.

Пункт б) пункта 8 статьи 11 Постановления Правительства № 126/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года определяет место подачи налоговой декларации для налогоплательщиков - физических лиц, имеющих налоговые обязательства, возникающие из доходов в виде заработной платы, подлежащих уплате НДФЛ, в порядке, установленном пунктом г) пункта 4 статьи 45 Закона о налоговом администрировании, следующим образом:

б) К физическим лицам, непосредственно декларирующим налоговые расчеты в соответствии с положениями пункта 6 статьи 8 настоящего Указа, относятся:

б.1) Физические лица, проживающие в одном месте и получающие заработную плату и обязанные самостоятельно декларировать налоги в течение года, представляют декларацию о завершении налогообложения в налоговый орган, в котором физическое лицо непосредственно декларирует налоги в течение года, в соответствии с положениями подпункта «а» настоящего пункта.

В случае если физическое лицо получает заработную плату из двух и более источников, включая как доходы, подлежащие прямому декларированию, так и доходы, удерживаемые организацией-плательщиком, физическое лицо представляет налоговую декларацию по итогам исчисления налога в налоговый орган по месту наибольшего источника дохода в отчетном году.

В случае, если невозможно определить наибольший источник дохода в году, физическое лицо должно по своему выбору подать итоговое досье в налоговый орган, в ведении которого находится организация-плательщик, или по месту жительства физического лица.

б.2) Физические лица-резиденты, имеющие заработную плату и доход, подлежащий вычету у источника выплаты от двух или более организаций-плательщиков, должны подать документы налоговой декларации о завершении налоговой деятельности следующим образом:

Физические лица, рассчитавшие для себя семейные вычеты в организации или у лица, выплачивающего доход, должны подать документы налоговой декларации об окончательной сумме налога в налоговый орган, который непосредственно управляет организацией или лицом, выплачивающим этот доход.

В случае смены физическим лицом места работы, а также организации или лица, выплачивающего за себя окончательный доход с учетом семейных вычетов, ему необходимо представить налоговую декларацию в налоговый орган, в чьем ведении находится организация или лицо, выплачивающее за себя окончательный доход.

В случае, если физическое лицо меняет место работы и организация или физическое лицо выплачивает окончательный доход, не применяя семейные вычеты за себя, такое лицо должно подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства данного физического лица.

В случае, если физическое лицо еще не рассчитало для себя семейные вычеты в какой-либо организации или у физического лица, выплачивающего доход, ему/ей необходимо подать документы налоговой декларации об окончательной уплате налога в налоговый орган по месту жительства данного физического лица.

В случае, если физическое лицо-резидент не заключает трудовой договор, или заключает трудовой договор на срок менее 3 месяцев, или заключает договор на оказание услуг с доходом в одном или нескольких местах, из которых вычитается 10%, оно/она должно подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства физического лица.

Физические лица, проживающие в отчетном году и получающие доход в виде заработной платы или окладов в одном или нескольких местах, но на момент расчета не работающие в какой-либо организации или у какого-либо лица, выплачивающего доход, местом подачи налоговой декларации по расчету является налоговый орган по месту жительства данного лица .